ST天润：审计报告.ppt

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1、,湖南天润实业控股股份有限公司,审计报告,大华审字2013 001852 号,大 华 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙),Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）,湖南天润实业控股股份有限公司审计报告及财务报表（2012 年 01 月 01 日至 2012 年 12 月 31 日止）,目,录,页,次,一、二、三、,审计报告已审财务报表合并及母公司资产负债表合并及母公司利润表合并及母公司现金流量表合并及母公司所有者权益变动表财务报表附注事务所及注册会计师执业资质证明,1-21-45-67-89-

2、121-54,审 计 报 告,大华审字2013 170500055号,湖南天润实业控股股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的湖南天润实业控股股份有限公司(以下简称天,润实业公司)财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司资产,负债表，2012 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量,表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是天润实业公司管理层的责任，这种责,任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公,允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存,在由于舞弊或错误导致

3、的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意,见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国,注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工,作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的,审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞,审计报告 第 1 页,弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计

4、的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，天润实业公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了天润实业公司 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2012 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国北京,中国注册会计师：中国注册会计师：,二一三年三月八日审计报告 第 2 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,湖南天润实业控股股份有限公司,2012 年度财务报表附注,一、公司基本情况,(一)公司历史沿革,湖南天润实业控

5、股股份有限公司（以下简称本公司或公司）原名湖南省岳阳化工股份,有限公司，2002 年 6 月 28 日更名为湖南天润化工发展股份有限公司，系 1988 年 3 月经岳,阳市人民政府岳政发（1988）11 号文件批准，由湖南省岳阳化肥厂改制成立的股份有限公,司。同年经中国人民银行湖南省分行湘银（1988）400 号文件批复同意发行首期股票 2000,万元，其中：岳阳化肥厂以经清产核资后的净资产认购股本 1575 万元，其余 425 万元向社,会公开发行。至 1988 年 9 月，实际公开募集 325 万元；1989 年 2 月，经首届股东代表大,会通过，本公司向社会补募个人股 100 万元。19

6、89 年 12 月经股东代表大会决议通过，并,经有关部门批准，同意本公司实施配售股份的方案，方案实施后实际配售 1088.23 万元，,本公司总股本达到 3088.23 万元。1993 年 9 月经股东大会决议通过，岳阳市体改委岳体改,字（1993）35 号文件批准，本公司用公积金 2111.77 万元转增股本，总股本达到 5200 万元。,2007 年 1 月，经中国证券监督管理委员会证监发行字200713 号文件批准，本公司采,用网下询价配售与网上资金申购定价发行相结合的方式向社会公开发行 2200 万股，总股本,增加到 7400 万元。,2008 年 7 月，本公司以资本公积金向全体股东

7、每 10 股转增 6 股，合计增加注册资本,人民币 4440 万元，注册资本增至 11840 万元。,2010 年 6 月 24 日，本公司第一大股东岳阳市财政局与广东恒润华创实业发展有限公,司签署了关于湖南天润化工发展股份有限公司可流通 A 股的股份转让协议，岳阳市财,政局将其持有的本公司股票 25,400,000 股流通股（占总股本的 21.45%）转让给广东恒润,华创实业发展有限公司，每股转让价格为 9.58 元。上述转让已获得国务院国有资产监督管,理委员会国资产权2010879 号文件批准，并已办理股权过户手续，广东恒润华创实业发,展有限公司成为本公司第一大股东。,2010年12月，岳

8、阳市政府以岳阳市财政局所持有的本公司9,609,679股股份（占总股本的,财务报表附注 第 1 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,8.12%）抵偿所欠中国医药工业有限公司7,386万元债务，已获得国务院国有资产监督管理委,员会批准，中国医药工业有限公司成为本公司第二大股东。,2011 年 1 月，本公司更名为湖南天润实业控股股份有限公司，已在岳阳市工商行政管,理局办理变更手续。,(二)行业性质,本公司属综合类行业。,(三)经营范围,许可经营项目：生产、销售尿素、液氨、甲醇、农用碳酸氢铵及复合肥；销售政策允,许的化工产品、化工原料、金属材料、建筑材料、电子产品、矿产品；生产销

