紫光古汉：半审计报告.ppt

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1、审计报告,天职湘 SJ2012T8 号,紫光古汉集团股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的紫光古汉集团股份有限公司（以下简称“紫光古汉”）财务报表，包括 2012年 6 月 30 日合并及母公司的资产负债表，2012 年 1-6 月合并及母公司的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是紫光古汉管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对

2、财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我

3、们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，紫光古汉财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了紫光古汉 2012 年 6 月 30 日合并及母公司的财务状况、2012 年 1-6 月合并及母公司的经营成果和现金流量。,四、强调事项,我们提请财务报表使用人关注，如紫光古汉 2012 半年度财务报表附注“十二、其他重大事项第 1 项”所述，紫光古汉截止本报告出具时仍处于证券监管部门立案稽查中。本段内容不影响已发表的审计意见。,11,中国北京二一二年七月二十六日编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,中国注册会计师：中国注册会计师：资产负债表20

4、12 年 6 月 30 日,刘宇科陈志红,金额单位：元,资,产,期末金额,合并,期初金额,期末金额,母公司,期初金额,流动资产,货币资金,147,285,290.25,27,729,191.30,44,447,687.64,1,206,897.84,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利,37,403,995.8148,012,696.0810,058,829.53,59,072,304.5037,232,129.029,181,537.79,其他应收款,15,147,682.78,8,756,031.33,178,31

5、2,599.93,154,995,710.37,买入返售金融资产,存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,64,351,800.40,87,476,365.97,流动资产合计,322,260,294.85,229,447,559.91,222,760,287.57,156,202,608.21,非流动资产发放委托贷款及垫款,可供出售金融资产,610,500.00,576,000.00,610,500.00,576,000.00,持有至到期投资长期应收款,长期股权投资,59,172,012.80,59,559,474.28,121,527,334.80,111,914,796.28,投资性房地产

6、,固定资产在建工程,162,647,102.8314,046,485.06,168,547,412.679,098,385.16,39,814,186.56412,050.45,40,601,822.97322,114.45,工程物资固定资产清理生物性生物资产12,油气资产,无形资产,132,875,562.31,134,138,725.39,124,457,945.97,125,582,978.97,开发支出商誉,长期待摊费用,776,133.17,1,086,133.19,776,133.17,1,086,133.19,递延所得税资产其他非流动资产,非流动资产合计,370,127,796.

7、17,373,006,130.69,287,598,150.95,280,083,845.86,资,产,总,计,692,388,091.02,602,453,690.60,510,358,438.52,436,286,454.07,资产负债表（续）,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012 年 6 月 30 日,金额单位：元,负债和所有者权益,期末金额,合并,期初金额,期末金额,母公司,期初金额,流动负债,短期借款,57,580,000.00,62,580,000.00,1,000,000.00,1,000,000.00,向中央银行借款吸收存款及同业存款拆入资金交易性金融负债应付票据,应付

8、账款预收款项,77,724,667.8612,380,364.17,73,270,130.4711,044,054.46,1,452,556.19,1,513,185.12,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金,应付职工薪酬应交税费,7,437,434.4139,328,189.13,7,550,499.8551,502,588.21,490,570.649,485,406.10,660,570.6410,729,598.24,应付利息应付股利,其他应付款,93,979,766.08,42,590,756.50,73,783,731.32,155,708,055.65,应付分保账款保险合同准备金

9、代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债,其他流动负债,420,000.00,480,000.00,流动负债合计,288,850,421.65,249,018,029.49,86,212,264.25,169,611,409.65,非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款,预计负债递延所得税负债,2,502,500.00108,938.04,2,502,500.00100,313.04,2,502,500.00108,938.04,2,502,500.00100,313.04,其他非流动负债13,非流动负债合计负 债 合 计,2,611,438.04291,461,859.69

10、,2,602,813.04251,620,842.53,2,611,438.0488,823,702.29,2,602,813.04172,214,222.69,所有者权益(或股东权益),实收资本(或股本)资本公积,203,028,425.00114,739,619.69,203,028,425.00114,713,744.69,203,028,425.00114,739,619.69,203,028,425.00114,713,744.69,减:库存股专项储备,盈余公积,30,583,771.73,22,452,336.20,30,583,771.73,22,452,336.20,一般风险准

11、备,未分配利润,52,574,414.91,10,638,342.18,73,182,919.81,-76,122,274.51,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计,400,926,231.33,350,832,848.07,421,534,736.23,264,072,231.38,少数股东权益,所有者权益合计负债及所有者权益合计,400,926,231.33692,388,091.02,350,832,848.07602,453,690.60,421,534,736.23510,358,438.52,264,072,231.38436,286,454.07,利润表,编制单位：紫光

