会计从业资格考试财经法规.ppt

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1、,财经法规与职业道德,会计学基础,2011年教材体系,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和人员第六节 法律责任,内容组成,第一章 会计法律制度,一、会计法律 全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律；是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范；现有两部会计法律即中华人中共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法。,第一节会计法律制度的构成,第一章 会计法律制度,第一章 会计法律制度,（一）会计法1、制订时间（1）1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第9次会议通过；（2）19

2、93年12月29日经第八届全国人民代表大会常务委员会第5次会议修订；（3）1999年10月31日经第九届全国人民代表大会常务委员会第12次会议修订。,第一章 会计法律制度,2、地位 是我国会计工作的根本大法；是指导会计工作的最高准则；是会计机构、会计人员开展会计工作、进行会计核算，实施会计监督的基本依据；是会计法律制度中层次最高的法律规范；是制订其他会计法规的依据。,第一章 会计法律制度,3、会计法立法宗旨,第一章 会计法律制度,4、会计法适用范围 国家机关；社会团体：公司、企业、事业单位和其他组织。特点：范围广，包括农村和城市居民的自治组织。（二）注册会计师法1993年10月31日经第八届全

3、国人民代表大会常务委员会第4次会议通过，自1994年1月1日起施行。,第一章 会计法律制度,二、会计行政法规1、制定和发布：国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布；2、调整对象：调整经济生活中某些方面会计关系的法律制度；3、制定依据：会计法；4、效力：仅次于会计法；5、内容：1990年12月31日发布的总会计师条例、2000年6月21日发布的企业财务报告条例。,三、国家统一的会计制度1、制定部门和依据：国务院财政部门根据会计法制定；2、调整对象：关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度；3、具体内容,第一章 会计法律制度,第一章 会计法律制度,会计

4、部门规章 和 会计规范性文件；会计从业资格管理办法 具体会计准则及应用指南 代理记账管理办法 企业会计制度 企业会计基本准则 会计基础工作规范 会计档案管理办法,第一章 会计法律制度,【例题单选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度,第一章 会计法律制度,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【例题判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经

5、国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（*）,第一章 会计法律制度,【例题单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章,第一章 会计法律制度,会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度，即权限的划分。会计工作管理体制包括的内容：会计工作的行政管理；会计工作的自律管理；单位会计工作管理。,第二节会计工作管理体制,第一章 会计法律制度,一、会计工作的行政管理1、总原则：“统一指导(国务院财政部门主管全国的会计工作)，分级管理”(县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作)。2、财政部门

6、履行的会计行政管理职能（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施注意：（1）国务院财政部门负责，其他部门没有权利；（2）国务院财政部门可以会同其他部门联合制定国家统一的会计制度中的有关规定。,第一章 会计法律制度,（二）会计市场管理 准入管理：注册会计师和会计师事务所的管理；过程监管；市场退出管理。,第一章 会计法律制度,注意：（1）从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格；（2）考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所；（3）会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格的会计师事务

7、所，不得承接证券期货相关业务。,第一章 会计法律制度,（三）会计专业人才评价考试和评聘结合的方式：初级、中级全国统一考试，单位择优聘任；高级会计师考评结合。1992年3月21日财政部、人事部联合发布会计专业技术资格考试暂行规定，2000年9月进行修订；2005年启动高级会计人才工程。,第一章 会计法律制度,（四）会计监督检查1、监督检查的主体：财政部门。2、监督检查的内容 各单位会计信息质量的检查；会计师事务所执业质量的检查。【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（*）,第一章 会计法律

8、制度,【例题判断题】我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格人员，就可以申请成为注册会计师。（*）二、会计工作的自律管理（了解）（行业自律管理）（一）中国注册会计师协会 中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月；最高权力机构是全国会员代表大会，全国会员代表大会选举产生理事会。,第一章 会计法律制度,（二）中国会计学会：创建于1980年；最高权力机构是会员代表大会；特点：学术性、专业性、非营利性。【例题多选题】中国会计学会是什么性质的社会组织（）。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性,第一章 会计法律制度,三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作,

