伟星新材：审计报告.ppt

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1、审,计,报,告,天健审2012858 号浙江伟星新型建材股份有限公司全体股东：我们审计了后附的浙江伟星新型建材股份有限公司（以下简称伟星新材公司）财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计

2、工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我

3、们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。1,娟,（三）审计意见我们认为，伟星新材公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了伟星新材公司 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国杭州,中国注册会计师：吴懿忻中国注册会计师：江二一二年三月十四日2,存货,资产负债表,编制单位：浙江伟星新型建材股份有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金结算备付金交易性金融资产

4、,804,982,951.30 728,880,250.42 970,830,477.83 916,758,920.60,应收票据,64,820,397.70,31,902,912.37,21,675,314.00,17,755,314.00,应收账款,157,724,545.47 156,002,920.21 102,779,887.26 127,250,726.51,预付款项应收利息应收股利,99,580,557.53,78,528,461.38 132,376,429.43 123,651,355.12,其他应收款,11,546,192.62 211,977,464.22,13,505,

5、989.89,77,552,574.79,买入返售金融资产285,615,028.05 176,202,883.71 254,463,662.43 109,514,391.61一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,1,424,269,672.67 1,383,494,892.31 1,495,631,760.84 1,372,483,282.63,长期股权投资投资性房地产,134,078,528.51,89,266,238.10,固定资产,504,749,822.61 370,110,598.93 180,238

6、,293.01 145,415,910.70,在建工程,32,595,720.47,409,669.36,79,170,090.85,37,037,348.78,工程物资固定资产清理,无形资产开发支出,161,602,671.42 130,148,518.92 119,718,944.61,87,584,683.11,商誉长期待摊费用,50,400.172,984,098.18,716,429.262,458,485.81,递延所得税资产,6,111,060.86,5,361,370.09,7,725,335.91,1,689,643.46,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计流动负债：,7

7、08,093,773.71 640,108,685.81 390,027,579.45 360,993,824.152,132,363,446.38 2,023,603,578.12 1,885,659,340.29 1,733,477,106.78,短期借款,62,000,000.00,5,000,000.00,10,000,000.00,向中央银行借款吸收存款及同业存放交易性金融负债应付票据,应付账款,114,906,015.11 160,899,537.54,75,745,797.32 108,501,072.29,预收款项,120,846,823.66 100,235,742.70 1

8、18,422,522.44,14,531,988.58,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金3,：,应付职工薪酬应交税费应付利息,22,624,962.2415,628,882.81218,247.22,17,091,927.9813,375,332.44111,191.67,24,864,170.3410,576,556.5198,741.67,3,457,410.3314,969,871.1680,190.00,应付股利,其他应付款,14,587,783.35,27,946,089.23,9,471,293.66,18,620,862.73,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证

9、券款,一年内到期的非流动负债其他流动负债,54,000,000.00,54,000,000.00,流动负债合计,404,812,714.39,378,659,821.56,249,179,081.94,160,161,395.09,非流动负债：,长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债,54,000,000.00,54,000,000.00,其他非流动负债,9,730,000.00,9,730,000.00,非流动负债合计,9,730,000.00,63,730,000.00,54,000,000.00,负债合计,414,542,714.39,378,659,821.56,3

10、12,909,081.94,214,161,395.09,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备,253,400,000.00 253,400,000.00 253,400,000.00 253,400,000.001,045,446,261.42 1,045,446,261.42 1,043,608,261.42 1,043,608,261.42,盈余公积,57,960,426.47,57,826,428.38,37,979,421.98,37,845,423.89,一般风险准备,未分配利润,361,014,044.10,288,271,066.76,237,

11、762,574.95,184,462,026.38,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计,1,717,820,731.99 1,644,943,756.56 1,572,750,258.35 1,519,315,711.691,717,820,731.99 1,644,943,756.56 1,572,750,258.35 1,519,315,711.692,132,363,446.38 2,023,603,578.12 1,885,659,340.29 1,733,477,106.78,单位负责人：金红阳,主管会计工作负责人：陈安门4,会

12、计机构负责人：王卫芳,利润表,编制单位：浙江伟星新型建材股份有限公司,2011 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,1,696,755,172.39 1,749,141,992.37 1,249,176,088.27 845,432,759.081,696,755,172.39 1,749,141,992.37 1,249,176,088.27 845,432,759.081,430,82

