Excel在财务预算&分析中的运用(吕军).ppt

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1、Excel在财务分析中的应用,吕军 2012/11/16,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,课程大纲,财务分析篇第一章财务分析的本质研究第二章Excel财务分析基础技术Excel应用篇第三章 如何用Excel提高决策支持能力第四章 如何用Excel开展成本规律研究第五章 总结,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,课程思路,财务管理工作的目的不是为了研究理论，而是为发现和解决企业经营过程中遇到的财务问题。对业务的深刻理解是一切财务管理工作的基础。从管理者的角度出发，分析问题，并最终要能解决实际问题。财务管理能力=分析能力+执行能力,中国最大的

2、培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第一章 财务分析的本质研究,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,财务分析的本质？,公司的财务分析指标体系已经建立了，每月都在给总经理提交财务分析报告，财务报表的格式和内容也通过学习业内知名公司的范例，做得相差无几。财务分析工作 算是做到位了?财务分析工作的改进是否就是如何把财务分析表格做得更漂亮？Just Paper Work?公司的重要非财务指标，如机器开工率、市场占有率、产品报废率、顾客退货率等是否也应纳入财务分析指标体系。,财务分析的三个阶段,事前分析年度预算/五年规划/投资财务可行性分析参加销售会议，提供财务

3、咨询，财务条款事中分析差异分析，风险/机遇分析提出行动方案，推动业务发展事后分析财务报表分析财务分析指标分析,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,什么是财务分析？,基本定义：财务分析是指以财务资料和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的经营成果、财务状况，预测其可能的变动趋势，为管理层所关注的财务问题提供决策支持。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,关键字之一-“资料”,财务资料：企业的财务报表，财务帐簿，财务单据等财务部门自身所产生的信息资料。其他资料：财务分析的基础数据不能只局限于财务报表，而是一切能得到的公司运营信息和数据

4、。（财务资料多是二手资料，来自于一线业务部门的生产经营信息必不可少。）纸质，电邮，口头询问。部门经理、主管、职员、操作工人。各级渠道都要有。目的：防止财务分析人员闭门造车，脱离实际。多掌握一些一手的业务信息，能更好的从业务的角度来作财务分析。,兼听则明，偏信则暗,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,关键字之二-“专门方法”,财务报表分析-三大表的项目分析及相互关系的分析关键指标分析-杜邦分析法及重要企业运营指标（如开工率、报废率等）企业价值分析-PP，NPV，IRR比较分析-看趋势，看结构，看比率，综合起来看行业分析、竞争对手分析Excel技术、ERP水平,工欲善其事

5、，必先利其器。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,经典财务分析模板的利用,学习和利用各种经典的财务分析模板，可以极大的提高财务决策支持的效率。,自动化预算模板现场演示,熟悉的场景模拟：财务总监带着最新版本的公司预算到高级管理层会议上接受咨询，经讨论，有许多决策参数可能需要调整（包括汇率、利率、原材料涨价幅度，人员加薪水平,不同产品的销量和价格，总经理希望能看到按此景境（Scenario）修正后的模拟结果,方可继续讨论下去。作为财务总监，你能否现场即时提供并分析其影响？还是表示要回去研究，下次开会再接着讨论？光是汇率预测一项的改动就可能影响到收入、成本、费用、利润、资

6、产、负债等各类项目的改动。当场提供和会后再提供，哪个更凸显出财务部的决策支持力，不言而喻。（尤其对于投资决策）,汇率调整前的利润数字,自动化预算模板现场演示,将参数假设表上的明年汇率预计改为6.0,预计净利润从322万变成了310万，下降了12万元！完成这新的预测结果只用了几秒钟！（小提示：看看资产负债表，现金流量表的数字有没有跟着汇率同步更新？合不合理）,自动化预算模板现场演示,自动化预算模板现场演示,在决策参数表上修改各类决策参数，即可现场提供出模拟的结果应用范围：预算管理商务谈判其他,关键字之三-“评价”,财务分析不一定要面面俱到，但一定要有结论，不能只停留在描述阶段，要对所关注的财务问

7、题找出原因，尤其是业务层面的原因。评估其对企业财务结果的影响。让管理层知道哪里有风险，哪里有机会！评估影响：如本月销售收入低于预算主要是因为某客户的订单因自身原因推迟到了下月执行，对本年的营收预算的完成没有影响。风险/机会提示：如哪里还有降低成本机会？哪家客户可能有付额的风险，如果有，可能的坏账损失比率是多少？评价点一定要落到业务层面，切忌用一个财务指标去评价另一个财务指标，流于表面，对企业运营没有实质帮助。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,强劲复苏,这是一种独立的财务评价。是经过分析后得出的。而非简单的陈述历史数据。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-

