中国宝安：上海宝安大酒店有限公司审计报告.ppt

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1、中审亚太会计师事务所有限公司,China Audit Asia Pacific Certified Public,Accountants Co.,Ltd,审 计 报 告,Audit Report,上海宝安大酒店有限公司2010 年度财务报表审计,中国北京,BEIJING.CHINA,6,上海宝安大酒店有限公司2010 年度审 计 报 告,一、审计报告,目,录,页 码1-2,二、已审财务报表及附注,1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益变动表5、财务报表附注三、营业执照及执业许可证复印件,3-457-89-32,审 计 报 告,中审亚太审字（2011）010162-4号,上海宝安大

2、酒店有限公司全体股东：,我们审计了后附的上海宝安大酒店有限公司（以下简称上海宝安酒店公司）财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准则的规定编制财务报表是上海宝安酒店公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执

3、行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报,表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，上海宝安酒

4、店公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了上海宝安酒店公司 2010 年 12月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。,中审亚太会计师事务所有限公司中国北京,中国注册会计师：宋长英中国注册会计师：李丽颖2011 年 03 月 20 日,资产负债表2010 年 12 月 31 日,编制单位：上海宝安大酒店有限公司,单位：人民币元,资产,附注,期末余额,年初余额,流动资产：,货币资金,四.1,1,475,059.92,798,666.49,交易性金融资产应收票据,应收账款预付款项,四.2四.3,420,487.84148,279.80,411,4

5、06.814,018,504.29,应收利息应收股利,其他应收款存货,四.4四.5,5,178,376.60424,773.17,206,447.51379,453.30,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资,7,646,977.33,5,814,478.40,投资性房地产,四.6,80,392,697.12,固定资产,四.7,181,984,510.40,270,430,401.12,在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产,四.8四.9,11,

6、512.003,259,136.04,非流动资产合计资产总计,265,647,855.56273,294,832.89,270,430,401.12276,244,879.52,法定代表人：,主管会计工作负责人：,会计机构负责人：,资产负债表（续）2010 年 12 月 31 日,编制单位：上海宝安大酒店有限公司,单位：人民币元,负债和所有者权益(或股东权益）,附注,期末余额,年初余额,流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据,应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费,四.10四.11四.12四.13,665,701.52762,946.29286,655.66,720,527.85835,710

7、.75113,447.87192,764.14,应付利息应付股利,其他应付款,四.14,177,987,040.59,188,070,167.66,一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：,179,702,344.06-179,702,344.06,189,932,618.27-189,932,618.27,实收资本（或股本）,四.15,66,160,000.00,66,160,000.00,资本公积减：库存股专项储备盈余公积,未分配利润,四.16,27,

8、432,488.83,20,152,261.25,外币报表折算差额,所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计,93,592,488.83273,294,832.89,86,312,261.25276,244,879.52,法定代表人：,主管会计工作负责人：,会计机构负责人：,利润表2010 年度,编制单位：上海宝安大酒店有限公司,单位：人民币元,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用,项目,附注四.17四.17四.18四.19,本期金额55,361,935.561,204,412.492,875,842.6522,150,264.476,100,5

9、34.1910,052,345.64,上期金额33,828,722.051,047,816.821,708,348.2318,475,379.585,519,308.2612,053,849.15,资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以“”号填列）,12,978,536.12,-4,975,979.99,加：营业外收入减：营业外支出,四.20四.21,1,585,637.506,000,000.00,1,738,700.00,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损总额以“”号填列）,8,5

10、64,173.62,-3,237,279.99,减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）,四.22,1,283,946.047,280,227.58,13,328.57-3,250,608.56,五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,法定代表人：,主管会计工作负责人：,会计机构负责人:,-,-,现金流量表2010 年度,编制单位：上海宝安大酒店有限公司,单位：人民币元,项,目,附注,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,54,124,559.57,30,947,919.62,收到其他与经

11、营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,四.23四.24,8,357,777.3862,482,336.957,607,748.575,305,234.826,454,120.0942,353,840.0461,720,943.52761,393.43,170,937,659.81201,885,579.438,638,124.284,639,859.524,054,148.9517,833,010.8935,165,143.64166,720,435

12、.79,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资

13、活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,85,000.0085,000.00-85,000.00676,393.43798,666.491,475,059.92,16,879.0016,879.00-16,879.00159,750,000.007,044,337.55400,000.00167,194,337.55-167,194,337.55-490,780.761,289,447.25798,666.49,法定代表人：,主管会计工作负责人：,会计机构负责人：,-,-

14、,-,-,-,-,-,-,-,-,所有者权益变动表2010 年度,编制单位：上海宝安大酒店有限公司,本期金额,单位：人民币元,项,目,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本

15、）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他四、本期期末余额,66,160,000.0066,160,000.0066,160,000.00,20,152,261.2520,152,261.257,280,227.587,280,227.587,280,227.5827,432,488.83,86,312,261.25-86,312,261.257,280,227.587,280,227.58-7,280,227.58-93,592,488.83,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,法定代表人：编制单位：上海宝安大酒