13、1,692.60 1,626,740,074.40 1,043,996,824.72 737,461,160.661,115,574,809.59 1,376,915,621.09 772,958,522.59 634,955,311.72,营业税金及附加,8,644,992.44,5,894,560.54,8,369,388.22,4,295,162.63,销售费用,226,816,744.61 190,780,662.06 192,119,694.41,48,746,563.10,管理费用财务费用资产减值损失,84,895,918.81-9,690,125.964,579,353.11,5

14、1,762,894.49-10,745,508.6712,131,844.89,65,439,117.23580,613.574,529,488.70,42,586,906.10369,224.346,507,992.77,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）,-666,029.09 101,651,761.80,64,866,889.09,三、营业利润（亏损以“-”号填列）,265,267,450.70 224,053,679.77 205,179,263.55 172,838,487.5

15、1,加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失,14,124,934.963,914,758.481,511,504.92,5,728,032.592,118,433.51186,409.30,8,468,325.192,405,619.91125,182.44,937,243.941,380,851.9821,806.13,四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,275,477,627.18 227,663,278.85 211,241,968.83 172,394,879.47,减：所得税费用,56,225,153.54,27,853,233.98,41,124,332.92,1

16、4,872,060.57,五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：,219,252,473.64 199,810,044.87 170,117,635.91 157,522,818.90219,252,473.64 199,810,044.87 170,117,635.91 157,522,818.90,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益,0.870.86,0.790.79,0.720.72,0.660.66,七、其他综合收益,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,219,252,473.64 199,81

17、0,044.87 170,117,635.91 157,522,818.90219,252,473.64 199,810,044.87 170,117,635.91 157,522,818.90,单位负责人：金红阳,主管会计工作负责人：陈安门5,会计机构负责人：王卫芳,现金流量表,编制单位：浙江伟星新型建材股份有限公司项目,2011 年 1-12 月本期金额,单位：元上期金额,合并,母公司,合并,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保

18、户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额,2,158,318,527.10 2,165,650,569.93 1,651,937,623.02,869,836,718.49,收到的税费返还,3,884,225.08,161,015.71,2,727,871.72,收到其他与经营活动有关的现金,24,779,483.75,22,143,880.27,24,700,228.66,8,181,741.56,经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的

19、现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,2,186,982,235.93 2,187,955,465.91 1,679,365,723.401,569,543,757.29 1,666,824,225.11 1,205,239,570.15,878,018,460.05739,104,819.53,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,127,489,396.49113,973,951.63206,166,758.10,79,039,213.1374,965,789.87295,279,324.17,89,152,252.24106,437,03

20、6.72182,151,466.85,29,076,462.2344,658,217.17115,760,377.86,经营活动现金流出小计,2,017,173,863.51 2,116,108,552.28 1,582,980,325.96,928,599,876.79,经营活动产生的现金流量净额,169,808,372.42,71,846,913.63,96,385,397.44,-50,581,416.74,二、投资活动产生的现金流量：6,收回投资收到的现金,22,577,010.24,取得投资收益收到的现金,79,262,461.15,64,866,889.09,处置固定资产、无形资产

21、和其他长期资产收回的现金净额,7,219,962.04,1,362,532.80,1,235,495.18,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,19,385,323.7126,605,285.75329,464,402.10,18,545,528.09121,747,532.28258,250,177.01,7,067,382.277,067,382.27161,406,086.74,6,383,968.4672,486,352.73113,430,030.29,额,投资支付的现金质押贷款净增加

22、额取得子公司及其他营业单位支付的现金净支付其他与投资活动有关的现金,45,000,000.00,27,965.66,投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,329,464,402.10-302,859,116.35,303,250,177.01-181,502,644.73,161,434,052.40-154,366,670.13,113,430,030.29-40,943,677.56,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,1,109,815,550.00 1,109,815,550.00,取得借款收到的现金,133,000,000

23、.00,76,000,000.00,150,518,421.53,140,518,421.53,发行债券收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,28,000,000.00,28,000,000.00,筹资活动现金流入小计,133,000,000.00,76,000,000.00 1,288,333,971.53 1,278,333,971.53,偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金,81,000,000.0084,963,204.60,71,000,000.0083,389,361.08,289,758,657.067,100,307.20,279,758,657.066,5

