S ST鑫安：审计报告.ppt

《S ST鑫安：审计报告.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《S ST鑫安：审计报告.ppt（51页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、焦作鑫安科技股份有限公司,审 计 报 告,亚会审字【2011】048 号,亚太（集团）会计师事务所有限公司,二一一年四月十八日,1,审 计 报 告,亚会审字（2011）048 号,焦作鑫安科技股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的焦作鑫安科技股份有限公司（以下简称“焦作鑫安”）财务报表，包括2010 年 12 月 31 日的资产负债表、2010 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准则的规定编制财务报表是焦作鑫安管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致

2、的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还

3、包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，焦作鑫安财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了焦作鑫安 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。,四、强调事项,我们提请财务报表使用者关注：,2,截止本报告签发之日，焦作鑫安破产重整计划已执行完毕，公司已无生产经营性资产及生产经营业务，公司运转及盈利依赖政府补助。焦作鑫安已在财务报表附注九、（三）中披露了重大资产重组以改善持续经营能力的措施，但

4、与焦作鑫安资产重组有关审批事项正在履行相关程序，能否获得最终批准和实施尚存在不确定性。因此，焦作鑫安持续经营能力仍存在不确定性。上述内容不影响已发表的审计意见。,亚太（集团）会计师事务所有限公司中国北京,中国注册会计师:杨晓垒中国注册会计师:马凤菊,二一一年四月十八日附 件：一、财务报表3,财务报表资产负债表,编制单位：焦作鑫安科技股份有限公司,2010 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,477,331.05,477,331.05,0.00,0.00,结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收

5、分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计,477,331.05,477,331.05,0.00,0.00,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计4,：,资产总计,477,331.05,477,331.05,0.00,0.00,流动负债：短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据应付账款预收款项卖出回购金

6、融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利,其他应付款,100,000.00,100,000.00,0.00,0.00,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计,100,000.00,100,000.00,0.00,0.00,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,负债合计,100,000.00,100,000.00,0.00,0.00,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积,129,375,688.00168,934,427.12,129,

7、375,688.00168,934,427.12,129,375,688.00168,934,427.12,129,375,688.00168,934,427.12,减：库存股专项储备,盈余公积,24,860,642.77,24,860,642.77,24,860,642.77,24,860,642.77,一般风险准备,未分配利润,-322,793,426.84,-322,793,426.84,-323,170,757.89,-323,170,757.89,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计,377,331.05,377,331.05,0.00,0.00,少数股东权益,所有者权益合计

8、负债和所有者权益总计,377,331.05477,331.05,377,331.05477,331.05,0.000.00,0.000.00,5,利润表,编制单位：焦作鑫安科技股份有限公司,2010 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,0.000.00,0.000.00,1,999,007.031,999,007.03,1,999,007.031,999,007.03,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本,1,622,668.950.00,1,622,668.950.00,43,698,159

9、.722,247,947.88,43,698,159.722,247,947.88,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用,314,907.14,314,907.14,管理费用财务费用资产减值损失,1,622,638.0030.95,1,622,638.0030.95,37,499,592.72-36,592.003,672,303.98,37,499,592.72-36,592.003,672,303.98,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益

10、（损失以“-”号填列）,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出,-1,622,668.952,000,000.00,-1,622,668.952,000,000.00,-41,699,152.6969,530,069.3710,176,527.37,-41,699,152.6969,530,069.3710,176,527.37,其中：非流动资产处置损失,四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,377,331.05,377,331.05,17,654,389.31,17,654,389.31,减：所得税费用,五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润,

11、377,331.05377,331.05,377,331.05377,331.05,17,654,389.3117,654,389.31,17,654,389.3117,654,389.31,少数股东损益六、每股收益：,（一）基本每股收益,0.003,0.003,0.14,0.14,6,（二）稀释每股收益,0.003,0.003,0.14,0.14,七、其他综合收益,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额,377,331.05377,331.05,377,331.05377,331.05,17,654,389.3117,654,389.31,17,654,389.3117,654,3

12、89.31,归属于少数股东的综合收益总额本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：0.00 元。现金流量表,编制单位：焦作鑫安科技股份有限公司,2010 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金,0.00,0.00,2,337,311.00,2,337,311.00,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆

13、入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金,2,000,000.00,2,000,000.00,198,506,385.24,198,506,385.24,小计,经营活动现金流入,2,000,000.00,2,000,000.00,200,843,696.24,200,843,696.24,购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付7,款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,1,062,538.00460,100

