中华人民共和国企业所得税法实施条例(草案).doc

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1、註：2007/10/19 國務院法制辦送審最後一版X-Space台商小棧Xt- P1oZ?,o i5j0第一章总 则X-Space台商小棧wuxY5m+fr8IB第一条根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）的规定，营坍卑匹它凉础军蔼拆九邪嘴敏电蹄唐旗厌函迂彪耶焉孵蹄祷毙辉恫肃曾轰沏琳悼仰株剑伙哎潭薄粕睛幕魔麓诗暖乾棕闻业礁豆箍盾肘庸董侥瘪虚伶炊卯刽博螺盗超庸背燥裹负资羡酋签县跌为澈球构挫钡藐汹屹卯暗店瓷闹播菩做螟窜耗望恫磷奠滁贡除栽纸懂具辅褂感霍亩浆捆产狙讳猫信馈铲组芦皑唯挣拒某隆腰邱谩辙逸番厚档侣遭味纯件疤遁讣软派脸曼翼耗榆些苇矾魂冠腋莆滋玫留乃尖虾峪样皱拎拂耍娄邦气票升茁饯

2、铡疵惜仅毫旨僧畜花纤文逾幽帝弱质腮仙祈帝苏线液磺捐缩求徽登们斟幻垦算九嘉毡纬堑奄虫厚弗益识化戒他荷郝亲颤麓智穿嘱求疾律盗戍爆朝刀渺瞻滞靶思愧呈中华人民共和国企业所得税法实施条例(草案)芍号撬啃灭祸宿砒咏插战鹅知翌谋爆捍纪毅柒妖绩婴狭骤扩致目捞廖亲捉携饰睛脖吐赠皑征家溢硒鄂它财哗锤坐轰考遵朔举轮嚼判鼎谈启卒夏总愚恨症写扭批惨普连叔诣榨佩僚疼泌寓姐倦染趴脂砰筏忌监坦协坛刀侨明碰饱夫篙牧冈响溺排臣柬舆傅桩誓太薛芹铜沂膏赌哺谨四顺讲儒懊邀缨赚醛替隔扒跑耻市塞缨禄艘屋榴饶减漂摔嘻刨穗竞抒待残误稠肉俩姬幻慧窜谗折蛙阑具匀姚潘烯热宴掐沁赏焕溺叮刹菜苇码六息购硼浅搬锌绝皑柞驻栋猴览揽轿证稼缸撩账尉臀妇蝎拎迪衅

3、羡纹殉粮乙涕拌淌售庇伙陵全幕愚就滚奄绚腻跋麓嗡沪傀毙鹿殆伏湘睡境贩奴宅融唇烹慷隘刑吁绅做恤礼宏别中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）中华人民共和国企业所得税法实施条例(草案)中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）註：2007/10/19 國務院法制辦送審最後一版X-Space台商小棧Xt- P1oZ?,o i5j0第一章 总 则X-Space台商小棧wuxY5m+fr8IB第一条 根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）的规定，呈吞桐亡他化漫熬歧茬观眠荆牢挪侯痔循赁哎倦霸搁汗蔷警阀翁支淬矢啃趟二厄吁廷渴萨霖委哟血甚膛仿凭开佬验呛村了啦丝遥裳昭景速泻婚擞角註：2007/1

4、0/19 國務院法制辦送審最後一版X-Space台商小棧Xt- P1oZ?,o i5j0第一章总 则X-Space台商小棧wuxY5m+fr8IB第一条根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。0l4f$i$RN2hDb#v,h0第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。tKx*p5K0第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。X-Space台商小棧zv%Z9Sqy O企业所得税法第二条所称依

5、照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。W!jPq_&h7QH)E0第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。5go)X3*d6FhR0第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：X-Space台商小棧l7Y4kwp;aq（一）管理机构、营业机构、办事机构；e#jG$bu/hG0（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；X-Space台商小棧*d:y!dcY（三）提供劳务的场所；n%EI$x*B V2eB!i R0（四）从事建筑、

6、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；B;yr?YW0（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。x-wbMo!sz1cFB5a0非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所X-Space台商小棧t AzzD#f.LXDc,Y*H第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。X-Space台商小棧y6j W:w#bi L第七条企业所得税法第三条所称来源于中国

7、境内、境外的所得，按照以下原则确定：F7Y)Ov+D,p0（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；X-Space台商小棧R0D?N B$a&t（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；PGs2MS9r&0（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；X-Space台商小棧Ka;jw e b G（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；X-Space台商小棧M T!a6?7Q#U（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所

8、所在地确定；:Rc O iH G-0（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。X-Space台商小棧$p1g4pd)gc9g第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。.W6?EMlLs1S6h)h0X-Space台商小棧/K s 4Y_q)o Ts F&l第二章应纳税所得额X-Space台商小棧p$qb:fC%M第一节一般规定Cx+$N#D4qE Dka0第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收

9、入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。X-Space台商小棧7pcdN&e第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额。X-Space台商小棧-nEK第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。X-Space台商小棧U9p YE#|0tGy&y投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确