24、84,110.23,其中：子公司支付给少数股东的股利、利润,支付其他与筹资活动有关的现金,13,252,709.75,13,252,709.75,筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额,165,963,204.60-32,963,204.60,154,389,361.08-78,389,361.08,310,111,674.01978,222,297.52,299,595,477.04978,738,494.49,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,-166,013,948.53968,237,89

25、9.83802,223,951.30,-188,045,092.18914,166,342.60726,121,250.42,920,241,024.8347,996,875.00968,237,899.83,887,213,400.1926,952,942.41914,166,342.60,单位负责人：金红阳,主管会计工作负责人：陈安门7,会计机构负责人：王卫芳,合并所有者权益变动表,编制单位：浙江伟星新型建材股份有限公司,本期金额,2011 年度,上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,归属于母公司所有者权益减：专库存 项储 盈余公积股 备,一般风险准备,未分配利润,少数股

26、其 东权 所有者权益合计他 益,实收资本（或股本）,资本公积,归属于母公司所有者权益减：专库存 项储 盈余公积股 备,一般风险准备,未分配利润,少数股其 东权 所有者权益合计他 益,一、上年年末余额,253,400,000.00 1,043,608,261.42,37,979,421.98,237,762,574.95,1,572,750,258.35 190,000,000.00,8,321,712.40,22,227,140.09,83,397,220.93,303,946,073.42,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,253,400,000.00 1,043,608,

27、261.42,37,979,421.98,237,762,574.95,1,572,750,258.35 190,000,000.00,8,321,712.40,22,227,140.09,83,397,220.93,303,946,073.42,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,1,838,000.00,19,981,004.49,123,251,469.15,145,070,473.64 63,400,000.00,1,035,286,549.02,15,752,281.89,154,365,354.02,1,268,804,184.93,（一）净利润,219,252,473.6

28、4,219,252,473.64,170,117,635.91,170,117,635.91,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额,1,838,000.001,838,000.00,219,252,473.64,219,252,473.641,838,000.00 63,400,000.0063,400,000.001,838,000.00,1,035,286,549.021,035,286,549.02,170,117,635.91,170,117,635.911,098,686,549.021,098,686,5

29、49.02,3其他,（四）利润分配1提取盈余公积,19,981,004.4919,981,004.49,-96,001,004.49-19,981,004.49,-76,020,000.00,15,752,281.8915,752,281.89,-15,752,281.89-15,752,281.89,0.000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-76,020,000.00,-76,020,000.00,四、本期期末余额,253,4

30、00,000.00 1,045,446,261.42,57,960,426.47,361,014,044.10,1,717,820,731.99 253,400,000.00,1,043,608,261.42,37,979,421.98,237,762,574.95,1,572,750,258.35,单位负责人：金红阳,主管会计工作负责人：陈安门8,会计机构负责人：王卫芳,母公司所有者权益变动表,编制单位：浙江伟星新型建材股份有限公司,本期金额,2011 年度,上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,实收

31、资本（或股本）,资本公积,减：专库 项存 储股 备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,253,400,000.00,1,043,608,261.42,37,845,423.89,184,462,026.38 1,519,315,711.69,190,000,000.00,8,321,712.40,22,093,142.00,42,691,489.37,263,106,343.77,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,253,400,000.00,1,043,608,261.42,37,845,423.89,184,462,026.38 1,5

32、19,315,711.69,190,000,000.00,8,321,712.40,22,093,142.00,42,691,489.37,263,106,343.77,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,1,838,000.00,19,981,004.49,103,809,040.38,125,628,044.87,63,400,000.00,1,035,286,549.02,15,752,281.89,141,770,537.01,1,256,209,367.92,（一）净利润,199,810,044.87,199,810,044.87,157,522,818.90,157,522

33、,818.90,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,199,810,044.87,199,810,044.87,157,522,818.90,157,522,818.90,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,1,838,000.00,1,838,000.00,63,400,000.0063,400,000.00,1,035,286,549.021,035,286,549.02,1,098,686,549.021,098,686,549.02,2股份支付计入所有者权益的金额3其他,1,838,000.00,1,838,000.00,（四）利润分配1提取盈余公积,19,981,00

34、4.4919,981,004.49,-96,001,004.49-19,981,004.49,-76,020,000.00,15,752,281.8915,752,281.89,-15,752,281.89-15,752,281.89,0.000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-76,020,000.00,-76,020,000.00,四、本期期末余额,253,400,000.00,1,045,446,261.42,57,8