9、售塑料包装,产品；生产、销售、安装公路金属防护栅；凭资质证从事房地产开发；物业的投资及物业,租赁；酒店管理。,(四)主要产品、劳务,物业租赁、贸易等。,(五)公司基本架构,本公司最高权力机构是股东大会，实行董事会领导下的总经理负责制。根据业务发展,需要，设立财务部、业务部、证券部、人力资源部、审计部等职能部门。,二、主要会计政策、会计估计和前期差错,(一)财务报表的编制基础,公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于 2006 年 2 月 15日颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会

10、计准则”)、中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,(二)遵循企业会计准则的声明,公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财,务状况、经营成果、现金流量等有关信息。,(三)会计期间,自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。,财务报表附注 第 2 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,(四)记账本位币,采用人民币为记账本位币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1、同一控制下的企业合并,对于同一控制

11、下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进,行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2、非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权,而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，区分个别财务报表和合并财务报,表进行相关会计

12、处理：,（1）在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,（2）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。,购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询

13、等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,(六)合并财务报表的编制方法,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，,财务报表附注 第

14、3 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调,整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产,负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有,的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子

15、公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合,并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按

16、照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。,(七)现金及现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。,(八)金融工具,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。,1金融资产和金融负债的分类

17、,金融资产和金融负债在初始确认时划分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当,期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产；,其它金融负债。,财务报表附注 第 4 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,2 金融资产和金融负债的确认,金融资产的确认是指将符合金融资产定义和金融资产确认条件的项目记入资产负债表,的过程。金融负债的确认是指将符合金融负债定义和金融负债确认条件的项目记入资产负,债表的过程。,3 金融资产和金融负债的计量,初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动,计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费

18、用直接计入当期损益；对于其他类别的,金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,除贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债外，金融资产和金融负债均以公,允价值进行后续计量，其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的损,益计入当期损益。,可供出售的金融资产公允价值变动形成的得利或损失，除减值损失和外币货币性金融,资产形成的汇兑差额外，直接计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损,益。,可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，计入当期损益。采用实际利率法计算,的可供出售金融资产的利息，计入当

19、期损益。可供出售权益工具投资的现金股利，在被投,资单位宣告发放股利时计入当期损益。,以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在发生减值、摊销或终止确认时产生的利得,和或损失计入当期损益。,4 金融资产和金融负债的终止,金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。当收取,金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且符合企业会计准则第 23号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件的，终止确认该金融资产。,金融负债终止确认，是指将金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。当金融,负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分,5 主要金融资产和金

20、融负债的公允价值确定方法,（1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值；,（2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值；,（3）初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允,财务报表附注 第 5 页,XXX 股份有限公司2012 年度财务报表附注价值的基础；（4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。6 金融资产的减值资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损

21、益金融资产以外的的金融资产的帐面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产其发生了减值的，计提减值准备。（1）持有至到期投资资产负债表日有客观证据表明其发生了减值，根据期账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。（2）可供出售金融资产资产负债表日，公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提减值准备。可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备

22、。(九)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：,项,目,依据及方法,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,本公司将单笔余额 200 万元(含 200 万)以上的应收账款和其他应收款确认为单项金额重大的应收款项。对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。,2.按组合计提坏账准备应收款项：（1）确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合按组

23、合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征账龄分析法财务报表附注 第 6 页,5,XXX 股份有限公司2012 年度财务报表附注（2）账龄分析法计提坏账准备的比例如下：,账龄1 年以内（含 1 年）1 至 2 年2 至 3 年3 至 4 年4 至 5 年5 年以上,计提比例(%)10153050100,3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量（

24、不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,(十)存货1、存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等。2、存货的计价方法存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时按加权平均法计价计价。3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法存货可变现净值的确定：库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；

