实 益 达：审计报告.ppt

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1、深圳市实益达科技股份有限公司审计报告大华审字2012054 号大华会计师事务所有限公司BDO CHINA DA HUACertified Public Accountants CO.,LTD.,地址：,中国北京海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层,Address:12th/F,7th Building No.16 Xi Si Huan Zhong Road,HaiDian District,Beijing,P.R.China邮政编码：100039Postcode:100039,电话：,86-10-5835 0011,Telephone:86-10-5835 0011,传真：Fax:

2、,86-10-5835 000686-10-5835 0006,3-,7-,9-,11-,深圳市实益达科技股份有限公司审计报告及财务报表（2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止）,目录,页次,一、,审计报告使用责任,二、三、四、,审计报告已审财务报表合并资产负债表和母公司资产负债表合并利润表和母公司利润表合并现金流量表和母公司现金流量表合并股东权益变动表和母公司股东权益变动表财务报表附注事务所及注册会计师执业资质证明,1-15-,审 计 报 告 使 用 责 任,大华审字2012054 号审计报告仅供委托人及其提交的第三者按,本报告书业务约定书中所述之审计目的使用。委

3、托人及第三者,的不当使用所造成的后果,与注册会计师及其所在事务所无关。,大华会计师事务所有限公司,二一二年二月二十九日,审计报告,大华审字2012054号,深圳市实益达科技股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的深圳市实益达科技股份有限公司(以下简深圳,实益达公司)财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产,负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量,表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是深圳实益达公司管理层的责任，这种,责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现

4、,公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不,存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意,见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国,注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工,作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的,审计报告第 1 页,审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控

5、制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，深圳实益达公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了深圳实益达公司 2011 年 12 月 31日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,大华会计师事务所有有限公司,中国注册会计师：中国注册会计师：,杨熹张兴,中国北京,二一二年二月二十九日审计报告第 2 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告资产负债表,编

6、制单位：深圳市实益达科技股份有限公司单位：元,2011 年 12 月 31 日,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,272,871,795.77,228,716,609.37,368,082,729.94,360,073,421.69,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据,89,600.00,应收账款预付款项,340,867,983.2728,844,416.53,124,947,976.495,283,457.23,403,242,706.846,336,631.22,94,446,429.022,605,833.33,应收保费应收分保账款应收分

7、保合同准备金,应收利息,1,847,683.64,1,847,683.64,4,188,891.57,4,188,891.57,应收股利,其他应收款,11,654,588.82,14,999,060.68,3,223,857.88,122,724,776.31,买入返售金融资产,存货,138,170,534.77,47,584,904.88,173,461,432.73,60,901,701.73,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计,794,346,602.80,423,379,692.29,958,536,250.18,644,941,053.65,非流动资产：发放委托贷款及垫

8、款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,长期股权投资,5,862,987.15,177,274,193.46,6,005,059.40,33,274,193.46,投资性房地产,固定资产,282,601,825.71,217,012,074.41,255,212,010.05,204,259,791.87,在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,62,760,378.47,54,372,203.01,64,415,027.84,55,824,817.50,开发支出,商誉,10,451,398.91,长期待摊费用递延所得税资产,1,208,055.827,251,110

9、.09,1,160,538.735,201,792.34,1,327,663.097,319,183.47,1,327,663.094,844,243.65,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,370,135,756.151,164,482,358.95,455,020,801.95878,400,494.24,334,278,943.851,292,815,194.03,299,530,709.57944,471,763.22,流动负债：审计报告第 3 页,：,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告,短期借款,224,338,510.48,142,663,950.00,441

10、,982,277.87,260,272,110.00,向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金,交易性金融负债,3,163,889.37,应付票据,13,673,238.69,12,157,629.40,应付账款预收款项,342,814,440.614,896,906.24,87,071,565.983,211,927.17,312,790,568.922,201,900.46,81,861,650.30716,227.94,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金,应付职工薪酬应交税费应付利息,9,721,054.458,614,007.641,929,088.60,5,697,116.90-1,

11、271,728.82773,026.46,8,165,682.27-787,702.314,432,596.32,4,793,288.33-534,943.403,617,528.00,应付股利,0.00,其他应付款,13,119,350.11,172,060,980.91,13,884,251.93,127,775,275.25,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计,619,106,596.82,410,206,838.60,797,991,094.23,478,501,136.42,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项

12、应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,负债合计,619,106,596.82,410,206,838.60,797,991,094.23,478,501,136.42,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积,312,156,000.00112,194,419.98,312,156,000.00111,933,200.00,260,130,000.00164,220,419.98,260,130,000.00163,959,200.00,减：库存股专项储备,盈余公积,14,895,067.82,14,895,067.82,14,672,764.94,14,672