14、.00,1,062,538.00460,100.00,32,460,448.2514,717,296.54317,049,476.32,32,460,448.2514,717,296.54317,049,476.32,小计,经营活动现金流出,1,522,638.00,1,522,638.00,364,227,221.11,364,227,221.11,经营活动产生的现金流量净额,477,362.00,477,362.00,-163,383,524.87,-163,383,524.87,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资,产和其他长期资产收回

15、的,0.00,0.00,160,755,531.95,160,755,531.95,现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,小计,投资活动现金流入,0.00,0.00,160,755,531.95,160,755,531.95,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付其他与投资活动有关的现金,30.95,30.95,小计,投资活动现金流出,30.95,30.95,投资活动产生的现金流量净额,-30.95,-30.95,160,755,531.95,160,755,531.95,三

16、、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入8,小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,477,331.05477,331.05,477,331.05477,331.05,-2,627,992.922,627,992.920.00

17、,-2,627,992.922,627,992.920.00,9,合并所有者权益变动表,编制单位：焦作鑫安科技股份有限公司,本期金额,2010 年度,上年金额,单位：元,项目,归属于母公司所有者权益实收一般 未分资本 资本 减：库 专项 盈余风险 配利 其他（或 公积 存股 储备 公积准备 润股本）,少数股东权益,所有者权益合计,归属于母公司所有者权益实收一般 未分资本 资本 减：库 专项 盈余风险 配利 其他（或 公积 存股 储备 公积准备 润股本）,少数股东权益,所有者权益合计,129,3 168,9,24,86,-323,1,129,3 168,9,24,86,-340,8,-17,65

18、,一、上年年末余额,75,68 34,428.00 7.12,0,642.77,70,757.89,75,68 34,428.00 7.12,0,642.77,25,147.20,4,389.31,加：会计政策变更前期差错更正其他,129,3 168,9,24,86,-323,1,129,3 168,9,24,86,-340,8,-17,65,二、本年年初余额,75,68 34,428.00 7.12,0,642.77,70,757.89,75,68 34,428.00 7.12,0,642.77,25,147.20,4,389.31,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润,3

19、77,331.05377,331.05,377,331.05377,331.05,17,654,389.3117,654,389.31,17,654,389.3117,654,389.31,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）,377,3,377,3,17,65,17,65,10,小计,31.05,31.05,4,389.,4,389.,31,31,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积

20、弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他11,四、本期期末余额,129,3 168,975,68 34,428.00 7.12,24,860,642.77,-322,793,426.84,377,331.05,129,3 168,975,68 34,428.00 7.12,24,860,642.77,-323,170,757.89,0.00,母公司所有者权益变动表,编制单位：焦作鑫安科技股份有限公司,本期金额,2010 年度,上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项储备,盈余公积,一般风 未分配险准备 利润,所有者 实收资权益合 本（或计 股本

21、）,资本公 减：库 专项储积 存股 备,一般盈余公积 风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,129,375 168,934,688.00,427.12,24,860,642.77,-323,170,757.89,129,375 168,934,688.00,427.12,24,860,642.77,-340,825,-17,654,147.20 389.31,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,129,375 168,934,688.00,427.12,24,860,642.77,-323,170,757.89,129,375 168,934,688.00,4

22、27.12,24,860,642.77,-340,825,-17,654,147.20 389.31,三、本年增减变动金额,377,331.377,331,17,654,38 17,654,（减少以“-”号填列）,05,.05,9.31 389.31,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）,377,331.377,33105.05377,331.377,331,17,654,38 17,654,9.31 389.3117,654,38 17,654,小计,05,.05,9.31 389.31,（三）所有者投入和减少资本12,1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利

23、润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,四、本期期末余额,129,375 168,934,688.00,427.12,24,860,642.77,-322,793 377,331 129,375 168,934,426.84.05,688.00,427.12,24,860,642.77,-323,170,757.89,0.00,13,。,二、会计报表附注：,焦作鑫安科技股份有限公司,财务报表附注,2010 年度,（除

24、特别说明外，金额以人民币元表述）,一、公司基本情况,（一）公司历史沿革,焦作鑫安科技股份有限公司(以下简称“本公司或公司”)前身是焦作市碱业股份有限公司，由原焦作市化工三厂于 1989 年整体改组并向社会公开募集股份而设立的股份有限公司。1997 年 3 月 19 日，经中国证券监督管理委员会批准，公司向社会公众发行 1,477.5 万股公众股于 1997 年 3 月 31 日在深圳证券交易所上市。,2003 年 4 月 18 日，经财政部批准，同意将焦作鑫安集团有限公司持有的本公司国有法人股 73,731,205 股分别转让给河南花园集团有限公司 37,506,012 股、中泰信托投资有限公