9、第一章 会计法律制度,（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1、具备设置条件：设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；2、不具备设置条件：应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；3、国有或国有控股的大中型企业必须设置总会计师，其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定；,第一章 会计法律制度,4、担任企业会计机构负责人（包括会计主管要取得会计资格和具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上）5、会计机构内部应建立稽核制度；6、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记工作。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】按照会计法规定，以

10、下人员要对组织、管理本单位的会计工作负责的有（）。A.某公司董事长B.某个人独资企业的投资人C.某公司总经理D.某公司分管财务的副经理【例题判断题】担任会计机构负责人，除必须具备会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历。（*）,第一章 会计法律制度,一、总体要求（一）会计核算依据 应当以实际发生的经济业务事项为依据：1、是会计核算的重要前提；2、是填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表的基础；3、是保障会计资料质量的关键。,第三节 会计核算（会计工作的基本职能之一，整个会计工作的核心和重心）,第一章 会计法律制度,（二）对会计资料的基本要求任何单位或个人不得

11、伪造、变造凭证、账簿、和其他会计资料、不得提供虚假财务报告（是一种严重违法行为）。,第一章 会计法律制度,二、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。对原始凭证要求做到以下三个方面：（1）凭证取得：强调“必须”；（2）凭证审核 不真实、不合法不予受理；不准确、不完整的处理规定退回。（3）原始凭证错误。各项内容不得涂改；内容错可重开或更正（盖章）；金额错只能重开。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批【例题判断题】原始凭证

12、出现错误除数字以外可以涂改，也可以由原单位重开或更正。（*）,第一章 会计法律制度,三、会计账簿1.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。2.各种账簿要按连续编号的页码顺序登记。发生错误或隔页、缺号、跳行的，由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。,第一章 会计法律制度,四、财务会计报告 1.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致；2.按规定须经注册会计师审计的，审计报告应与财务会计报告一并提供；3.财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章；4.单位负责人财

13、务会计报告真实、完整负责。,第一章 会计法律制度,五、会计档案1、会计档案的内容 会计凭证、账簿、报告和其他会计资料。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管；,第一章 会计法律制度,3.出纳人员不得兼管会计档案；4.各单位保存的会计档案不得借出；5.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】以下说法正确的有（）。A.会计账簿登记，必须以会计凭证为依据B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，

14、其编制依据应当一致C.单位（财务）负责人应保证财务会计报告真实、完整D.在会计年度终了后，会计档案应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管,第一章 会计法律制度,【例题判断题】某事务所对A上市公司进行审计，需借用A公司会计档案，经单位负责人批准，档案保管人员将档案借出，并办理签字手续。（*）,第一章 会计法律制度,六、其他（一）会计年度1.会计年度自公历1月1日起至l2月31日止；2.对年度中间成立的企业会计年度的规定。【例题判断题】A公司于2010年9月1日成立，则其第一个会计年度为2011年1月1日至12月31日。（*）,第一章 会计法律制度,（二）记账本位币 1、会计核算以

15、人民币为记账本位币；2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法1、会计处理方法不得随意变更；2、收入确认、所得税处理、存货计价、坏账损失、折旧、合并报表、外币折算。,第一章 会计法律制度,（四）会计记录的文字 1、应当使用中文；2、在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；3、在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】以下说法正确的有（）。A.A公司为外贸公司，收支业务以美元为主，则其可使用美元

16、为记账本位币B.会计处理方法前后各期应当保持一致，不得变更C.会计记录的文字应当使用中文D.B公司在西藏自治区，其会计记录可以中文，也可以使用西藏文字,第一章 会计法律制度,我国已形成了三位一体的会计监督体系，即：,第四节 会计监督,第一章 会计法律制度,【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于内部监督。（*）一、单位内部会计监督（一）监督主体和监督对象 1、单位内部会计监督主体：会计机构和会计人员；2、监督对象：经济业务活动；3、单位负责人承担最终责任。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审