16、店有限公司,主管会计工作负责人：所有者权益变动表（续）2010 年度上年同期金额,会计机构负责人：单位：人民币元,项,目,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积

17、转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,66,160,000.0066,160,000.00-,23,402,869.8123,402,869.81-3,250,608.56-3,250,608.56-3,250,608.56,89,562,869.81-89,562,869.81-3,250,608.56-3,250,608.56-3,250,608.56-,-,-,-,-,-,四、本期期末余额法定代表人：,66,160,000.00,主管会计工作负责人：,20,152,261.25会计机构负责人：,86,312,261.25,。,上海宝安大酒

18、店有限公司,财务报表附注,2010 年度,（除特别注明外，金额单位均为人民币元）,一、公司简介,上海宝安大酒店有限公司（以下简称本公司或公司）系 2003 年 7 月 17 日经上海市人民政府外经贸沪浦合资字20030896 号批准证书批准成立的中外合资企业，取得上海市工商行政管理局注册登记的企合沪浦总副字第 317084 号企业法人营业执照。注册资本美元 800 万元，其中：深圳恒安房地产开发有限公司出资美元 200 万元，持股 25%；香港恒丰国际投资有限公司出资美元 600万元，持股 75%。法定代表人：陈晓波。注册地址：上海市浦东新区金海路 3288 号。经营范围：宾馆、餐饮、酒吧、附

19、设商场（含烟酒零售）、娱乐（含歌舞厅、KTV）、文体（含,游泳池、棋牌室、健身）、美容美发、沐浴、按摩（涉及许可范围的凭许可证经营）,经营期限：从 2003 年 5 月 9 日至 2043 年 5 月 8 日止，经营期限 40 年。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计,量，并在此基础上编制财务报表。,2、遵循企业会计准则的声明,公司财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现,金流量等有关信息。,3、会计期间,公司会计期间分为年度和中期。中期包括半

20、年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起,止日期按公历日期确定。公司会计年度为每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,以人民币为记账本位币。,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,（1）参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本公司报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理。合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合

21、并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并报表，按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,（2）参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业,合并。本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行会计处理。购买方区别

22、下列情况确定合并成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。,购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允,价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,购买方在购买日应当对合并成本进行

23、分配，按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。,企业合并形成母子公司关系的，母公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时，应当以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价

24、值为基础对子公司的财务报表进行调整，按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,6、会计计量属性,（1）计量属性,公司以权责发生制为记账基础，初始价值以历史成本为计量原则。以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产和衍生金融工具等以公允价值计量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额（公允价值与现值孰高）计量；盘盈资产等按重置成本计量。,（2）计量属性在本期发生变化的报表项目,本报告期各财务报表项目会计计量属性未发生变化。,7、现金及现金等价物的确定标准,现金，是指企

25、业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的同时具备期限短（一般指从购入日起不超过 3 个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,8、外币业务和外币报表折算,会计年度内涉及的外币经营性业务，按业务发生日中国人民银行公布的市场汇率折合为人民币入账。在资产负债表日货币性项目中的非记账本位币余额按资产负债表日中国人民银行公布的汇率（中间价）进行调整，由此产生的折算差额属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理；其他部分计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价

26、值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处理；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。,公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采,用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期近似汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。,9、金融工具,（1）金融工具分类：,金融资产划分为四类：,a、以公允价值计量且其变动

27、计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允,价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；,b、持有至到期投资；c、贷款和应收款项；,d、可供出售金融资产。,金融负债划分为两类：,a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允,价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；,b、其他金融负债。,（2）金融工具确认：,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一时，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止。,该金融资产发生转移的，当本公司已将金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬转移给转入,方时。,当金融负债的现时义

28、务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。（3）金融工具的初始计量：,公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额，构成成本的组成部分。,（4）金融工具的后续计量：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或,损失，计入当期损益。在终止确认时产生的利得或损失，计入当期损益。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当

29、期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。,持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本计量；在终止确认、发生减值或摊销时产生的,利得或损失，计入当期损益。,因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；在终止确认、发生减值或摊销时产

30、生的,利得或损失，计入当期损益。,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成,的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。,（5）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法：,存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值。,金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易和

31、各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。,（6）金融资产转移的确认依据和计量：,发生金融资产转移时，如果已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，则终止确认该金融资产；如果保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，按照因转移而收到的

32、对价,及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和,与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。,金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的对价确认为一项,金融负债。,（7）减值测试方法和减值准备计量：,减值测试方法,在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：,a、发行方或债务人发生严重财务困难；,b、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；,c、本公司出于

33、经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；d、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；,e、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；,f、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使本公司可能无法,收回投资成本；,g、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；h、其他表明金融资产发生减值的客观证据。,减值准备计量,a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试；,b、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流量现值低于期末账面价值的差额计,提减值准备；,c、应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明；d、可供出售金

