同力水泥：审计报告.ppt

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1、希 格 玛 会 计 师 事 务 所有 限 公 司Xigema Certified Public Accountant Co.,Ltd希会审字(2011)0341 号,审,计,报,告,河南同力水泥股份有限公司全体股东：我们审计了后附的河南同力水泥股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括2010 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2010 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控

2、制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对

3、内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。1,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。,希格玛会计师事务所有限公司,中国注册会计师：邱程红,中国,西安市,中国注册会计师：张李萍二一一年三月十四日2,资产负债表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末

4、余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,261,132,165.01,93,067,082.76,373,906,979.69,173,069,520.52,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据,70,635,156.79,84,589,835.44,应收账款预付款项,153,936,108.91195,387,393.18,55,787.19,135,022,374.63182,162,775.68,82,894.38302,048.80,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金,应收利息应收股利,990,611.11,336,000.00,其他应收款,13,551,

5、504.60,1,031,580.00,8,086,736.62,29,062.36,买入返售金融资产,存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,284,122,580.119,016,253.73,270,000,000.00,272,680,288.463,905,793.64,230,000,000.00,流动资产合计,987,781,162.33,365,145,061.06,1,060,354,784.16,403,819,526.06,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资,长期应收款,330,000,000.00,长期股权投资投资性房地产,1,351,822,

6、833.45,1,329,863,633.45,固定资产在建工程,2,726,251,825.27282,284,657.32,4,330,798.70,2,401,162,511.3576,811,880.16,5,209,440.82,工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,28,392,442.28,无形资产,296,687,446.19,12,786,583.98,304,877,174.77,14,365,473.00,开发支出,商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产,2,410,338.8659,823,821.586,244,426.00,2,410,338.8654,

7、213,657.536,085,200.55,非流动资产合计资产总计,3,402,094,957.504,389,876,119.83,1,698,940,216.132,064,085,277.19,2,845,560,763.223,905,915,547.38,1,349,438,547.271,753,258,073.33,流动负债：,短期借款,310,000,000.00,30,000,000.00,598,650,000.00,向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债,应付票据,5,000,000.00,4,375,180.00,应付账款预收款项,467,768,74

8、6.5966,672,331.13,15,000.0025,840.56,267,258,483.0658,474,909.11,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金3,：,应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款,7,838,955.4217,856,743.603,468,350.307,538,747.69125,667,335.95,1,644,000.4899,008.091,147,911.12149,885,637.62,10,196,315.056,200,997.153,235,202.2830,711,619.28101,248,427.28,1,656,210.811

9、27,311.40706,500.00125,166,731.56,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款,一年内到期的非流动负债,170,000,000.00,476,990,000.00,300,000,000.00,其他流动负债,流动负债合计,1,181,811,210.68,182,817,397.87,1,557,341,133.21,427,656,753.77,非流动负债：,长期借款,1,556,100,000.00,660,000,000.00,882,100,000.00,200,000,000.00,应付债券,长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债,52

10、0,000.00,其他非流动负债,25,750,498.01,28,088,856.87,非流动负债合计负债合计,1,581,850,498.012,763,661,708.69,660,000,000.00842,817,397.87,910,708,856.872,468,049,990.08,200,000,000.00627,656,753.77,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积,252,543,955.001,125,826,592.41,252,543,955.001,296,665,669.42,252,543,955.001,122,249,823.66,2

11、52,543,955.001,296,665,669.42,减：库存股,专项储备,4,235,002.32,2,721,509.73,盈余公积,34,912,158.01,12,246,126.18,34,912,158.01,12,246,126.18,一般风险准备,未分配利润,-199,038,416.82,-340,187,871.28,-327,533,396.11,-435,854,431.04,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计法定代表人：,1,218,479,290.92407,735,120.221,626,214,411

12、.144,389,876,119.83主管会计工作负责人：,1,221,267,879.321,221,267,879.322,064,085,277.19,1,084,894,050.29352,971,507.011,437,865,557.303,905,915,547.38会计机构负责人：,1,125,601,319.561,125,601,319.561,753,258,073.33,4,润,利润表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,2,783,136,485.

13、092,783,136,485.09,24,867,957.67,2,535,484,045.142,535,484,045.14,14,702,160.05,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本,2,680,813,285.202,153,561,572.92,34,304,946.551,068,376.06,2,493,488,488.541,931,617,308.98,27,260,993.79704,273.50,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,34,

14、180,832.88115,944,666.85283,365,952.4393,378,764.68381,495.44,1,516,029.584,808,158.8016,498,489.9710,404,039.519,852.63,35,350,143.75119,791,148.39289,122,157.94117,637,745.83-30,016.35,823,979.598,118,200.7015,329,631.702,327,260.76-42,352.46,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,填列）,投资收益（损失以“-”号,105,103,548.64,1