8、600-8098,作好评价的关键,对象：企业生产经营的成果受众：明确接受评价的对象包括（或主要是对针）非财务专业的经营管理层思维方式：以数据为依据，以结论为导向效果：受众读完后知道该干什么。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,关键字之四-“关注”,企业发展阶段,对财务部门的定位,看门人,分析员,监督者,业务合作伙伴,企业定位决定财务定位企业所关注的就是财务分析应当关注的,过犹不及,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,关键字之五-“决策支持”,财务分析的最终目的是为了管理层的运策提供支持，因此必须在分析出问题原因后有自己的观点，提供解决方案和

9、建议，并在管理层会议上拿出充足的准备和材料支持，使管理层能充分信任并接受该解决方案。要有解决方案要对经营决策产生影响,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,善于总结和联想,从公司前半年月度报表可知生产报废率已达到3%，超过公司1.5%的预算KPI。从与HR的沟通会上了解到上半年生产部门离职率显著上升，从往年的5%增加到15%。两者有什么联系？,课堂讨论,假设你是一个制造业工厂的财务负责人。做预算时高层定的明年存货周转天数是22天，你能在预算定稿前就判断出其能否实现？为了实现此目标，财务部联系各相关部门召开跨部门会议进行讨论和研究。你打算如何主持这个会议？,存货周转天数,

10、材料采购,收货,发货,送货,制造加工,工厂,库仓,Big Material,Middle&Small,服务,工厂,供应商,厂内货仓,RECEVING,STROGE,REPACKAGING,发货区,销售订单,采购订单,Cash flow,现金流,商业模式,客户工厂,仓库,7天,4天,1天,7天,3天,Total：22天，inventory turns only 16.5 times，How can we achieve our target？Improve：1.To supplier use consignment，There will be reduced 3-7days2.To custom

11、er push their payment point is shipping at BFCEC dock or receiving in customers warehouse，There will be reduced 710days Based on 1,2，Maybe our inventory turn is 30-35 times.Another is payment term,If supplier DDP is 60 days,Customer is 45 days,this meaning is our inventory must achieve 30-35 times,3

12、-7天,第二章 Excel财务分析基本技术,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,盈亏平衡点计算,价格的盈亏平衡点产能/销量的盈亏平衡点投资的盈亏平衡点成本的盈亏平衡点,数据表在预算分析中的运用,预算分析中最常见的一类问题就是对决策参数不确定性的分析。企业很难断定明年的人民币汇率、银行贷款利率、产品价格一定就在某个固定的数值上，而是只能大致的估计可能的变动范围，在这种情况下，公司管理层必然要求财务部对这些影响企业利润的重要参数的变动作敏感性分析。敏感性分析可能是只针对单变量的，也可能是针对多变量的。如汇率与利率都变化的情况下对公司 的利润有何影响。,用单/多变量数据表完

13、成敏感性分析,例：公司领导需要知道当销量在现有预算水平上下滑动0%-10%时对利润水平的影响？1.可以用手工测算的方法一个个抄到表格上，但下一次要求是测算正负15%的区间呢？结果是面临巨大的工作量。2.用单变量数据表一定完成，并能自动更新。,用单/多变量数据表完成敏感性分析,例：领导需要知道当销量在现有预算水平上下变动10%时对利润水平的影响？1.可以用手工测算的方法一个个抄到表格上，需要存20个表格的计算结果。2.用单变量数据表一定完成，并能自动更新。,用单/多变量数据表完成敏感性分析,假设明年对税后净利润的最大不确定性来自两大方面：银行加息和人民币升值，试预测这两个条件不同组合区间对税后净

14、利润的影响。两个决策变量的组合，其组合可以有十几个甚至几十个之多，再用传统的一个组合存一个预算表格方法就有些困难了，也不必要。,双变量组合敏感性分析,汇率变动：人民币升值降低进口原材料的成本。利率变动：加息增加企业的财务费用,将决策变量列成矩阵，一为行变量，一为列变量,矩阵左上角的单元格引用需要观察的敏感性影响结果,学员练习,假设明年市场销量涨幅从0%-5%，产品价格降幅从0%至5%，求可能的利润区间组合。,对同一首歌曲，不同的音乐爱好者有着不同的口味，美国乡村风格、摇滚风格、爵士风格、POP风格、古典风格，可谓众口难调。其方案之多可以与预算的多方案情境相媲美。那么，当年的录音机是如何实现在一