25、需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。确定存货的可变现净值时，以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，作为调整事项进行处理；否则，作为非调整事项。4、存货的盘存制度财务报表附注 第 7 页,。,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表

26、附注,采用永续盘存制。,5、低值易耗品和包装物的摊销方法,（1）低值易耗品采用一次转销法；（2）包装物采用一次转销法。,(十一)长期股权投资,长期股权投资分为：对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联营企业长期股权投资、对被投资单位不具有共同控制、重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（以下简称“其他股权投资”）,1、投资成本的确定,（1）企业合并形成的长期股权投资,同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权

27、投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。被合并方存在合并财务报表，则以合并日被合并方合并财务报表所有者权益为基础确定长期股权投资的初始投资成本。,非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益，作为合并对价发行

28、的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财,务报表进行相关会计处理:,在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同)转入当期投资收益。,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值

29、的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计,财务报表附注 第 8 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。,（2）其他方式取得的长期股权投资,以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资,成本。,投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣

30、除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。,通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。,2、后续计量及损益确认,（1）后续计量,公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行,调整

31、。,对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能,可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本

32、公积）。在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表，净利润和其他投资变动为基础进行核算。,（2）损益确认,成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位的净利润或净亏损时，以取得投资时被投,财务报表附注 第 9 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当

33、予以抵销，在此基础上确认投资损益；在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。,3、

34、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。,4、减值测试方法及减值准备计提方法,资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回

35、金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。,重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。,除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。采用成本法核算的长期股权投资，因被投资单位宣告分派现金股利或利润确认投资收益,后，考虑长期股权投资是否发生减值

36、。,长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。,(十二)固定资产,1、固定资产确认条件,固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会,财务报表附注 第 10 页,。,XXX 股份有限公司2012 年度财务报表附注计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产折旧除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外，固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命确定折旧率。融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资

37、产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命。并在年度终了，对固定资产的使用寿命和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。公司没有预计残值。各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：,类别房屋及建筑物机器设备电子设备运输设备,折旧年限（年）20-50 年10-16 年3-10 年6-12 年,残值率（%）,年

38、折旧率（%）2-56.25-1010-338.33-16.66,3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除

39、预计净残值）固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础财务报表附注 第 11 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,确定资产组的可收回金额。,4、固定资产的后续支出,固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。,(十三)在建工程,1、在建工程的类别,在建

40、工程以立项项目分类核算。,2、在建工程结转为固定资产的标准和时点,在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。,3、在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法,公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。,在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据在建工

41、程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。,在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。,(十四)借款费用,1、借款费用资本化的确认原则,公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予

42、以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可,使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。,财务报表附注 第 12 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,借款费用同时满足下列条件时开始资本化：,（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支,付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；,（2）借款费用已经发生；,（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,2、借款费用资本化

43、期间,资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资,本化的期间不包括在内。,当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停,止资本化。,当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资,产借款费用停止资本化。,购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售,的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。,3、暂停资本化期间,符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到

44、预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。,4、借款费用资本化金额的计算方法,专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会

45、计期间应摊销的折价或者溢价金,额，调整每期利息金额。,(十五)无形资产与开发支出,1、无形资产的计价方法,（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；,外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用,财务报表附注 第 13 页,XXX 股份有限公司2012 年度财务报表附注途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币

46、性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息

47、费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。（2）后续计量在取得无形资产时分析判断其使用寿命。对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：,项,目,预计使用寿命,依 据,土地使用权广州金晟大厦合同权益,50 年17.5 年,土地使用权证合同,每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。3、使用寿命不确定的无形资产的判断依据：每期末，对使用寿命不确

48、定的无形资产的使用寿命进行复核。经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定。4、无形资产减值准备的计提对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。财务报表附注 第 14 页,XXX 股份有限公司2012 年度,财务报表附注,当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。,

49、无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。,无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。,5、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准,研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活,动的阶段。,开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他

50、知识应用于某项计划或设计，,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。,内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。,6、开发阶段支出符合资本化的具体标准,内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市,场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力,使用或出售该无形资产