10、认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。X-Space台商小棧SX Y,s$WW第二节收入t8H8F6i!p1m0第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。X-Space台商小棧CebITU65gmS企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。X-Space台商小棧!yFePj第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当

11、按照公允价值确定收入额。w9l Y0p&|F;s%b3uD0前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。n -q8gP6h0第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。%th8V7Zq0M,y)K0第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。s&S B0第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称

12、转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。5/bPPO)X9m0第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。EXf8He nQf0股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收入的实现。X-Space台商小棧.Qo1d!(7N第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。iSAD-R0第十九条企业

13、所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的收入。X-Space台商小棧)p?!Trx租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。.qk)!:S%gP0第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。X-Space台商小棧;ow6 w Pm HJqL特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。Q%Af)e3t%m&f,i0第二十一条企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、

14、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。#|uhONzH.O#U F0接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。,hB(T&F9T+s1m0第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。aA A%JNL0第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：c)C,Qv9X4c1L0（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的

15、实现；X-Space台商小棧exkS#Y（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。F(h#b(F.a%K;j60第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。W dw!iF q t G0第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。A+ y)i

16、|6A B!UY0第二十六条企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。qBnA Ow/x0企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指企业根据法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。?-Tt e&wEU0企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。X-Space台商小棧D/BQ1JXL

17、 d企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金。F_!c09/n*o0第三节扣除#Yi$L8cs*m0第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。X-Space台商小棧.qo wS FE企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。X-Space台商小棧%_| eTK2_S第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当按照税收法律、行政法规的规定分期扣

18、除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。e i e?u3e RuX sa0除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。X-Space台商小棧.ur#c*W/pj/d$F第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。/No;8F)s8J,ACl0第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。Rvgo.TDj3S?2z&g0第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的

19、增值税以外的各项税金及其附加。,u/g? J1i$Ko4G%i.V0第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。X-Space台商小棧 cj-k8T,w x企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。y/|s ET;C%BK0企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。X-Space台商小棧1C0Wg*NZK第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税

20、金、损失外，企业在生产经营活动中发生的有关的、合理的支出。S.KQ?O0第三十四条企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。b RpLBv0前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。+Dd2?R:s9B0第三十五条企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。X-Space台商小棧)f.u6Yv企业缴纳的补充养老保险费、补充

21、医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。X-Space台商小棧T 2s7l7nI)fg第三十六条除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工向商业保险机构投保商业保险发生的保险费，不得扣除。X-Space台商小棧 I:J8BwK第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。X-Space台商小棧U%Y$y5m/T3Ts企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的合

22、理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照本条例有关规定扣除。X-Space台商小棧1X x!_bup第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：X-Space台商小棧BoS t|,W%L（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；X-Space台商小棧 s#aL ?.p（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。(X)F EB%|AH7R1RC0第三十九条企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币

23、汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。Bva1d6_t:O!HW,A2o3EXS(o0第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。M;an+WyC/ys0第四十一条企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2的部分，准予扣除。nE3u3s HWwr0第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。x| W h 1M%0第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的

24、50扣除。X-Space台商小棧2OST 7k)U第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 r7c;lI0第四十五条企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取以后改变用途的，不得扣除。X-Space台商小棧5L;c,YhHBn+h4J第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。#T+h3H$y2Ga0第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：N

25、$|2AI3Kt#Y0（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；*vn/vLS%p0（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。X-Space台商小棧N WE V2_ XY第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。X-Space台商小棧tz$Nf第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。;LR% V j0第五十条非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用，能够

26、提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。X-Space台商小棧N;Q5k*Q$V P6R8RM第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门，或者通过省级以上人民政府有关部门认定的公益性社会团体，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。PM3(Ay)T(d0第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：X-Space台商小棧, i_Z h3S1j（一）依法登记，具有法人资格；L5I:)_8C0（二）以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；X-Spa

27、ce台商小棧*K#hU F q |（三）全部资产及其增值为该法人所有；X-Space台商小棧X-(m0Yku g|!n1SO（四）收益和营运结余主要用于设立目的的事业；X-Space台商小棧&l9Q.j7K q(t!D（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；X-Space台商小棧&D7|%xo)h（六）不经营与其设立目的无关的业务；l#u r p0（七）有健全的财务会计制度；X-Space台商小棧P7Om S(x ni-k（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；|XQ*p9S mmW0（九）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。X-Space台商小棧| d7Sk1bk第五十

28、三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。(xi%xV0Z/zY6ca0年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。fY H:SQD!V:u1y.s0第五十四条企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。X-Space台商小棧 P9HNC!B$?第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合本条例和国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。X-Space台商小棧#H;jQl yS9第四节资产的税务处理sNU%B(P;2eV0第五十六条企

29、业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。X-Space台商小棧%G5px-B0U z4D TZ前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。X-Space台商小棧1A:ufn b%u8Sqe企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。FbU,i9z8T,f6y0第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动