35、26,428.38,288,271,066.76 1,644,943,756.56,253,400,000.00,1,043,608,261.42,37,845,423.89,184,462,026.38,1,519,315,711.69,单位负责人：金红阳,主管会计工作负责人：陈安门9,会计机构负责人：王卫芳,。,浙江伟星新型建材股份有限公司,财务报表附注,2011 年度,金额单位：人民币元,一、公司基本情况,浙江伟星新型建材股份有限公司（以下简称公司或本公司）前身系临海市伟星新型建材有限公司（以下简称临海建材公司）该公司系由浙江伟星集团有限公司(后更名为伟星集团有限公司)和临海市伟星工艺品

36、厂（后更名为浙江伟星塑材科技有限公司）共同出资组建，于 1999 年 10 月 12 日 在 浙 江 省 临 海 市 工 商 行 政 管 理 局 登 记 注 册，取 得 注 册 号 为3310821006636 的企业法人营业执照，成立时注册资本 800 万元，其中：浙江伟星集团有限公司出资 720 万元，占 90%；临海市伟星工艺品厂出资 80 万元，占 10%。临海建材公司以 2007 年 10 月 31 日为基准日，整体变更设立成本公司，于 2007 年 12 月 20 日在浙江省工商行政管理局取得注册号为 331082000006575 的企业法人营业执照。注册资本为190,000,0

37、00.00 元，股份总数 190,000,000 股（每股面值 1 元）。经中国证券监督管理委员会证监许可2010219 号文核准，本公司向社会公开发行人民币普通股(A 股)63,400,000股（每股面值 1 元），并于 2010 年 3 月 18 日在深圳证券交易所挂牌交易。本公司现有注册资本 253,400,000.00 元，股份总数 253,400,000 股（每股面值 1 元）。其中，有限售条件的流通股份：A 股 190,000,000 股，无限售条件的流通股份：A 股 63,400,000 股。本公司属制造行业。经营范围：塑料管道制造、加工，塑料管道、新型建筑材料及原辅,辅料、卫生

38、洁具、水表、阀门的批发、零售等；普通货运。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错(一)财务报表的编制基础,本公司财务报表以持续经营为编制基础。(二)遵循企业会计准则的声明,本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状,况、经营成果和现金流量等有关信息。,(三)会计期间,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(四)记账本位币,采用人民币为记账本位币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1.同一控制下企业合并的会计处理方法,10,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与

39、支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2.非同一控制下企业合并的会计处理方法公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。(六)合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根

40、据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。(七)现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(八)外币业务折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期

41、汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或资本公积。(九)应收款项1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,金额 300 万元以上（含）且占应收款项账面余额 10%以上的款项。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,2按组合计提坏账准备的应收款项(1)确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征11,按组合计提坏账准备的计提方法,账龄分析法组合(2)

42、账龄分析法,账龄分析法,账 龄1 年以内（含 1 年，以下同）1-2 年2-3 年3 年以上,应收账款计提比例(%)51540100,其他应收款计提比例(%)51540100,3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(十)存货1.存货的分类存货包括在日常活动中持有以

43、备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.发出存货的计价方法发出存货采用月末一次加权平均法。3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价

44、格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4.存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制。5.低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品按照一次转销法进行摊销。12,(2)包装物,按照一次转销法进行摊销。(十一)长期股权投资1.投资成本的确定,(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公

45、积不足冲减的，调整留存收益。,(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其,初始投资成本。,(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。,2.后续计量及损益确认方法,对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用

46、成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。,4.减值测试方法及减值准备计提方法,对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，

47、按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。,(十二)固定资产,1.固定资产确认条件、计价和折旧方法,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会,计年度的有形资产。,固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均,法计提折旧。,13,5,5,5,2.各类固定资产的折旧方法,项,目,折旧年限(年),残值率(%),年折旧率(%),房屋及建筑物电子设备机器设备运输工具其他设备,2010,3-53-53-53-53-5,4.85-4.7519.40-19.009.70-9.5019.40-19.0019.40-

48、19.00,3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。(十三)在建工程1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。3.资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。(十

49、四)无形资产1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：,项,目,摊销年限(年),土地使用权软件,505,3 使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。(十五)长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待

50、摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。(十六)股份支付及权益工具14,1.股份支付的种类,包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。2.权益工具公允价值的确定方法,(1)存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定。,(2)不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。,3.确认可行权权益工具最佳估计的依据,根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。4.实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理(1)以权益结算的