13、,764.94,一般风险准备,未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计,91,685,864.19-870,244.10530,061,107.89,29,209,387.82468,193,655.64,55,558,729.02242,185.86494,824,099.80,27,208,661.86465,970,626.80,少数股东权益,15,314,654.24,所有者权益合计负债和所有者权益总计,545,375,762.131,164,482,358.95,468,193,655.64878,400,494.24,494,824,099.801,292,815,19

14、4.03,465,970,626.80944,471,763.22,审计报告第 4 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告利润表,编制单位：深圳市实益达科技股份有限公司单位：元,2011 年 1-12 月,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,1,724,022,511.551,724,022,511.55,596,764,456.26596,764,456.26,1,329,936,192.051,329,936,192.05,525,726,878.02525,726,878.02,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成

15、本其中：营业成本,1,683,225,017.071,623,922,782.92,593,673,133.65566,504,818.70,1,303,769,369.721,239,231,364.69,530,870,621.82501,608,841.67,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,1,478,351.7818,248,960.5246,671,201.30-5,353,636.84-1,742,642.613,089,117.29,

16、710,152.099,897,217.5224,693,783.83-9,097,723.29964,884.80,724,767.6411,388,272.3245,730,377.55-2,128,780.458,823,367.97-3,163,889.37,684,589.947,589,240.6928,203,014.13-2,481,238.99-4,733,825.62,投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）,-7,154,925.85,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置

17、损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润,36,731,685.927,647,095.812,475,257.9541,903,523.785,661,421.1136,242,102.6736,349,438.05,3,091,322.611,226,543.212,452,385.661,865,480.16-357,548.682,223,028.842,223,028.84,23,002,932.961,245,174.08267,850.5323,980,256.51-2,259,107.6226,239,

18、364.1326,239,364.13,-5,143,743.801,156,362.71255,264.3778,609.80-4,242,645.46-3,869,182.55-373,462.91-373,462.91,少数股东损益,-107,335.38,六、每股收益：审计报告第 5 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益,0.11640.1164-1,112,429.96,0.08410.0841109,217.14,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,35,129,672

19、.7135,237,008.09-107,335.38,2,223,028.842,223,028.84,26,348,581.2726,348,581.270.00,-373,462.91-373,462.910.00,现金流量表,编制单位：深圳市实益达科技股份有限公司单位：元,2011 年 1-12 月,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金,1,411,040,665.60,605,667,746.20,1,179,153,340.36,642,114,782.93,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增

20、加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额,收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金,4,975,533.1915,536,673.07,4,959,414.29124,694,181.30,4,770,697.5646,841,119.60,4,770,697.56268,433,583.10,小计,经营活动现金流入,1,431,552,871.86,735,321,341.79,1,230,765,157.52,915,319,063

21、.59,购买商品、接受劳务支付的现金,1,035,029,839.44,379,469,804.13,1,189,859,274.22,475,110,154.31,客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额审计报告第 6 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,98,258,606.6633,284,156.6673,484,306.88,46,380,533.2511,646,918.33159,968,722.59,

22、66,218,582.3410,484,986.1229,959,160.77,33,576,396.235,543,942.54299,386,652.28,小计,经营活动现金流出,1,240,056,909.64,597,465,978.30,1,296,522,003.45,813,617,145.36,经营活动产生的现金流量净额,191,495,962.22,137,855,363.49,-65,756,845.93,101,701,918.23,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资,产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业

23、单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,1,282,846.151,764,262.05,1,282,846.15,小计,投资活动现金流入,3,047,108.20,1,282,846.15,购建固定资产、无形资,产和其他长期资产支付的,61,323,327.02,1,926,973.52,25,481,697.44,15,913,835.14,现金,投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金,144,000,000.00,小计,投资活动现金流出,61,323,327.02,145,926,973.52,25,481,697.44,

24、15,913,835.14,投资活动产生的现金流量净额,-58,276,218.82,-144,644,127.37,-25,481,697.44,-15,913,835.14,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,取得借款收到的现金,364,781,410.14,178,524,502.38,658,221,078.79,476,513,560.00,发行债券收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,463,807,547.42,356,103,674.22,审计报告第 7 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告,小计,筹资活动

25、现金流入,828,588,957.56,534,628,176.60,658,221,078.79,476,513,560.00,偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金,582,425,177.5310,289,249.97,296,132,662.386,460,217.97,266,758,685.0026,312,589.11,266,758,685.0026,312,589.11,其中：子公司支付给少数股东的股利、利润,支付其他与筹资活动有关的现金,320,273,483.14,210,170,850.00,343,186,418.00,343,186,418.00,小计