17、计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（*）,第一章 会计法律制度,（二）内部监督的基本要求1.内部牵制制度；2.重大财务决策程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部审计师对会计资料的监督、应由内部审计机构和人员进行，无内部审计机构也可由内部监督机构如公司制的监事会。,第一章 会计法律制度,【例题判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（对）,第一章 会计法律制度,（

18、三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1.有权拒绝办理或者按照职权予以纠正违法事项；2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督（1）在检查核对中发现账实不符先进行处理，再查明原因和责任经批准后处理入账；（2）只要在规定的损耗标准和范围内，应按规定及时处理；对超出国家统一会计制度规定的职权范围无权处理的应及时报请单位负责人处理。,第一章 会计法律制度,【例题判断题】A单位会计人员李某发现一张假的报销凭证，由于和报销人员关系很铁，没有上报。（*）【例题判断题】对于超出国家统一标准的账实不符，会计人员无权自行处理的，必须向财务主管人员报告，请求查明原因，及时作出处理。（*）,第一章 会计

19、法律制度,二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念 性质：是一种外部监督。主体：财政部门（注：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。）见下图：,第一章 会计法律制度,第一章 会计法律制度,（二）政府监督的内容 依法设置会计账簿；会计资料真实完整；单位会计核算情况；会计人员从业资格和任职资格；审计报告。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完

20、整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税,第一章 会计法律制度,【例题判断题】除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（对）三、会计工作的社会监督 1、主体：注册会计师及其所在的会计师事务所；2、性质：外部监督（内部监督的再监督）；3、特征：监督行为的独立性、有偿性、权威性和公正性。,第一章 会计法律制度,注意：单位或个人检举违反会计法和国家统一会计制度的行为也属于社会监督的范畴。4、注册会计师审计与内部审计的关系（1）审计的独立性不同；（2）审计

21、方式不同（自行审计、接受委托审计）；（3）审计的目标不同（内部：有效性、真实性、完整性；外部：合法性、公允性）；（4）审计职责和作用不同；（5）审计准则不同。,第一章 会计法律制度,5、会计师事务所业务范围（1）审计业务 审验（计）报告；验资；企业合并、分立、清算；其他。注意：审计业务出具的审计报告，具有法律定证明效力；承办该项业务的注册会计师和所在的事务所承担相应的法律责任。,第一章 会计法律制度,（2）承包会计咨询和会计服务 见教材p24。注意：会计咨询和会计服务是非法定业务，所有具备条件和能力的中介机构、个人都能从事。,第一章 会计法律制度,【例题判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统

22、一会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（对）【例题多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。A.验证企业资本、出具验资报告B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务D.代理记账,第一章 会计法律制度,一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 1、单独设置会计机构需要考虑的因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。具体包括：设置会计机构、配备专职会计人员、委托中介机构代理记账。,第五节 会计机构和会计人员,第一章 会计法律制度,2、不单独设置会计机构条件（1）单位内部其他单位设立专职会计人员，并严格

23、财务手续；（2）可依法委托经批准的中介机构代理记账。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】一个单位是否设置会计机构，需要考虑的因素包括：A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求D.管理者的要求【例题判断题】各单位应当根据会计的规定设置独立的会计机构，选派会计人员，同时任命会计机构负责人。（*）,第一章 会计法律制度,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格【例题多选题】会计机构负责人（会计主管人员）应当具备的基本条件包括（）。A.坚持原则，廉洁奉公B.具有会计从业资格证书C.具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历D.有较强的组织能力,第一章 会计