15、台机器上实现多音乐风格的转换呢？而不是让消费者为每种风格都买一台机器。,Tracy是一家汽车零配件销售公司的财务负责人，为加强预算控制工作，她要求财务分析人员每个月都要与各销售经理联系，了解情况。但结果很不理想，各销售经理对此工作不重视，回复率较低且质量不高。因此每个月的财务最新预测仍与实际数字有较大差异，不能及时发现问题，对此Tracy非常苦恼，有什么办法让销售经理们来配合财务中的工作呢？,应用案例,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,向财务总监和销售副总抱怨/投诉此事，请他们催促销售人员认真配合财务部的月度调查，强调此项财务分析工作对公司的重要性。效果：见效快，失

16、效也快。,方法一 寻求高管层的帮助,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,提供销售过往月份的最新实际数字，供销售经理参考请对方在销售业务安排模板和销售回款安排模板填入自己的工作计划。通过模板自动计算得出的最新估计_财务分析与预警模板，为销售经理提示其年底KPI的预期完成情况。哪个做得好，哪个做得不够，提前了然如胸。,方法二 调查兼财务咨询模板,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第一步：即时提供月结后的实际数字供其了解,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,让每位销售经理能及时知道自己的预算当前完成进度,中国最大的培训讲

17、师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第二步，请每位销售经理填写业务安排预计模板。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第二步，请每位销售经理填写回款安排预计模板。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第三步：最新估计_财务分析与预警,意味着销售经理们做完这个模板，对自己也有帮助！,三段论报告上月底结帐时的该项目/业务的实际财务状况请对方按自己提供的项目/业务信息模板填写包括费用支出安排，收款计划等项目计划。主动进行财务预警提示，告诉其项目/业务，按他目前的这个计划，将极可能成本超预算，或现金流恶化。,如何请销售/项目经理提供信息,中

18、国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,500强公司的财务分析水平最突出之处不在其财务分析方法和技巧，而在于强大的执行力。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,IBM财务部的收入预测和分析流程,背景介绍：IT行业竞争激烈，一个IT项目的签订和执行过程会出现很多问题，而一个事业部下面就有着数百个项目，这给销售收入的预测和确认带来了很大的困难。公司的年度收入预算被分解到每个季度考核并直接关系到销售部门和管理层的业绩。连续三个季度完不成销售任务的事业部总经理，必须辞职管理层要求财务分析部门必须按月提供精确的收入预测和分析建议。,中国最大的培训讲师选聘平台

19、 找讲师：400-600-8098,IBM财务部的收入预测和分析流程,工作流程周一上午：财务部参加事业部的销售例会，讨论和质询销售谈判进展。周一下午：财务部完成TO-GO CONTRACT和TO-GO REVENUE的预测。交管理层周五上午：财务部参加项目管理部的项目管理例会，讨论和已签订合同/项目的执行情况。周五下午：财务部完成BACKLOG的预测，送交管理层。每月第三个周五：财务部更新当月和当季的完整的收入预测（TO-GO+BACKLOG），提交路线图（ROADMAP），分析比较最新预测与预算指标的差异、原因、风险、机会并提出行动方案和相关负责人名单。每月最后一周：管理层批准路线图中的收入

20、风险和机会的解决方案。财务部与各部门沟通，跟踪和推动解决方案的落实，确保收入达成。结账后第一个周一：财务部出具最新的财务报表，比较和解释实际数字与预测之差，并对路线图的执行结果进行评价。进入新一轮预测和分析流程,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,常见财务分析报表格式,上下展开格式,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,常见财务分析报表格式,左右展开格式,常见财务分析报表格式,财务分析报表的格式设计成什么样子，主要取决于财务分析的思路和公司进行财务控制的流程，而并非只是简单的追求形式上美观大方。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-60

21、0-8098,常见财务分析报表格式,我们可以直接拿着三大表找业务经理们谈工作吗？我们可以拿着做给财务总监看的管理报表找业务经理们谈工作吗？总经理、财务总监、业务部门的管理层，他们对同一财务问题的视角是完全一样的吗？传统的财务报表格式能同时满足三者间的沟通与协调吗？,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,路线图,你不可能拿着财务三大表去找销售/物流经理谈预算工作，我们要说他们能听得懂的话。管理报表的格式设计不能只考虑美观，更重要的是实用。,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,路线图,总经理：只关心结果财务总监：即关心结果，又注意过程业务层副总/经