26、,筹资活动现金流出,912,987,910.64,512,763,730.35,636,257,692.11,636,257,692.11,筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,-84,398,953.08-497,660.2148,323,130.1121,700,822.8470,023,952.95,21,864,446.25-502,844.6914,572,837.6819,778,421.6934,351,259.37,21,963,386.68-5,449,394.81-

27、74,724,551.5096,425,374.3421,700,822.84,-159,744,132.11-805,199.76-74,761,248.7894,539,670.4719,778,421.69,审计报告第 8 页,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告合并所有者权益变动表,编制单位：深圳市实益达科技股份有限公司单位：元本期金额,上年金额,2011 年 度,项目,归属于母公司所有者权益实收一般资本 资本 减：库 专项 盈余风险（或 公积 存股 储备 公积准备股本）,未分配利 其他润,少数股东权益,所有者权益合计,归属于母公司所有者权益实收一般 未分资本 资本 减：

28、库 专项 盈余风险 配利 其他（或 公积 存股 储备 公积准备 润股本）,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,260,1 164,230,00 20,410.00 9.98,14,672,764.94,55,558,729.02,242,185.86,494,8 260,1 164,224,09 30,00 20,419.80 0.00 9.98,14,672,764.94,55,332,364.89,132,968.72,494,488,518.53,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,260,1 164,230,00 20,410.00 9.98,14,672,

29、764.94,55,558,729.02,242,185.86,494,8 260,1 164,224,09 30,00 20,419.80 0.00 9.98,14,672,764.94,55,332,364.89,132,968.72,494,488,518.53,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润,52,02-52,026,000.6,000.00 00,222,302.88,36,127,135.1736,349,438.05,-1,112 15,31,429.9 4,654.6 24-107,335.38,50,551,662.3336,242,102.67,22

30、6,3 109,264.13 17.1426,239,364.13,335,581.2726,239,364.13,（二）其他综合收益,-1,112,429.96,-1,112,429.96,109,217.14,109,217.14,上述（一）和（二）小计,36,34-1,1129,438.,429.905 6,-107,335.38,35,129,672.71,26,239,364.13,109,217.14,26,348,581.27,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,15,421,989.6215,42审计报告第 9 页,15,421,989.6215,42,深圳市实益达科技

31、股份有限公司 2011 年年度报告1,989.1,989.,2股份支付计入所有者权益的金额3其他,62,62,（四）利润分配1提取盈余公积,222,302.88222,302.88,-222,302.88-222,302.88,-26,013,000.00,-26,013,000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配4其他,-26,013,000.00,-26,013,000.00,（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,52,026,000.0052,026,000.

32、00,-52,026,000.00-52,026,000.00,四、本期期末余额,312,156,000.00,112,194,419.98,14,895,067.82,91,685,864.19,-870,244.10,15,31 545,3 260,1 164,24,654.75,76 30,00 20,4124 2.13 0.00 9.98,14,672,764.94,55,558,729.02,242,185.86,494,824,099.80,审计报告第 10 页,.88,深圳市实益达科技股份有限公司 2011 年年度报告母公司所有者权益变动表,编制单位：深圳市实益达科技股份有限公司

33、单位：元本期金额,上年金额,2011 年 度,项目,实收资本（或股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配积 存股 备 积 险准备 利润,所有者 实收资权益合 本（或计 股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配积 存股 备 积 险准备 利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,260,130 163,959,000.00,200.00,14,672,764.94,27,208,465,970 260,130 163,959661.86,626.80,000.00,200.00,14,672,764.94,53,595,492,357124.77,089.71,加：会计政

34、策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,260,130 163,959,000.00,200.00,14,672,764.94,27,208,465,970 260,130 163,959661.86,626.80,000.00,200.00,14,672,764.94,53,595,492,357124.77,089.71,三、本年增减变动金额 52,026,-52,026,（减少以“-”号填列）000.00 000.00（一）净利润,222,302,2,000,7 2,223,025.96 28.842,223,0 2,223,028.84 28.84,-26,386,-26,386,4

35、62.91 462.91-373,46-373,462.91 2.91,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）,2,223,0 2,223,0,-373,46-373,46,小计,28.84 28.84,2.91,2.91,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1提取盈余公积,222,302.88222,302.88,-222,302.88-222,302.88,-26,013,-26,013,000.00 000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股,审计报告第 11 页,-26,013,-26,013,深圳市实益达科技股份有限公

36、司 2011 年年度报告,东）的分配4其他,000.00 000.00,（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,52,026,000.0052,026,000.00,-52,026,000.00-52,026,000.00,四、本期期末余额,312,156 111,933,000.00 200.00,14,895,067.82,29,209,468,193 260,130 163,959387.82,655.64,000.00,200.00,14,672,764.94,27,208,4