12、古汉集团股份有限公司,2012 年 1-6 月,金额单位：元,项,目,本期金额,合并,上期金额,本期金额,母公司,上期金额,一、营业总收入其中:营业收入,197,898,431.11197,898,431.11,162,779,668.76162,779,668.76,8,008,728.878,008,728.87,6,867,955.916,867,955.91,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中:营业成本,141,825,693.55104,849,910.76,145,358,433.3572,129,379.29,-22,998,750.51310,000.02,1

13、2,604,736.45310,000.02,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,3,388,717.4826,887,764.0528,025,158.182,724,809.83-24,050,666.75,2,257,664.2521,969,710.8833,620,642.413,054,523.2612,326,513.26,331,667.014,531,504.311,315.10-28,173,236.95,280,784.934,917,115.3551,403.717,0

14、45,432.44,加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）,投资收益其中:对联营企业和合营企业的投资收益,-387,461.48-387,461.48,14,903,396.9114,903,396.91,126,612,538.52-387,461.48,14,903,396.9114,903,396.91,14,汇兑收益（损失以“”号填列）,三、营业利润（亏损以“”号填列）加:营业外收入减：营业外支出,55,685,276.08184,959.18240,326.77,32,324,632.321,452,844.43457,803.45,157,620,017.9016,943.582

15、00,331.63,9,166,616.37250,000.00379,643.45,其中:非流动资产处置损失,四、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“”号填列）归属于母公司所有者的净利润,55,629,908.495,562,400.2350,067,508.2650,067,508.26,33,319,673.306,131,927.2327,187,746.0727,187,746.07,157,436,629.85157,436,629.85,9,036,972.929,036,972.92,少数股东损益六、每股收益,(一)基本每股收益(二)稀释每股收益

16、,0.24660.2466,0.13390.1339,七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额,25,875.0050,093,383.2650,093,383.26,-12,375.0027,175,371.0727,175,371.07,25,875.00157,462,504.85,-12,375.009,024,597.92,归属于少数股东的综合收益总额现金流量表,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012 年 1-6 月,金额单位：元,项,目,本期金额,合并,上期金额,本期金额,母公司,上期金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金,2

17、15,912,491.63,180,076,442.12,8,008,728.87,6,867,955.91,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金,23,979,947.46239,892,439.0961,584,860.36,12,884,597.04192,961,039.1668,514,

18、831.47,73,136,294.9081,145,023.77,122,642,292.50129,510,248.41,客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额15,支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,35,165,159.6244,897,705.3171,394,968.87213,042,694.1626,849,744.93,37,647,051.4126,149,314.5730,990,665.08163,

19、301,862.5329,659,176.63,1,929,620.17638,653.12231,322,831.24233,891,104.53-152,746,080.76,2,716,302.5384,803,914.2987,520,216.8241,990,031.59,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,63,400,000.0020,000,000.00,150,000.00,63,400,000.00127,000,000.0

20、020,000,000.00,150,000.00,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金,83,400,000.0011,119,682.00,150,000.0013,635,128.58,210,400,000.004,413,129.4410,000,000.00,150,000.005,026,045.0520,000,000.00,质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金,投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,11,119,682.0072,280,318.00,13,635,128.58

21、-13,485,128.58,14,413,129.44195,986,870.56,25,026,045.05-24,876,045.05,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计,66,880,000.0066,880,000.00,40,580,000.0040,580,000.00,偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金,71,880,000.002,586,340.20,33,000,000.001,574,054.41,11,000,000

22、.00396,895.55,其中：子公司支付给少数股东的股利、利润,支付其他与筹资活动有关的现金,7,665,500.00,7,665,500.00,筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响,74,466,340.20-7,586,340.20-899.46,42,239,554.41-1,659,554.41,19,062,395.55-19,062,395.55,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物的余额六、期末现金及现金等价物余额,91,542,823.2727,649,800.03119,192,623.30,14,514,493.648,

23、825,869.3223,340,362.96,43,240,789.801,206,897.8444,447,687.64,-1,948,409.012,134,809.30186,400.29,16,-,-,合并所有者权益变动表,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012 年 1-6 月本期金额,金额单位:元,项 目,股本,资本公积,减：库存股,归属于母公司股东权益专项储备 盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,少数股东权益,股东权益合计,一、上年年末余额,203,028,425.00,114,713,744.69,10,638,342.18,328,380,511.87,加：会计政