22、理：行动指令（告诉我该做什么？）和行动结果（做完了我能得到什么？）,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,路线图,预算目标区,最新估计区（实际数+未来最新估计数,差异说明区,风险、机会提示及行动计划区,最终预测区,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,路线图案例,横向：会计语言,纵向：业务语言,综合：管理语言,还可以横向延伸至净利润，让生产部门也加入进来,IBM财务部的收入预测和分析流程,关键词业务会议路线图关键动作找出差异发现原因风险与机会分析提出解决方案监督执行事后总结与反馈,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,路线

23、图的要点,当前预测值与预算目标的差异及原因解释提示有哪些风险和机会能影响 到预算目标的完成建议行动人、行动方案、完成日期来促成机会的把握和风险的避免上述内容是在财务部、业务部门、总经理三方负责人一起开会的结果，达成的行动计划不再是财务分析建议，而是业务部门经理的业务承诺。必须完成。财务部作为路线图的总协调员，负责及时跟进各行动方案，特别是在内部流程上帮助业务部门推进工作速度。如来自法务、采购部门的审批等。事后的总结,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,第三章 如何用Excel提高决策支持能力,财务总监必备的11项管理能力,投资分析决策和管理能力成本费用控制能力财务组织

24、建设能力企业内控建设能力筹措资金能力税务筹划能力财务预算能力分析能力财务外事能力财务预警能力社会资源能力。,传统预算编制方法的特点,输入：数据收集模板内容简单，格式不统一，申报部门可自行修改，随意性大。（后期的数据更新、维护工作量巨大。）中间整理：较少运用公式、函数、链结，基本仍停留在将Excel当在电子草稿纸使用的阶段。表与表之间很少或无数据联动关系。输出：三大表之间很少或无数据联动关系，与数据收集模板之间也无公式或链结联系。,传统预算编制方法的缺点,慢！难以满足企业决策层的快速反应的决策需要，不能现场对景境的变化给出模拟结果。累！由于预算表格缺乏自动更新的能力，几个数据的更新，可能意味着三

25、大表都要推倒重来一次。难！预算参数牵一发而动全身，每次都靠人来判断其财务影响，很难做到客观、全面,自动化预算编制方法的优点,智能化！预算数据的改变只需数秒至数分钟的时间即可反映到以三大表为首的预算结果上，大大提高了决策效率，体现出财务部的决策支持能力！标准化！数据收集模板全部标准化格式，新旧版本的数据更新瞬间即可完成！省时省力！集中化！各类决策参数对财务方方面面的影响在模板设计之初就已全面考虑并设计好。因此后期使用时不用预测的全面性和准确性！,自动化预算模板基本结构,Excel预算编制技巧综述,500强公司财务部EXCEL预算编制时的五大利器公式和链接标准化数据收集模板透视表复合函数宏（VBA

26、）,第三章基础预算数据的收集与整理,3.1制作标准化数据收集模板的意义3.2标准化数据收集模板的制作技巧3.3 基础预算数据的整理3.4 基础预算数据的更新,3.1标准化数据收集模板的意义,保证数据输入的质量和全面性便于后期的维护和版本更新利于数据的处理和后期财务分析防止填写部门篡改数据和信息泄漏介面友好、填写方便,3.2标准化数据收集模板的制作技巧,单元格的隐藏和保护数据有效性Vlookup函数,第三章 预算表格间的链结与联动,3.1 基础数据表与三大表直接联动3.2 基础数据表与三大表间接联动3.3 三大表之间的联动,基础数据表,自上而下的参数假设表自下而上的部门预算收集模板,中间过程计算

27、表,大部分收集上来的预算材料并不能直接填入三大表，而是需要一个整理的过程，如汇总、分类、分配、摊销等，把这个过程模板化和标准化，就形成了中间过程计算表，它是基础数据表与三大表之间的桥梁。典型的中间过程计算表：各类费用往产品、项目、事业部进行分摊的表格。根据职级标准和人力结构计算工资成本用的表格。间接法下的营运现金流计算表格利息计算表格,基本模式,成本预算资料的收集,料：生产部门提供材料清单（BOM COST），无需再次分配工：人力资源部负责收集和提供，间接人工也需要用中间过程计算表分配费：分直接费用和间接费用，间接费用用模板收集，用中间过程计算表分配,4.1 基础数据表与三大表直接联动,直接用