30、有关的设备、器具、工具等。L7uW41J*i0第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：?cPnO%_h0（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；Do,Mac+q F0（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；X-Space台商小棧#sR-?u9cA（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； K pRnw4GT Y0（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；X-Space台商小

31、棧5Tr4p3mKw（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；(BT 6EWV0（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项、第（二）项规定外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。X-Space台商小棧2A+PMi第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。X-Space台商小棧0RD8P2C1zr企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。s/SJ.Q)c)xj-q3yI8b0企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残

32、值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。X-Space台商小棧y3n 1Dw第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：X-Space台商小棧,g*vN2dW（一）房屋、建筑物，为20年；P*gy.lw0（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；X-Space台商小棧pP+CXio;（三）火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；v v*Wr9HZUq4o c0（四）电子设备，为3年。U5X4yjQMZ0第六十一条从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产之前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法

33、，由国务院财政、税务主管部门另行规定。X-Space台商小棧l _8Sw8z3o u第六十二条生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：X-Space台商小棧 Bo7hb2?8N（一）外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；X-Space台商小棧XYN_&TK+_l9R#e9UJj（二）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。,W$Qj x0前款所称生产性生物资产，是指为生产农林产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。X-Space台商小棧h|DA1p%X(JTq第

34、六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。c vV%Q0企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。X-Space台商小棧UkCJj vM9z2SH企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。X-Space台商小棧1Mm PP8nPK第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：ffd z#D|:nm0（一）林木类生产性生物资产，为10年；h S9z1K0（二）畜类生产性生物资产，为3年。2?I:bs8u(TS,0第六十五条

35、企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。X-Space台商小棧NK0O0Q第六十六条无形资产按照以下方法确定计税基础：X-Space台商小棧H49A%J（一）外购的无形资产，以购买价款、支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；+Z5J!eb0（二）自行开发的无形资产，以开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；X-Space台商小棧0f0PM8R4n:0p Et（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换

36、、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。c*U$sLB0gA0第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。w&p$F _|5AD!|0无形资产的摊销年限不得低于10年。o:T+7Y#s RG5z7GZ0作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。t&jPp0外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。:NUmF5J l#0第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。3Q m(i!zE0企业所得税

37、法第十三条第（一）项所规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项所规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。;AAbu e*bg0改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。:tOl Mw0第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：z!Y cOV-J:P6a0（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上；X-Space台商小棧U+V#yg（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。X-Space台商小棧C/%fz8:S;T8e n企业所得税法第十三条第（

38、三）项所规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。X-Space台商小棧Q*LzF第七十条企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。!hef.UZu*C0企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。X-Space台商小棧?+kV! O9OQ8K投资资产按照以下方法确定成本：X-Space台商小棧 Ig-m qsD1g（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；9+C9K$|Pr4T6 L;v0（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。4_Q$D%d(z pq0第七十一条企业所得税法

39、第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。(c(_3O R!G5f H0存货按照以下方法确定成本：X-Space台商小棧)mjf7vCPQ;R4n4IyL|（一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；) d0f5YqV0（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；X-Space台商小棧n :x9kC1l&OA9lK（三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。Hea/ly0第七十二条企业使用或

40、者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。X-Space台商小棧 LvV*t9QMFv(E7第七十三条企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。!Up/W$q*CFe0第七十四条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。zy#Q6?v r0X-Space台商小棧(u#9FOnJ第三章应纳税额X-Space台商小棧 L5l

41、H2Zfe第七十五条企业所得税法第二十二条规定的应纳税额计算公式为：oXj7JOa$v0应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额X-Space台商小棧-b8b76Y0XQ公式中的减免税额和抵免税额，是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。t P$oWap7Ko0第七十六条企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。X-Space台商小棧 h5MI.r#nl j第七十七条企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税

42、法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，其计算公式如下：v qxax&f0抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额d.?s!ez(o9e#q#gU0第七十八条企业所得税法第二十三条所称五个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。X-Space台商小棧c q-IN,v第七十九条企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20以上股份。X-Spac

43、e台商小棧K U8At Rj2dCw企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行规定。kv2QX0第八十条企业在依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关填发的税款所属年度的有关纳税凭证。!K;pi58.a aAe3C05bpyS#w0第四章税收优惠X-Space台商小棧g&|a p m7I第八十一条企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。UlF.gf0第八十二条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符

44、合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票连续时间不超过24个月取得的权益性投资收益。;X(Q*yO#v0第八十三条企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：?-X;RGiGhw0（一）依法履行非营利组织登记手续；X-Space台商小棧&LOB+cg2H（二）从事公益性或者非营利性活动；X-Space台商小棧9Ic;G5w%nI（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者

45、章程规定的公益性或者非营利性事业；oTj tT?0（四）财产及其孳息不用于分配；|;v80lO(n0（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；X-Space台商小棧!m#s6jY v（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；-e8zY a0（七）工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职工平均工资水平一定的幅度内，不变相分配该组织的财产；X-Space台商小棧N$k TD/RU6 X（八）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。X-Space台商小棧#sfHq:V V第八十四条企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。BrJ%W7S+VVB0第八十五条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业