烧结厂成本核算细则.ppt
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1、烧结厂成本核算细则,第一章 总 则,第一条 为进一步规范公司成本核算工作,建立、健全成本核算体系,提高核算质量,根据企业会计准则和相关会计制度,结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及烧结厂的生产工艺特点,特制定本核算细则。第二条 本细则适用于唐山建龙实业有限公司(含唐山建龙简舟钢铁有限公司)。,第二章 烧结厂成本核算,第三条 烧结厂生产组织机构和工艺简介(详见:烧结厂成本核算细则.doc)第四条 成本中心的划分 为加强成本管理和业绩评价,按其责任和控制范围划分为两个成本中心:烧结厂-烧结 烧结厂-竖炉 第五条 成本核算对象 根据烧结厂生产工艺特点,成本对象设定为:烧结矿、球团矿。第
2、六条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则,根据分厂生产工艺的特点,按 其经济用途划分成本项目,用来计算产品成本水平,并为分析成本超降 和编制成本报表提供依据。,第二章 烧结厂成本核算,第六条 成本费用项目的设置 1、烧结矿成本项目包括:(1)原材料:指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产,构成产品实体的材料,包括:原主材料:国产铁精粉、进口铁精粉、磁选粉、氧化铁皮、高炉返矿、竖炉返矿、炼钢污泥、除尘灰等含铁料。辅助材料:石灰石、生石灰、白云石粉等。(2)燃料及动力:指产品生产过程中耗用的燃料(如焦粉)和电、高炉煤气、新水、压缩空气等能源介质。(3)职工薪酬(4)制造费用,第二章
3、烧结厂成本核算,2、球团矿成本项目包括:(1)原材料:指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产,构成产品实体的材料,包括:原主材料:指国产铁精粉、进口铁精粉、除尘灰等含铁料。辅助材料:膨润土、高镁粉等(2)燃料及动力:产品生产过程中耗用的电、新水、高炉煤气、压缩空气、低压氮气等能源介质。(3)职工薪酬(4)制造费用,第三章成本数据的来源及传递程序,第六条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序 1、烧结矿产量计算(1)日产量:炼铁入炉净烧结矿量/(1-烧结矿返矿率)+落地矿-倒矿炼铁入炉净烧结矿量:入炉净矿根据当日高炉生铁产量(不含渣)及综合入炉品位,依据金属收得率反推出每种原料日消耗量,计算公式为:
4、当日耗矿量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉原料矿配比落地矿:按车牌号拉落地矿的次数及其定额载重量计算。倒矿:按从烧结料场至2#高炉料场的当日检斤磅单计算。,第三章成本数据的来源及传递程序,(2)月产量:月末进行实地盘点,根据平衡公式计算出全月烧结矿产量。烧结矿产量本月末烧结矿库存量-上月末烧结矿库存量+炼铁入炉净烧结矿量+烧结矿返矿量+烧结矿外销量烧结矿返矿量高炉返矿量-炼铁入炉净球团矿量/(1-球团矿返矿率)*球团矿返矿率高炉返矿量:依据当月的实际检斤磅单计算。球团矿返矿率:按技术处检测的含粉率计算。烧结矿外销量:按实际过磅计量数量为准。为满足日成本核算数据要求
5、,选取了(1)日产量计算方法用于日成本核算,而最终的产量结果应以(2)月产量计算方法计算的产量结果为准,对日产量进行调整,使日产量与月产量相一致。,2、原辅材料的计算:(1)外购原辅材料入库数量的确定:驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和内部检验报告单(指标包括水分、TFe、细度、SiO2、S、CaO等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后,生成原料入库单。如有扣杂,按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除。a、国产铁精粉、外矿粉、铁皮的购入:入库数量为干基数量入库数量=检斤数量*(1-化验水分)-扣杂数量 b、焦粉的入库数量:化验水分不超过5%,入库数量=检斤数量-扣杂数量化验水分超过5%,入库
6、数量=检斤数量*(1-化验水分+5%)-扣杂数量,(2)内倒原辅材料入库数量的确定:高炉返矿、高炉除尘灰以及高炉烧结,炼钢烧结的外购块矿粉:根据内部检斤磅单入库开具验收入库单;炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的2%、2确定,炼钢将数据提供给烧结,烧结开具验收入库单。(3)原辅材料消耗数量和价格的确定:日消耗量:原料消耗每日消耗量按烧结配料室电子皮带秤计量确定消耗量。月消耗量:月末进行实地盘点以存计耗,确定全月原料消耗用量。本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量-期末库存原料消耗价格的处理原则:按月末一次加权平均价格计入成本。,(4)内倒原料的入库价格的确定:高炉返矿、高炉除尘灰入账价格