28、链接进行引用：无须摊销或分配的数据=销售收入!G6*直接材料成本!$F$37+销售收入!G7*直接材料成本!$F$37+销售收入!G9*直接材料成本!$F$41+销售收入!G10*直接材料成本!$F$40“Alt+”显示公式，能对单元格的公式设置是否正常进行快速的检查。,数量X单价,4.1 基础数据表与三大表直接联动,资产负债表中存在着大量的直接与参数假设表的引用联动公式,4.1 基础数据表与三大表直接联动,现金流量表中存在着大量的直接与参数假设表的引用联动公式,费用表与分摊比例的匹配,厂房折旧,间接物料,水、电、燃料,辅助生产人员工资,运费,生产废品损失,厂房面积比,机器工时比,员工数量比,

29、原材料/产品价值比,产品数量比,收发货次数比,A产品,B产品,中间过程计算表的意义,帮助完成从输入到输出的中间过程计算，以免最终的预算表格过于臃肿，难于阅读。典型中间过程表：营运资金计算表：损益表与现金流量表之间的桥梁利息计算表各类制造费用、管理费用的分摊表投资预算表：同时影响三大表，本身也是输出结果。,中间计算表的构建方法,第一部分：完成原始数据的引用,最好是通过公式或链接动态的引用数据收集模板上的数据。第二部分：完成数据的归纳和转换，通过公式和函数的设定完成，避免手动的调整。第三部分：对第二部分的数据按业务驱动因素进行分配、二次分配等操作。其结果以适合引用至三大表的方式排列。,中间计算表总

30、结,加深对公司业务的理解。行业不同，从收集上来的数据资料转化为报表资料的过程也不同。将平时用于转化的报表格式固定下来，并利用各类复合型函数和透视表实际自动化的转换，以节约时间、提高效率。,4.3 三大表之间的联动,联动的前提是对财务三大表之间 的内在勾稽联系要有深刻的理解，并能用公式量化的加以表达。直接联动间接联动,利润表与各表的勾稽关系,销量：收入表销售收入：收入表直接材料成本：直接材料表采购运费：运费表可变/固定制造费用：制造费用汇总表质保费：报价表折旧：折旧表技术服务费：技术服务费表专利权使用费：专利权使用费表售后服务费：售后服务费表管理费用：管理费用表利息：利息表，现金流量表通过它来影

31、响利润表,利润表作为最终的结果输出表，完全由链接和公式组成，不应有任何输入数字,资产负债表与各表的勾稽关系,以本年度12月31日的预计资产负债表为基础来编制流动资产：现金流量表和营运资本表固定资产：固定资产投资计划表无形资产：无形资产计划表流动负债：现金流量表和营运资本表长期负债：现金流量表股本：股东股益变动表留存收益：利润表,资产负债表除了第一栏的上年度底数字为基础外，其他各栏数字均为链结和公式,营运资金的预测,通过对应收帐款周转天数（DSO）、应付帐款周转天数（DPO）、存货周转天数（DTO）的预测，模拟出不同假设条件下的企业营运资金状况。企业存在2.35亿的资金缺口，由于无法从客户和供应

32、商处获得更优惠的付款条件，预计只能通过银行贷款解决，这将大大增加企业的利息费用。尽管主要原材料的周转天数有望控制在25天的设定目标，但由于备品备件库需要大量的补充，这一计划将使09年的存货周转天数降至约35天。,参数假设表,宏观经济参数,汇率利率、贴息率CPI/PPI（涨价预备费）：做3-5年规划时用到出口退税率其他：对本企业预算有重要影响的宏观调控参数及决策层必须作出决策的要素进行量化得出,企业财务假设,目标利润率：适用于成本加成企业或目标成本倒挤的企业。新建固定资产折旧开始时间表质保费率税率：增值税、营业税等。经营效率指标：应收帐款天数、应付帐款天数、存货周转天数专利使用费率/特许权使用费

33、用财务杠杆指标：股权投资与债权投资的比例商业往来票据的贴现VS背书比例,技术假设,常见于项目型或投资型公司需要哪些资源，不同的项目/作业/投资方案决定了需要不同的资源，而不同的资源对应的不定的价格技术假设表可以在财务的指导下由业务部门自行设计并提供。力求即符合业务部门的使用习惯，又能满足财务的需要。,成本动因下的费用分摊比例表,面积比：各部分占用的厂房面积/总厂房面积工时比：各类工序/产品占用的工时/总工时原材料价值比：各类产品的原材料价值/总原材料价值产品数量比：各类产品数量/总产品数量员工数量比收发货次数比制造费用/管理费用分配比例,标准化-所有报表、模板统一格式，不允许随便变更。集中化-