34、融资产减值损失的计量：,可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入所有者权,益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。,在活跃市场上没有报价且其公允价值变动不能可靠计量的权益工具投资，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回。,对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认,原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。,10、应收款项,（1）坏账的确认标准：,债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产

35、清偿后，仍然不能收回的应收款项；债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项。（2）坏账准备计提方法：,应收款项坏账核算采用备抵法。资产负债表日，公司按照集团董事局认为不能收回的应收款项,金额计提坏账准备，计入当期损益。,对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据,其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备；,对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情

36、况确定各项组合计提坏账准备的比例，据此计算应计提的坏账准备。,11、存货,公司存货分为：库存商品、包装物、低值易耗品、物料用品等。,存货取得时按实际成本计价，存货发出时采用加权平均法确定发出存货成本。低值易耗品、包,装物采用“一次摊销法”摊销。存货的盘点制度采用永续盘存制。,林木类消耗性生物资产郁闭前的相关支出予以资本化，郁闭后的相关支出计入当期费用；其他类消耗性生物资产达到预定生产经营目的前的相关支出予以资本化，达到预定生产经营目的后的相关支出计入当期费用。,期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：,（1）可变现净值的确定方法为：产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常

37、生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；用于生产的材料、在产品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。,（2）存货跌价准备的计提方法为：期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。,12、长期股权投资,（1）长期股权投资投资

38、成本确定：,同一控制下的企业合并，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债,务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,非同一控制下的企业合并，在购买日按照合并成本确定长期股权投资的初始投资成本。合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生

39、并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。,除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其,初始投资成本：,a、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资,成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；,b、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成,本；,c、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同,或协议约定价值不公允的除外；,d、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 7 号,非货

40、币性资产交换确定；,e、债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 12 号债务重组,确定。,上述取得长期股权投资所实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利,润，作为应收项目处理，不作为取得长期股权投资的成本。,（2）长期股权投资的后续计量及损益确认方法：,能够对被投资单位实施控制的长期股权投资、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资按照成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除购买时已宣告发放股利作投资

41、成本收回外，其余确认为当期投资收益。,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。,投资企业取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。,投资企业确认被投资单位发生的净亏损

42、，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的情况除外。投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。投资企业对于被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益。,处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动而计入股东权益的，处置该项投,5,6,5,资时将原计入股东权益的部分按相应比例转入当期损益。13、投

43、资性房地产（1）投资性房地产的范围：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的且能单独计量和出售的房地产，确认为投资性房地产，包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。（2）投资性房地产的初始计量：投资性房地产按照成本进行初始计量。外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。（3）投资性房地产的后续计量：公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。与投资性房地产有关的后

44、续支出，在相关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠地计量的，计入投资性房地产成本。（4）折旧与摊销根据企业会计准则第 4 号固定资产和企业会计准则第 6 号无形资产的有关规定，对投资性房地产在预计可使用年限内采用年限平均法计提折旧或进行摊销。14、固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其确认条件为：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业且该固定资产的成本能够可靠地计量；计量基础为按照成本进行初始计量并按月计提折旧。固定资产的折旧方法为年限平均法。各类固定资产的预计净残值率为 3%，折旧年限和年折旧率如下：,资产类别房屋建筑物机器

45、设备电子设备运输工具其他设备,使用年限（年）205010,年折旧率（%）1.944.859.7019.4016.1719.40,每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。公司持有待售的固定资产，对其预计净残值进行调整。公司将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，终止确认被替换部分的账面价值。当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。1

46、5、在建工程（1）在建工程计价：公司的在建工程按工程项目分别核算。自营工程按直接材料、直接人工、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运行,等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。,（2）在建工程结转固定资产的标准和时点：,将该项在建工程达到预定可使用状态前所发生的必要支出转入固定资产，从次月开始计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。,16、借款费用,（

47、1）借款费用资本化的确认原则：,发生的借款费用，可直接归属于需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,（2）资本化期间：开始资本化：,同时满足下列条件的开始资本化：资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,暂停资本化：,符合资本化条件的资产在购建或者生产过

48、程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月,的，应当暂停借款费用的资本化。,停止资本化：,购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资,本化。,（3）借款费用资本化金额的计算方法。,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。,为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应

49、当根据一般借款加权平均利率计算确定。,17、无形资产,（1）无形资产的确认条件：,无形资产在满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业且该无形资产的成本能够可靠,地计量的情况下予以确认。,企业内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发,阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：,完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资,产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；,有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以

50、完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售,该无形资产；,归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,、,、,（2）无形资产的初始计量：,外购无形资产的成本，按购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生,的其他支出进行计量。,自行开发的无形资产，按开发阶段所发生的支出总额进行计量，但是对于以前期间已经费用化,的支出不再调整。,投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不,公允的除外。,非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换企业会计准则第 12 号债务重组、企业会