24、策变更前期差错更正,二、本年年初余额,203,028,425.00,114,713,744.69,10,638,342.18,328,380,511.87,三、本年增减变动金额（减少以“-”号,填列）,25,875.00,50,067,508.26,50,093,383.26,（一）净利润（二）其他综合收益,25,875.00,50,067,508.26,50,067,508.2625,875.00,上述（一）和（二）小计,25,875.00,50,067,508.26,50,093,383.26,（三）股东投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配

25、1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配4.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）,11,8,131,435.538,131,435.53,-8,131,435.53-8,131,435.53,-,-,3.盈余公积弥补亏损4.其他(六)专项储备提取和使用1.本期提取2.本期使用(七)其他,四、本年年末余额,203,028,425.00,114,739,619.69,8,131,435.53,52,574,414.91,378,473,895.13,合并所有者权益变动表（续）,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012

26、年 1-6 月,上年同期金额,金额单位:元,项 目,股本,资本公积,减：库存股,归属于母公司所有者权益专项储备 盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,少数股东权益,股东权益合计,一、上年年末余额,203,028,425.00,114,895,994.69,22,452,336.20,-61,496,039.18,278,880,716.71,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,203,028,425.00,114,895,994.69,22,452,336.20,-61,496,039.18,278,880,716.71,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（

27、二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,25,875.0025,875.0025,875.00,-,25,875.00-25,875.0025,875.00,（三）股东投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积12,计,2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配4.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他(六)专项储备提取和使用1.本期提取2.本期使用(七)其他,四、本年年末余额,203,028,425.00,114,921,869.69,22,452,3

28、36.20,-61,496,039.18,278,906,591.71,所有者权益变动表,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012 年 1-6 月,金额单位:元,项 目,股本,资本公积,减：库存股,专项储备,本期金额盈余公积,一般风险,未分配利润,其他,股东权益合,一、上年年末余额,203,028,425.00,114,713,744.69,22,452,336.20,准备,-76,122,274.51,264,072,231.38,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,203,028,425.00,114,713,744.6925,87

29、5.00,22,452,336.20,-76,122,274.51157,436,629.85,264,072,231.38157,462,504.85,（一）净利润（二）其他综合收益,25,875.00,157,436,629.85,157,436,629.8525,875.00,上述（一）和（二）小计,25,875.00,157,436,629.85,157,462,504.85,（三）股东投入和减少资本13,1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配4.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增

30、资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他(六)专项储备提取和使用1.本期提取2.本期使用(七)其他,8,131,435.538,131,435.53,-8,131,435.53-8,131,435.53,四、本年年末余额,203,028,425.00,114,739,619.69,30,583,771.73,73,182,919.81,421,534,736.23,所有者权益变动表（续）,编制单位：紫光古汉集团股份有限公司,2012 年 1-6 月,金额单位:元,项 目,股本,资本公积,减：库存股,专项储备,上年同期金额盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,

31、股东权益合计,一、上年年末余额,203,028,425.00,114,895,994.69,22,452,336.20,-86,340,623.13,254,036,132.76,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,203,028,425.00,114,895,994.69,22,452,336.20,-86,340,623.13,254,036,132.76,14,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,-12,375.00,9,036,972.92,9,024,597.92,（一）净利润（二）其他综合收益,-12,375.00,9,036,972.92,9,036,972.

32、92-12,375.00,上述（一）和（二）小计,-12,375.00,9,036,972.92,9,024,597.92,（三）股东投入和减少资本1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对股东（或股东）的分配4.其他（五）股东权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他(六)专项储备提取和使用1.本期提取2.本期使用(七)其他,四、本年年末余额,203,028,425.00,114,883,619.69,22,452,336.20,-77,303,650.21,263,

33、060,730.68,法定代表人：李义,主管会计工作负责人：方继文15,会计机构负责人：袁瑞芝,紫光古汉集团股份有限公司2012 半年度财务报表附注,（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）,一、公司的基本情况,1.简介,紫光古汉集团股份有限公司（原湖南古汉集团股份有限公司，以下简称“公司”或“本公司”）于 1995 年 12 月 25 日经中国证监会证监字（1995）198 号文件批准，1996 年 1 月 19 日在深圳证券交易所挂牌上市，于 2000 年 9 月 29 日更名为清华紫光古汉生物制药股份有限公司，2007年 7 月 11 日再次更名为紫光古汉集团股份有限公司。历年通

34、过送红股、公积金转增股本及配股，公司股本总额为人民币 203,028,425.00 元，已经长沙孜信有限责任会计师事务所（2000）179 号验资报告予以验证。,2006 年 8 月，本公司相关股东会议审议通过了清华紫光古汉生物制药股份有限公司股权分置改革方案，并根据此方案实施股权分置改革。本公司非流通股股东以支付股份的形式，向方案实施股权变更登记日登记在册的全体流通股股东实施对价安排，流通股股东持有的每 10 股流通股获得 3.5 股的股份，对价支付股份总额为 2,224.39 万股。至 2012 年 6 月 30 日，本公司总股本 20,302.84 万股，其中：有限售条件的流通股为 8.