37、65,970661.86,626.80,审计报告第 12 页,）,。,深圳市实益达科技股份有限公司,二 O 一一年度财务报表附注,一、公司基本情况,深圳市实益达科技股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”前身系深圳市实益达实业有限公司(以下简称原有限公司)，于 1998 年 6 月 5 日在深圳市工商管理局注册成立，成立时的注册资本为人民币 100 万元；2001 年 9 月 3 日，原有限公司注册资本变更为人民币 500 万元；2001 年 12 月 21 日，原有限公司注册资本变更为人民币 1,000 万元。2005 年7 月 4 日，经深圳市人民政府深府股200513 号文件批准，以原

38、有限公司净资产折股，深圳市实益达实业有限公司整体变更为深圳市实益达科技股份有限公司，2006 年 8 月 15 日，经2006 年第二次临时股东大会决议，本公司以经审计的截至 2006 年 6 月 30 日止的未分配利润 35,208,975.00 元实施每 10 股派送 5.4342 股红股的利润分配方案，共送红股 35,208,975股，注册资本变更为人民币 10,000 万元。2007 年 6 月 13 日在深圳证券交易所上市，注册资本变更为人民币 13,340 万元。根据本公司 2008 年 4 月 18 日召开的 2007 年度股东大会决议，以 2007 年 12 月 31 日以 1

39、3,340 万股为基数，按每 10 股由资本公积金转增 5 股，共计转增 6,670 万股，并于 2008 年度实施。转增后，注册资本增至人民币 20,010 万元。根据本公司 2009 年 4 月 15 日召开的 2008 年度股东大会决议，以 2008 年 12 月 31 日以 20,010 万股为基数，按每 10 股由资本公积金转增 3 股，共计转增 6,003 万股，并于 2009 年度实施。转增后，注册资本增至人民币 26,013 万元。根据本公司 2011 年 3 月 31 日召开的 2010 年度股东大会决议，公司增加注册资本人民币 52,026,000.00 元，由资本公积转增

40、股本，转增基准日期为 2011 年 04 月 13 日，变更后的注册资本为人民币 31,215.60 万元。,截至 2011 年 12 月 31 日，本公司累计发行股本总数 31,215.60 万股，公司注册资本为,31,215.60 万元。,公司所属行业为 EMS(电子制造服务)行业，EMS(电子制造服务)是指为品牌生产商提供电子产品设计、工程、制造、测试以及物料采购等一系列服务，从事 EMS 业务的公司称为EMS 公司。,经营范围：兴办实业（具体项目另行申报）；电子产品的生产（由分支机构生产）；国内商业、物资供销业（不含专营、专控、专卖商品及限制项目）；经营进出口业务（法律、行政法规、国务

41、院决定禁止的项目除外，限制的项目须取得许可后方可经营）,主要产品为：PCBA 控制板的贴装，少量贴牌生产 DVD、机顶盒、微型投影仪、MP3、MP4、,审计报告第 13 页,LED 灯和手机等整机产品。目前主要产品包括应用于液晶电视、MP3、MP4、手机、播放器等消费类电子产品的各种贴装后的 PCBA 控制板以及电子镇流器、LED 灯等。公司注册地:深圳市南山区高新区北区清华信息港研发综合楼 3 楼 310 室。总部办公地：深圳市龙岗区宝龙工业城宝龙六路实益达科技园。,二、主要会计政策、会计估计和前期差错,(一)财务报表的编制基础,公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准

42、则基本准则和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,(二)遵循企业会计准则的声明,公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财,务状况、经营成果、现金流量等有关信息。,(三)会计期间,自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。,(四)记账本位币,采用人民币为记账本位币。,境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算,为人民币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1.同一控制下企业合并,本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。在合

43、并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调,审计报告第 14 页,整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计,费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。,企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收,入不足冲减的，冲减留存收益。,被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进,行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2.非同一控制下的企业合并,本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的

44、负债按照公允价值计,量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,本公司在购买日对合并成本进行分配。,本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当按照下列规定处理：对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。,企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的

45、，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。,(六)合并财务报表的编制方法,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间

46、进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调,整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产,审计报告第 15 页,负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有,的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的年初数；将子公司合并当期年初至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期年初至报告年末的现

47、金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表年初数；将子公司自购买日至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司年初至处置日的收入、费用、利润纳入合,并利润表；该子公司年初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,(七)现金及现金及现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价

48、物。,(八)外币业务和外币报表折算,1、外币业务,外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。,外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。,2、外币财务报表的折算,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未

49、分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项,目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务,审计报告第 16 页,报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。,处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。,(九)金融工具,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。,1.金融工具的分类,管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值

50、计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。,2.金融工具的确认依据和计量方法,（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）,取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券,利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损,益。,处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变,动