34、同类数据/参数集中在一张表上，便于引用。公式化-多用公式和函数，少用常数系统化-从输入模板到输入报表，要形成有机联系的系统，而不是一般散沙，彼此独立的表格。,预算编制中的四化原则,用EXCEL建立财务分析指标体系,直接在三大表联动的基础上生成财务分析指标体系，而方便又快捷，能对管理层的决策改动作出最快的响应。,用EXCEL建立财务分析指标体系,直接在三大表联动的基础上生成财务分析指标体系，而方便又快捷，能对管理层的决策改动作出最快的响应。,用EXCEL建立财务分析指标体系,建立体系：根据企业的实际需要在杜邦财务分析树的基干上增加或删除枝叶。（比如在全部成本下加入研发费用，有些公司还喜欢把各项期

35、间费用占销售收入的比重列入进来）。设定公式：按各个指标的定义分别从三大表中引用链接或在此基础上进行公式计算。,利用Excel开展成本研究,无分析：简单记帐阶段，“存在即合理”，把实际成本等同于企业的真实成本定性分析：成本与驱动因素的关系，了解成本发生的真正原因，寻求成本支出的合理化和节约措施。定量分析：量化成本与驱动因素的关系构建成本分析模型形成企业核心竞争力,利用Excel开展成本研究的理论基础,变动成本：y=ax固定成本：y=b混合成本：y=ax+b理论上任何两组高度相关的数据，其内在的函数关系都可以近似的模拟为一条直线：y=ax+b（趋势线）y=a1x1+a2x2+anxn+b,成本习性

36、法,依据1：成本按习性分为三类：固定成本，变动成本，混合成本，其成本模型均能表示为y=a*x+b依据2：统计学原理，任何两组X，Y的函数关系均可由y=a*x+b的线性回归方程表现。,下表为公司历年来各个月份的产品生产数量和电量消耗水平根据这些数据，财务部能给管理层和业务层提供哪些分析结果？,成本研究案例,Step 1-经验总结：与专业人员探讨，工厂用电的受哪些因素的影响？（即对成本动因的定性分析）。生产时间：机器一开就得用电，时间越长，耗电越多气温：生产严格要求恒定温度，气温越高，空调系统耗电越多湿度：生产对湿度同样有着严格的要求，湿度越大，空调系统除湿的用电量越多其他因素均影响较小,成本研究

37、案例,Step 2-相关性分析：当月平均气温与湿度与小时电量单耗的相关性分别高达94%与79%。,成本研究案例,Step 3-小时单位电耗模型研究：如果能得出小时单位电耗的运行规律，则只要有下一年度的准确生产时间安排表，就能得出较为准确的下一年度工厂用电量。,成本研究案例,0.85为常数，表示在符合恒温恒湿的条件下，工厂每运行1小时需要8500度电。0.0107为平均气温的系数，表示气温每增加/减少1摄氏度，工厂每小时的单位电耗增加/减少0.0107度。0.003为平均湿度的系数，表示湿度每增加/减少1个百分点，则工厂每小时的单位电耗增加/减小0.003度,成本研究案例,用途1：逐月跟踪，如果

38、实际值脱离电量模型预测值很远，10%，则为电量消耗异常，需分析原因，是一种次因素的影响？还是持续性的新增因素？（又一个新的成本动因出现了！）找不出原因，就意味着公司还在流血。Stop bleeding!用途2：用于新项目的投资决策分析，取代简单的历史成本估计。,第五章 总结,财务分析工作中需要注意的问题总结,预算、财务分析、业绩评估工作要统一筹划，不要脱节。它们是财务分析与控制工作的三个阶段。财务分析本质上是对业务的分析，需要对业务的深刻理解。应建立起与公司各部门的长效沟通机制，如召开与各关键部门的月度例会。财务分析的最终目的是解决问题，而不是描述问题。自动化Excel模板的设置能大大增强与业务部门的日常信息沟通工作。根据财务分析的思路去选择使用哪种Excel函数或工具，而非本末倒置。多运用透视表，能极大的提高财务分析工作的效率和质量。各种常见的财务报表设计问题有其对应的Excel工具，要能举一反三。,谢谢！,中国最大的培训讲师选聘平台 找讲师：400-600-8098,