经济责任审计精要与案例专题讲座.ppt

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1、经济责任审计精要与案例专题讲座,2,目录,第一讲 概 论第二讲 企业经济责任审计的对象、内容和重点第三讲 企业经济责任审计的流程第四讲 企业经济责任审计的方法第五讲 企业经济责任审计评价第六讲 企业经济责任审计报告,经济责任审计精要与案例专题讲座,经济责任审计精要与案例专题讲座,3,第四讲 企业经济责任审计的方法,一、企业经济责任审计的方法概述,（一）经济责任审计工作的基本思路1“摸家底”。2“揭隐患”。3“促发展”。（二）企业经济责任审计方法的分类 1根据经济责任审计方式方法特点分类,审计调查方法审计取证方法审计评价方法,4,2根据经济责任审计方法适应的审计目的分类（1）一般目的的经济责任审

2、计方法。（2）特殊目的的经济责任审计方法。3根据经济责任审计方法在不同阶段的运用分类,第四讲 企业经济责任审计的方法,一、企业经济责任审计的方法概述,5,（三）经济责任审计方法的运用1财务分析方法的运用采用财务比率分析的方法，结合被审计企业的特点和企业生产经营状况，着重对其偿债能力、获利能力、资产管理状况等进行分析。财务分析方法的运用,第四讲 企业经济责任审计的方法,一、企业经济责任审计的方法概述,选用合适的财务比率注意相关财务指标的可比性和相关性计算分析各比率在运用财务分析法中发现的问题,6,2经济责任审计方法与其他审计形式审计方法的结合经济责任审计方法与其他审计形式审计方法的结合,第四讲

3、企业经济责任审计的方法,一、企业经济责任审计的方法概述,财务收支审计与经济责任审计的结合国家审计和社会审计、内部审计、监事会的监督相结合 账目审计与账外调查相结合,7,（一）企业经济责任审计中内控调查方法企业经济责任审计中内控调查方法（二）内部控制调查记录方法审计人员对于调查了解到的内部控制应及时做适当记录。在调查和记录内部控制时，通常有三种可供选择的方法：,第四讲 企业经济责任审计的方法,二、企业经济责任审计的内部控制测评方法,询问被审企业有关人员，并查阅相关内部控制文件。检查内部控制生成的文件和记录。观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况。选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行

4、测试。,流程图法调查表法(调查问卷法)描述法(文字表述法),8,（三）内部控制测试方法 1选取内部控制测试的范围和重点（1）某项控制在业务循环中发生的频率，频率越高测试量越大；（2）对某项控制的依赖程度，依赖度越高则测试量越大，或审计人员要求较低的控制风险水平，则应测试更大范围和更大量的样本；（3）证实某项控制运行的证据强弱，如果测试中能获得充分的直接证据，则只进行有限的测试；（4）一项控制在不同时段的运行情况，测试其是否一贯可靠；（5）控制的重要性，如某项控制涉及重要的交易、复杂的控制和大量的交易，应重点予以测试；（6）控制的质量，如某项控制涉及员工的素质、监督、职责分离和潜在的越权等，将影

5、响到测试的量；（7）如果上年审计中收集的证据表明某项关键控制已经得到有效执行，审计人员认为它现在仍然发挥作用，则本年对该项控制的测试范围可以适当缩小。,第四讲 企业经济责任审计的方法,二、企业经济责任审计的内部控制测评方法,9,2采取适当的内部控制测试方法进行测试（1）相互印证式的询问。对同一内部控制，通过询问被审计企业不同层次、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行情况。（2）实地观察。审计人员到业务处理的现场进行观察，考核控制执行情况。（3）审查书面资料。通过对有关凭证、账簿、报表和各种文件资料的审查，来确定内部控制制度执行情况。（4）重做。审计人员在测试某项控制时，可以选择一项经济业

6、务，按着被审计单位的业务处理程序从头到尾实做一遍，以验证如按被审计单位的处事程序，是否能达到理想效果。如把购货发票与相应的采购合同和收货单据进行核对，以确定采购、付款和收货等环节的内部控制手续在实际工作中是否得到遵循。,第四讲 企业经济责任审计的方法,二、企业经济责任审计的内部控制测评方法,10,（四）内部控制评价方法1三个层次依据以下标准，可将可信赖程度分为高、中、低三个层次。（1）可信赖程度高的标志是：内部控制健全、合理，且在测试检查有关业务活动时，未发现任何差错或仅发现极少的差错；（2）可信赖程度中的标志是：内部控制比较健全、合理，还存在一定缺陷，且在测试检查有关业务活动时，发现有一定程

7、度的差错；（3）可信赖程度低的标志是：虽设计了良好的内部控制，但在测试检查有关业务活动时，差错的发生非常频繁，差错发生率很高。,第四讲 企业经济责任审计的方法,二、企业经济责任审计的内部控制测评方法,可信赖程度高的标志 可信赖程度中的标志 可信赖程度低的标志,11,（四）内部控制评价方法1三个层次2采取的措施,第四讲 企业经济责任审计的方法,二、企业经济责任审计的内部控制测评方法,可信赖程度高的标志 可信赖程度中的标志 可信赖程度低的标志,12,（一）实质性性测试的一般方法（二）实质性测试主要会计报表审计方法,第四讲 企业经济责任审计的方法,三、企业经济责任审计的实质性测试方法,13,(三)实质性测试主要账户审计方法,第四讲 企业经济责任审计的方法,三、企业经济责任审计的实质性测试方法,