7、按内部循环料统一价格确定。内倒外购块矿粉入账价格根据ERP系统该外购块矿的移动加权平均单价确定。3、燃料及动力:主要耗用电、新水、高炉煤气、压缩空气能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量,按实际耗量和实际成本进行账务处理。4、职工薪酬:指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。工资本月按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提入账,下月按实际发放金额进行调整,并进行账务处理;福利费、工会经费、职工教育经费按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提,年末余额冲零;社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额,计入成本,按实际发生额进行调
8、整。,5、制造费用(1)车间管理人员的工资、福利费用、工会经费、职工教育经费:账务处理见职工薪酬中工资处理原则。(2)车间管理人员的社会保险费、住房公积金:账务处理同上。(3)折旧费:按规定的折旧率计提折旧,记入制造费用。(4)大年修费用:从年初开始,每月按年度大中修预算月平均金额,逐月预提大中修费用,计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用,当预提费用出现赤字时,在年内摊销完。年终预提费用有余额时,红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。,(5)修理费:包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用;零星修缮、
9、外协修理费以实际结算金额列入制造费用;机修厂加工的材料费用、备件费用按实际加工成本计入费用。(6)机物料消耗:包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用;机修厂加工的材料费、备件费用按实际加工成本计入费用。(7)劳保费、低值易耗品、办公费:按实际领用或结算金额计入费用。(8)运输费、装卸费、外协人工费:按实际外协结算金额计入费用。(9)差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等:按实际结算金额计入费用。,第八条 球团矿成本费用数据的来源及传递程序 1、球团矿产量计算:(1)日产量:炼铁入炉净球团矿量/(1-球团矿返矿率)+落地球-上熟球-倒球 炼铁入炉净球团矿量
10、:入炉净球根据当日高炉生铁产量(不含渣)及综合入炉品位,依据金属收得率反推出每种原料日消耗量,计算公式为:当日耗球量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉球原料配比 球团矿返矿率:按技术处测算的返矿率计算。落地球量:依据竖炉至竖炉料场(烧结料场、冷轧料场)当日落地球检斤磅单计算。上熟球量:按竖炉5#皮带秤计量。倒球量:依据竖炉料场(烧结料场、冷轧料场)至炼铁当日的检斤磅单计算。,(2)月产量:月末进行实地盘点,根据平衡公式计算全月球团矿产量球团矿产量本月末球团矿库存量-上月末球团矿库存量+炼铁入炉净球团矿量/(1-球团矿返矿率)+外销球团矿 2、原辅材料计算(1)原辅材
11、料购入数量的确定 驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和内部检验报告单(指标包括水分、TFe、细度、SiO2、S、CaO等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后,生成原料入库单。如有扣杂,按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除。a、国产铁精粉、外矿粉、膨润土的购入:入库数量为干基数量入库数量=检斤数量*(1-化验水分)-扣杂数量 b、高镁粉的入库:结算数量=检斤数量-扣杂数量,(2)原辅材料消耗数量和价格的确定:日消耗量:原料消耗每日消耗量按竖炉配料室电子皮带秤计量确定消耗量。月消耗量:月末进行实地盘点以存计耗,确定全月原料消耗用量。本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量-期末库存原料消耗价格
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