15、14,659,496.88,其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利少数股东损益,102,323,199.89152,753,315.793,248,617.751,316,171.04251,827,897.9370,839,235.71180,988,662.22128,494,979.2952,493,682.93,95,666,559.7695,666,559.76

16、95,666,559.7695,666,559.76,41,995,556.60169,794,487.152,613,430.601,130,528.83209,176,613.1555,832,928.23153,343,684.92113,209,764.5240,133,920.40,102,100,663.14102,100,663.14102,100,663.14102,100,663.14,六、每股收益：,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益,0.50880.50884,050,000.00,0.44830.44833,209,107.14,八、综合收益总额归属于

17、母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,185,038,662.22132,071,748.0452,966,914.18,95,666,559.7695,666,559.76,156,552,792.06115,435,342.9141,117,449.15,102,100,663.14102,100,663.14,法定代表人：,主管会计工作负责人：5,会计机构负责人：,现金流量表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,现金,销售商品、提供劳务收到的,3,2

18、14,265,065.08,25,053,213.90,2,747,492,649.33,15,374,048.84,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额,收到的税费返还,131,790,208.42,154,629,043.84,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计,108,004,299.373,454,059,572.87,12,125,863.9937,179,077

19、.89,62,273,428.932,964,395,122.10,940,294.0416,314,342.88,现金,购买商品、接受劳务支付的,2,340,244,739.71,1,250,000.00,2,040,933,886.87,824,000.00,客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计,107,146,913.92255,010,121.39239,101,289.932,941,503,064.9

20、5,6,579,544.581,584,640.8729,773,848.5439,188,033.99,93,195,671.68305,181,456.01202,117,138.722,641,428,153.28,5,772,008.081,252,280.8624,929,000.6632,777,289.60,流量净额,经营活动产生的现金,512,556,507.92,-2,008,956.10,322,966,968.82,-16,462,946.72,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公

21、司及其他营业单位收到的现金净额,291,207.40,105,103,548.64,328,000.00,114,659,496.88,收到其他与投资活动有关的现金,13,115,446.01,249,965,883.09,14,621,982.00,1,818,732.97,6,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金,13,406,653.41597,642,254.53,355,069,431.737,082,927.8721,959,200.00,14,949,982.00307,491,120.99,116,478,229.852,553,15

22、0.95331,299,000.00,质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付其他与投资活动有关的现金,600,000,000.00,230,000,000.00,投资活动现金流出小计,597,642,254.53,629,042,127.87,307,491,120.99,563,852,150.95,流量净额,投资活动产生的现金,-584,235,601.12,-273,972,696.14,-292,541,138.99,-447,373,921.10,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,38,428,500.003

23、8,428,500.00,20,131,000.0020,131,000.00,取得借款收到的现金,1,649,000,000.00,360,000,000.00,1,985,750,000.00,500,000,000.00,发行债券收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,60,000,000.00,992,702,602.49,722,326,701.93,筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计,1,747,428,500.001,570,640,000.00154,4

24、86,654.3237,280,440.6660,400,000.001,785,526,654.32,1,352,702,602.49170,000,000.0030,090,634.98956,632,753.031,156,723,388.01,2,005,881,000.001,710,805,500.00207,805,722.3134,842,101.667,021,000.001,925,632,222.31,1,222,326,701.933,444,338.74616,849,537.87620,293,876.61,流量净额,筹资活动产生的现金,-38,098,154.32

25、,195,979,214.48,80,248,777.69,602,032,825.32,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额,-109,777,247.52,-80,002,437.76,110,674,607.52,138,195,957.50,余额,加：期初现金及现金等价物,333,159,704.15,173,069,520.52,222,485,096.63,34,873,563.02,六、期末现金及现金等价物余额,223,382,456.63,93,067,082.76,333,159,704.15,173,069,520.52,法定代表人：,主管会计

26、工作负责人：7,会计机构负责人：,河南同力水泥股份有限公司 2010 年年度报告全文合并所有者权益变动表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年度,本期金额,单位：元,项目一、上年年末余额,实收资本（或股本）252,543,955.00,资本公积1,122,249,823.66,归属于母公司所有者权益减：库存股 专项储备 盈余公积2,721,509.7334,912,158.01,一般风险准备,未分配利润-327,533,396.11,其他,少数股东权益352,971,507.01,所有者权益合计1,437,865,557.30,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,2

27、52,543,955.00,1,122,249,823.66,2,721,509.73,34,912,158.01,-327,533,396.11,352,971,507.01,1,437,865,557.30,三、本年增减变动金额,（减少以“-”号填列）,3,576,768.75,1,513,492.59,128,494,979.29,54,763,613.21,188,348,853.84,（一）净利润（二）其他综合收益,3,576,768.75,128,494,979.29,52,493,682.93473,231.25,180,988,662.224,050,000.00,上述（一）和

28、（二）,小计,3,576,768.75,128,494,979.29,52,966,914.18,185,038,662.22,（三）所有者投入和,减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积,129,38,428,500.0038,428,500.00-37,280,440.66,38,428,500.0038,428,500.00-37,280,440.66,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他,-37,280,440.66,-