24、法律制度,（三）会计人员回避制度,第一章 会计法律制度,具体包括：夫妻、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻。【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）。A.会计机构负责人 B.稽核 C.会计档案保管 D.出纳,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列关于会计人员回避制度的说法中，正确的有（）。A.单位负责人的养子女不得在本单位的会计机构中担任出纳工作B.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计主管人员 C.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中工作 D.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作,第一章 会

25、计法律制度,二、代理记账：是一种社会活动 1、代理记账的主体：回答谁来代理；2、代理记账的对象：回答为谁代理；3、代理记账的内容：记账、算账、报账等业务；（1）设立代理记账机构条件；（2）业务范围；（3）委托人义务；（4）代理记账机构及其从业人员的义务。,第一章 会计法律制度,4、对违反会计法律和国家统一会计制度的，由县级以上政府财政部门处理【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿B.编制财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料,第一章 会计法律制度,【例题多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以

26、下规则（）。A.依法履行职责 B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任,第一章 会计法律制度,三、会计从业资格（一）概念 从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）适用范围1.适用单位 2.适用岗位 见教材P30。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列人员必须取得会计从业资格证书的有（）。A.会计机构负责人 B.单位负责人C.档案管理部门中的会计档案管理员D.财务报告编制人员（三）会计从业资格的取得 1.会计从业资格的取得实行考试制度（资格管理：属地原则）；2.会计从业资格报名条件。,第一章 会计法

27、律制度,注意：（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；（2）因有违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（3）免试条件,第一章 会计法律制度,（四）证书管理1.上岗注册登记：90日内；2.离岗备案：超过6个月的；3.调转登记：本地和外地：都是90日内4.变更登记：持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日

28、起（）年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书（）。A.1 B.3C.5D.10,第一章 会计法律制度,【例题单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）。A.30日B.60日 C.90日D.120日,第一章 会计法律制度,（五）继续教育 1.会计人员继续教育（1）对象：取得会计从业资格的人员（注意：取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员）。（2）特点：针对性、适应性、灵活性；2.会计人员继续教育的内容 会计理论、政策法规、业务知

29、识、技能训练、职业道德。,第一章 会计法律制度,3.会计人员继续教育的形式和学时要求（掌握以下硬性规定）（1）会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时（2）对年度内未接受继续教育或未按规定完成继续教育学时又无正当理由的，应予以警告；连续两年未接受继续教育或连续两年未完成规定学时的，不予办理会计从业资格证书年检，不得参加上一档次会计专业技术资格考试，不得参加高级会计师评审，不得参加先进会计工作者的评选，财政部门不,第一章 会计法律制度,予颁发荣誉证书；连续3年没有参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效，需要5年后重新取得会计从业资格，同时吊销其会计专业技术资格，

30、也不允许参加高级会计师评审。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时,第一章 会计法律制度,【例题多选题】根据会计人员继续教育暂行规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（）。A.会计理论与实务B.其他相关的知识与法规C.财务会计法规制度D.会计职业道德规范,第一章 会计法律制度,【例题单选题】连续（）年没有参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效，需要5年后重新取得会计从业资格。A.1B.3C.5D.7,

31、第一章 会计法律制度,四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务1.从事业务工作的技术等级；2.技术职务等级；3.技术职务等级任职条件（硬性条件）,第一章 会计法律制度,【例题多选题】在其他条件符合规定的条件下，关于会计专业职务的任职条件的说法中正确的有（）。A.取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书的人员，具备履行会计师职责的能力的人员，可任职会计师B.取得硕士学位并担任助理会计师职务二年左右的人员，可任职会计师C.取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力的人员，可任职会计师D.高级会计师需要掌握一门外语,第一章 会计法律制度,（二）会计专业技术资格1.会计专业技术资格