25、司 36,225,193 股。,2004 年 8 月，中泰信托投资有限公司将其持有的本公司 28%股权又转让给河南永盛投资,担保有限公司。,公司原股东焦作鑫安集团持有本公司股份 6,473,283 股，因其欠中国光大银行贷款,1,000 万元，被郑州市中级人民法院拍卖，由河南觉悟科技有限公司拍得。,2007 年 9 月 19 日，本公司收到原第二大股东河南永盛投资担保有限公司与河南城惠房地产开发有限责任公司签署的股权转让协议，河南永盛投资担保有限公司将其持有本公司 36,225,193 股的股份转让给河南城惠房地产开发有限责任公司。但因本公司股改未完成，且因股权被冻结，股权转让尚未办理股权过户

26、。2009 年 11 月 23 日,焦作鑫安收到了河南永盛投资担保有限公司和河南城惠房地产开发有限责任公司签订的解除股份转让协议书双方同意解除 2007 年 9 月 18 日签订的股份转让协议，河南城惠房地产开发有限责任公司将收到的股份转让款全部返还给河南永盛投资担保有限公司。根据（2010）金执字第1369 号河南省郑州市金水区人民法院执行裁定书裁定：将河南永盛投资担保有限公司的法人股 11954314 股股份过户至河南富国实业有限公司，上述股份已于 2010 年 4 月 12 日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理了司法裁定股权过户手续，股份过户至河南富国实业有限公司名下。,200

27、8 年 6 月 24 日，公司收到了焦作中院（2008）焦民破字第 2-1 号、（2008）焦民破字第 2-2 号民事裁定书，同意受理昊华宇航化工有限责任公司提出对公司进行破产清算的申请，同时指定公司破产清算组为本公司的管理人。,2008 年 11 月 6 日，公司收到了焦作中院（2008）焦民破字第 2-13 号民事裁定书，裁定公司进入破产重整程序；自即日起至重整程序终止，为焦作鑫安的重整期间。2009 年 3 月 18 日，中原出版传媒投资控股集团有限公司(以下简称“中原传媒”)通过司法拍卖途径取得河南花园集团有限公司持有的本公司社会法人股 37,506,012 股，占本公司总股份的 28

28、.99%。根据司法裁定，河南花园集团有限公司所持有公司的 37,506,012 股社会法人股于 2009 年 3 月 25 日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司过户至中原传媒。,根据 2009 年 4 月 20 日河南省焦作市中级人民法院(以下简称“焦作中院”)出具的（2008）焦民破字第 2-22 号民事裁定书，按照重整计划，中原传媒让渡其持有的本公司 26,254,208股非流通股，同时受让本公司非流通股 25,879,018 股，于 2009 年 4 月 23 日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理了股权过户手续。上述股权过户后，中原传媒持有本公司股份 37,130,822

29、 股，持股比例为 28.70%，成为本公司第一大股东。,2009 年 8 月 28 日，焦作中院出具（2008）焦民破字第 2-25 号民事裁定书，裁定中原传媒受让焦作鑫安 10,818,741 股非流通股。由于本次受让股份尚需取得中国证监会的要约收购豁免，尚未办理股权过户手续，仍由焦作鑫安科技股份有限公司管理人代为持有。如上述裁定股权过户后，中原传媒将持有本公司股份总额为 47,949,563 股，股权比例为 37.06%。焦作鑫安管理人于 2009 年 12 月 11 日向焦作中院提交了焦作鑫安科技股份有限公司重整计划执行情况监督报告，焦作鑫安管理人对焦作鑫安重整计划执行的监督工作已经结束

30、。,2009 年 12 月 16 日，焦作中院出具（2008）焦民破字第 2-29 号民事裁定书，确认公司,重整计划执行完毕。,（二）公司注册地址等,注册地址：河南省焦作市民主路北路 15 号注册号码：410000000020374法定代表人：刘少宇,注册资本：人民币 129,375,600 元,经营范围：纯碱、优质重质纯碱、轻质碳酸钙、氯化钙、化学试剂及本企业自产产品的,销售，药品生产（限分支机构药业分公司经营）。,所处行业：化工行业。,（三）暂停及恢复上市情况,2008 年 1 月 29 日，公司接到深圳证券交易所关于焦作鑫安科技股份有限公司股票暂停上市的决定（深证上200815 号）：因