35、64 万股，占总股本的 0.04%；无限售条件的流通股为 20,294.20 万股，占总股本的 99.96%。,本公司的企业法人营业执照号为 430000000032950；法定代表人：李义；注册地址：湖南省衡阳市蒸湘区蔡伦路 33 号；经营范围：销售医疗器械；生产、销售精细化工产品（不含危险品及监控化学品）并提供相关技术转让服务；经营法律法规允许的商品和技术的进出口业务。,2.本公司的母公司：紫光集团有限公司。,3.本公司的最终控制方：清华控股有限公司。,4.本财务报表已于 2012 年 7 月 26 日经本公司董事会批准报出。,二、遵循企业会计准则的声明,本公司基于下述编制基础编制的财务报

36、表符合财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,11,三、财务报表的编制基础,本财务报表以本公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。,四、重要会计政策、会计估计,1.会计期间,本公司的会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。,2.记账本位币,本公司采用人民币作为记账本位币。,3.计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性,本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变

37、现净值、现值和公允价值。本公司,无计量属性在本期发生变化的报表项目。,4.现金流量表之现金及现金等价物的确定标准,现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,5.外币业务核算方法,在外币交易初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记帐本位币金额反,映。本公司在资产负债表日，按照下列规定进行会计处理：,（1）外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因汇率不同产生的汇兑差额，计入当期损益。外币专门借款的汇兑差额，符合资本化条件的，计入相关资产成本。货币

38、性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。,（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其,记帐本位币金额。非货币性项目是指货币性项目以外的项目。,6.金融工具,（1）金融资产的分类,金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持有意图和持有能力。,12,。,A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损,益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性金融资产及直接指定为以公允价

39、值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该类资产均在交易性金融资产中核算并在资产负债表中以交易性金融资产列示。,B.应收款项,应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账款和其他应收款等（有关会计政策详见附注四、7.应收款项坏账准备的核算）,C.可供出售金融资产,可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其,他类的金融资产。,D.持有至到期投资,持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持,有至到期的非衍生金融资产。,（2）金融资产的确认和计量,金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公

40、允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间

41、所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置损益，计入当期损益。,除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。,（3）金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移

42、是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：A.所转移金融资产的账面价值；B.因转,13,移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：C.终止确认部分的账面价值；D.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累

43、计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。,（4）金融资产减值,除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。,以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,当可供出售

44、金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。,（5）金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值

45、；不存在活跃市场的金融负,债，采用估值技术确定其公允价值。,（6）金融负债终止确认条件,金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。本公司若回购

46、部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,7.应收款项坏账准备的核算,14,组合 1,2,应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用实际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额列示。应收款项坏账的确认标准、坏账损失的核算方法以及坏账准备的计提方法和计提比例：（1）坏账的确认标准对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如

47、债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等，根据本公司的管理权限，经股东大会或董事会批准确认为坏账，冲销提取坏账准备。（2）坏账损失核算办法对公司的坏账损失，采用备抵法核算。单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,期末金额为100万元以上的应收款项对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计,未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。按组合计提坏账准备应收款项确定组合的依据对单项金额不重大的应收款项，与经单

48、独测试后未减值的应收款项一起按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。按组合计提坏账准备的计提方法,组合 1,账龄分析法,本公司采用账龄分析法计提坏账准备时，账龄按以下标准计提：,账龄1 年以内（含 1 年）1 至 2 年（含 2 年）2 至 3 年（含 3 年）3 年以上单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收款项15,计提比例（%）1020100,如果某项单项金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应

49、收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。,8.存货的核算方法,存货是本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。主要包括原材料、低值易耗品、库存商品、在产品、包装物、燃料及修理用备件等。,存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。,发出存货，采用加权平均法确定其实际成本。,存货采用永续盘存制，平时不定期对存货进行清查，期末对存货进行全面清查，对清查中,发现的账实差异及时进行处理。,期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失、全部或部分陈

50、旧过时或销售价格降低导致可变现净值低于成本的存货，对其提取存货跌价准备，数量较多、单价较低的存货按类别计提存货跌价准备，其他存货按单项计提跌价准备。,资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，,应当计提存货跌价准备，计入当期损益。,可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估,计的销售费用以及相关税费后的金额。,9.长期股权投资,（1）长期股权投资的投资成本的确定,通过同一控制下的合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现