32、等级；2.经考试（评审）合格，取得中、高级资格的，可聘任会计师职务、高会会计师职务。注意初级职务分两个层次：取得初级资格，单位可根据有关规定按照下列条件聘任相应的专业技术职务：（1）助理会计师：大专毕业担任会计员职务满二年；中专毕业担任会计员职务满四年；不具备规定学历，担任会计员职务满五年。（2）不符合上述条件的人员，只可聘任会计员职务。,第一章 会计法律制度,3.报考条件弹性条件:略硬性条件（重点掌握）：初级、中级、高级资格规定。4.登记制度：实行定期登记制度，资格证书每三年登记一次。有下列情形之一的，二年内不得再参加会计专业技术资格考试：（1）伪造学历、会计从业资格证书和资历证明；（2）考

33、试期间有违纪行为。,第一章 会计法律制度,五、会计工作岗位设置（一）基本原则1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位2.设置会计工作岗位应符合单位内部控制的要求：应实行“钱账分管”（说明：在实际工作中，出纳人员不能登记收入、支出、费用、债权债务等，但可承担一部分记账工作，如兼记固定资产明细账）；3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗,第一章 会计法律制度,4.建立岗位责任制（二）主要会计工作岗位 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，在具体设置时应当符合单位内部控制的要求。不属于会计岗位的：会计档案管理岗位，在正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位；档案管理部门的人员管理

34、会计档案；医院、商场收银员、社会审计、内审、政府审计，也不必取得会计资格。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记固定资产明细账D.保管人事档案,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（）。A.工资核算岗位 B.出纳岗位 C.注册会计师 D.商场收银员,第一章 会计法律制度,六、会计人员的工作交接会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。（一）范围 只要是会计更换，都需要进行交接；可委托移交（承担法

35、律责任）（二）程序1.交接前的准备工作 2.移交点收,第一章 会计法律制度,3.专人负责监交 具体要求：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。注意：上级主管单位派人会同监交的情况。4.交接后的有关事宜,第一章 会计法律制度,（三）交接人员的责任（分清职责）交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性

36、方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员,第一章 会计法律制度,【例题单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其他会计人员 B.审计人员C.会计机构负责人D.单位负责人【例题判断题】A因工作调动将会计工作移交给B，在办理完交接手续后，B发现由于交接时因疏忽没有发现存在一笔舞弊会计凭证，则B对其负责。（*）,第一章 会计法

37、律制度,【例题单选题】根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是（）。A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案人员负责查清处理,第一章 会计法律制度,一、法律责任概述违反会计法的法律责任形：1.行政责任：行政处罚和行政处分两种方式。行政处罚：责令限期改正、罚款、通报、吊销会计从业资格证书等4种行政处罚措施；行政处分包括降级、撤职、开除等3种处分措施。2.刑事责任：企业管理秩序方面的犯罪、破坏金融管理秩序方面的犯罪、金融诈骗犯罪、妨害税收征管方面的犯罪、贪污贿赂犯罪等。,第

38、六节法律责任,第一章 会计法律制度,二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 有10项行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,第一章 会计法律制度,三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 尚不构成犯罪的，由县级以上人民

39、政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,第一章 会计法律制度,（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单

40、位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,第一章 会计法律制度,（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,第一章 会计法律制度,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的行为有（）。A.随意变更会计处理方法的行为B

41、.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为,第一章 会计法律制度,【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。A.2000元以上50000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款,第一章 会计法律制度,【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某

42、进行的处罚是（）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款,第二章 支付结算法律制度,第一节支付结算概述 第二节现金管理第三节银行结算账户第四节票据结算方式,第二章 支付结算法律制度,第二章 支付结算法律制度,一、支付结算的概念和特征特征：1、由经人行批准的金融机构（银行：支付结算和资金清算的中介机构）进行；2、结算行为 票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付。,第一节 支付结算概述,第二章 支付结算法律制度,二、支付结算的基本原则1.恪守信用，