31、公司 2005 年、2006 年、2007 年连续三年亏损，根据中国证监会颁布的亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）第五条及深,圳证券交易所股票上市规则1411、1415 条的有关规定，决定公司股票自 2008 年1 月 31 日起暂停上市。,2009 年 4 月 29 日，公司向深圳证券交易所递交恢复上市申请；2009 年 5 月 4 日，深圳证券交易所正式受理公司关于恢复上市的申请，目前公司正在按照相关要求积极准备相关补充资料。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,(一)财务报表的编制基础,本公司财务报告是以附注九、(三)所述的本公司重大资产重组顺利实施使本公司恢复盈利能力

32、及持续经营能力为前提条件编制的。本公司 2010 年度财务报告是以重组成功、持续经营为前提，根据实际发生的交易事项，按照财政部颁布的企业会计准则（2006 年）及其应用指南和解释的规定进行确认和计量，在此基础上按照本财务报表附注二“主要会计政策、会计估计和前期差错”所列各项会计政策编制的。,(二)遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合财政部颁布的企业会计准则（2006）及其应用指南和解释的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。,(三)会计期间,自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。,(四)记账本位币,采用人民币为记

33、账本位币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。本公司的企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。,2同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲

34、减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，,冲减留存收益。,企业合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现

35、的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。,3非同一控制下的企业合并，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。,企业合并形成

36、母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得,的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。,(六)合并财务报表的编制方法,1合并范围的确定原则,合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个,企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。,母公司将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。同时，对母公司虽然拥有被投资,单位半数或以下的表决权，但通过某种安排，母公司能够控制被投资单位，则将该被投资单,位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资,单位的除外。,对公司作为发起机构

37、对其具有控制权的特殊目的主体，或通过受托经营或承租等方式形,成控制权的经营实体，母公司也将其纳入合并财务报表的合并范围。,2合并财务报表的编制方法,合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，以其他有关资,料为依据，由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与,子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务进行抵销。,3少数股东权益和损益的列报,子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数,股东损益”项目列示。,子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中所有者权益项目下,以“少数股东权益”项目列示。,4

38、超额亏损的处理,在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所,有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,5当期增加、减少子公司的合并报表处理,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整,合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，,不调整合并资产负债表的期初数。,母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初,数。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司合并当期期初至报,告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司合并

39、当期期初至报告期末的现金流,量纳入合并现金流量表；,母公司在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司购买日至报告期,末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并,现金流量表。,母公司在报告期内处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并,利润表，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,6母公司、子公司会计政策、会计期间的统一,母公司统一子公司所采用的会计政策、会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期间,与母公司保持一致。,子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，按照母公司的会计政策对子公司财务报表,进行必要的调整；

40、或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。,子公司的会计期间与母公司不一致的，应按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行,调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。,(七)现金及现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小等四个条件的投资，确定为现金等价物。,(八)外币业务和外币报表折算方法,1外币业务,。,本公司外币业务在初始发生时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位,币。,在资产负债表日，外币货币性项目余额采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始

41、确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，因公允价值确定日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益或资本公积。,2外币财务报表的折算方法,境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率

42、折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。现金流量表，采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。,实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，,该外币货币性项目产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”,外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算。在处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营

43、的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。,(九)金融工具,1.金融工具的分类,公司按照取得金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。,2.金融资产和金融负债的确认和计量方法,(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券,利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允

44、价值变动计入当期损,益。,处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变,动损益。,。,(2)持有至到期投资,取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为,初始确认金额。,持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,本公司若有于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期类投资，则公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间

45、或以后两个完整会计年度内不再将任何金融资产分类为持有至到期，但下列情况除外：,出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。,“较大金额”标准，经本公司董事会决议决定。(3)应收款项,公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，包括应收账款和其他应收款等；在初始确认时按合同或协议价款的公允价值加上相关交易费用计量。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收

46、入计入当期损益。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。(4)可供出售金融资产,取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券,利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值,变动计入资本公积（其他资本公积）,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,(5)其他金融负债,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。公允价

47、值的确定方法：存在活跃市场的，直接参考活跃市场中的报价；不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。,3.金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转移时，将金融资产或负债从企业的账户或资产负债表内予以转销，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如,保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原,则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。,(1)金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移金融资产的

48、账面价值；,因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移,的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,(2)金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：,终止确认部分的账面价值；,终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止,确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,(3)金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融

49、资产，所收到的对价确认为,一项金融负债。,4.金融资产和金融负债公允价值的确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。,金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。采用估值技术时，尽可能最大程度使用市场参数，减少使用与本公司及其子公司特定相关的参数。,5.金融资产的减值

50、准备,本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。计提减值准备时，对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。,(1)可供出售金融资产的减值准备：,可供出售金融资产以公允价值可靠计量的，以公允价值低于账面价值的部分计提准备，计入当期损益；可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的，以预计未来现金流量的现值低于账面价值的部分计提准备，计入当期损益；可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有