43、履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款；为保证该原则贯彻执行，必须坚持“先付后收，收妥抵用”的作法。,第二章 支付结算法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则、做法的有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.先收后付，收妥抵用D.银行不垫款原则 三、支付结算的主要支付工具（一）汇票 1、汇票的法律特征 见教材P53共5条。,第二章 支付结算法律制度,2.汇票的种类（1）依出票人身份不同，可分为银行汇票。（注意优点）和商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票两种）；（2）依汇票到期日不同，分为即期汇票和远期汇票。（二）本票1、出票人签发的，承诺

44、自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；,第二章 支付结算法律制度,2、基本当事人：一是出票人，二是收款人；3、分类：银行本票与商业本票、企业本票与个人本票、即期本票与远期本票之分 说明：我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即期本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；特征：银行本票是银行提供的一种银行信用，见票即付，可当场抵用。,第二章 支付结算法律制度,（三）支票用途：同一城市或一定的区域范围内（异地）可以用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。特征：使用支票手续简便、灵活，在指定的城市，支票还可以背书转让，便利商

45、品交易和款项结算；收款人将支票交存银行，一般当天或次日即可入账用款。（四）信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。,第二章 支付结算法律制度,（五）汇兑分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择；适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算。（六）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（只了解概念）,第二章 支付结算法律制度,（七）委托收款委托银行向付款人收取款项的结算方式；在同城与异地均可使用，并且不受金额起点限制；凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务供应款项以及其他应收款项的结算，均可使用这

46、种结算方式。,第二章 支付结算法律制度,【例题多选题】关于汇票的说法中正确的有（）。A.汇票是委托他人进行支付的票据B.个体经济户和个人不能使用银行汇票C.汇票是无条件支付命令，但须经承兑D.凭汇票购货，如果有余款，则自动退回,第二章 支付结算法律制度,【例题多选题】下列说法中正确的有（）。A.我国票据法上的本票仅指银行本票，可以为即期本票，也可以为远期本票B.支票在本地或外地都可使用，可以背书转让C.汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算D.委托收款结算方式便利单位主动收款，在同城与异地均可使用，并且不受金额起点限制,第二章 支付结算法律制度,四、支付结算的主要法律依据（略）五

47、、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户1.开立存款账户，账户内须有足够的资金保证支付；没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算；2.银行依法为存款账户内的存款保密；维护其资金的自主支配权；除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，,第二章 支付结算法律制度,不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（二）必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求 1

48、、开户和使用账户 2、使用的票据和结算凭证 3、票据和结算凭证填写,第二章 支付结算法律制度,4、书写规范 5、真实：伪造、变造负刑事责任；出票金额、日期、收款人名称更改无效；结算凭证更改不予受理。【例题多选题】下列关于填写票据和结算凭证的写法中正确的有（）。A.人民币壹佰伍拾萬圆正B.人民币壹佰伍拾萬圆整C.人民币壹佰伍拾萬圆 D.1500000元,第二章 支付结算法律制度,一、开户单位使用现金的范围 工资、劳务报酬、奖金、补贴、向个人收购农副产品和其他物资、出差、零星支出、确实需要的其他支出。二、现金使用的限额（简单了解）三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制,第二节 现金管

49、理,第二章 支付结算法律制度,【例题单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的是（）。A.职工工资、津贴 B.购买大宗原材料 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资的价款,第二章 支付结算法律制度,一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的分类1、银行结算账户按用途：分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。2、按存款人分为单位银行结算账户和个人结算账户。注意问题：（1）个体工商户开立的银行结算账户纳入单位结算账户管理；,第三节银行结算账户,第二章 支付结算法律制度,（2）基本存款账户、一般存款账户和专用存款账户实行核准制度，但因注册验资需开立的临时存款账户除外。

50、（3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务；,第二章 支付结算法律制度,（4）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。（5）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。,第二章 支付结算法律制度,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1、职能开立一个基本存款账户；2、存款人可以自主选择银行开立银行结算账户；3、守法合规；4、存款信息保密。,第二章 支付结算法律制度,四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立 开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分行备案。,第二章 支付结算法律制度,【例题单