29、37,280,440.66,（六）专项储备1本期提取2本期使用,1,513,492.591,702,327.90188,835.31,648,639.69729,569.1080,929.41,2,162,132.282,431,897.00269,764.72,（七）其他,四、本期期末余额,252,543,955.00,1,125,826,592.41,4,235,002.32,34,912,158.01,-199,038,416.82,407,735,120.22,1,626,214,411.14,法定代表人：,主管会计工作负责人：9,会计机构负责人：,益,合并所有者权益变动表,编制单位：

30、河南同力水泥股份有限公司,2010 年度上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,归属于母公司所有者权益减：库专项储备 盈余公积存股,一般风险准备,未分配利润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,160,000,000.00 1,219,752,467.66,34,308,602.17,-440,743,160.63,240,037,724.53,1,213,355,633.73,加：会计政策变更前期差错更正其他,1,097,386.28-1,567,694.68,470,308.40,二、本年年初余额,160,000,000.00 1,219,752,467.

31、66,1,097,386.28 32,740,907.49,-440,743,160.63,240,508,032.93 1,213,355,633.73,三、本年增减变动金,额（减少以“-”号,92,543,955.00,-97,502,644.00,1,624,123.45 2,171,250.52,113,209,764.52,112,463,474.08,224,509,923.57,填列）,（一）净利润（二）其他综合收,2,225,578.39,113,209,764.52,40,133,920.40983,528.75,153,343,684.923,209,107.14,上述（一

32、）和（二）小计,2,225,578.39,113,209,764.52,41,117,449.15,156,552,792.06,（三）所有者投入和减少资本,92,543,955.00,-99,728,222.39,111,277,608.39,104,093,341.00,资本,1所有者投入,92,543,955.00,111,277,608.39,203,821,563.39,2股份支付计10,积,入所有者权益的金额,3其他,-99,728,222.39,-99,728,222.39,（四）利润分配1提取盈余公,2,171,250.522,171,250.52,-40,627,636.37

33、,-38,456,385.852,171,250.52,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他,-40,627,636.37,-40,627,636.37,（六）专项储备1本期提取2本期使用,1,624,123.451,741,939.55117,816.10,696,052.91746,545.5250,492.61,2,320,176.362,488,485.07168,308.71,（七）其他,四、本期期末余额,252,543,955.00 1,122,249,823.6

34、6,2,721,509.73 34,912,158.01,-327,533,396.11,352,971,507.01,1,437,865,557.30,法定代表人：,主管会计工作负责人：11,会计机构负责人：,母公司所有者权益变动表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年度,本期金额,单位：元,项目一、上年年末余额,实收资本（或股本）252,543,955.00,资本公积1,296,665,669.42,减：库 专项储存股 备,盈余公积12,246,126.18,一般风险准备,未分配利润-435,854,431.04,所有者权益合计1,125,601,319.56,加：会计政策变更

35、前期差错更正其他,二、本年年初余额,252,543,955.00,1,296,665,669.42,12,246,126.18,-435,854,431.04,1,125,601,319.56,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备,12,95,666,559.7695,666,559.7695,666,559.76,95,666,559.7695,666,559.7695,666,559.76,3对所有者（或股东）

36、的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,四、本期期末余额,252,543,955.00,1,296,665,669.42,12,246,126.18,-340,187,871.28,1,221,267,879.32,法定代表人：,主管会计工作负责人：13,会计机构负责人：,母公司所有者权益变动表,编制单位：河南同力水泥股份有限公司,2010 年度,上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计

37、,一、上年年末余额,160,000,000.00,552,296,539.83,12,246,126.18,-537,955,094.18,186,587,571.83,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,160,000,000.0092,543,955.00,552,296,539.83744,369,129.59,12,246,126.18,-537,955,094.18102,100,663.14,186,587,571.83939,013,747.73,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,102,100,663

38、.14102,100,663.14,102,100,663.14102,100,663.14,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,92,543,955.0092,543,955.00,744,369,129.59744,369,129.59,836,913,084.59836,913,084.59,2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）14,2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,四、本期期末余额,25

39、2,543,955.00,1,296,665,669.42,12,246,126.18,-435,854,431.04,1,125,601,319.56,法定代表人：,主管会计工作负责人：15,会计机构负责人：,。,，,河南同力水泥股份有限公司财务报表附注,一、公司基本情况,河南同力水泥股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”），原名洛阳春都食品股份有限公司，是由洛阳春都集团独家发起，经河南省经济体制改革委员会豫股批字1998 18号文件批准，以社会募集方式，于 1998 年 12 月 31 日设立的股份有限公司。1998 年 12 月经中国证券监督管理委员会证监发字1998301 号、30

40、2 号文件批准，公司在深圳证券交易所采用“上网定价”方式发行社会公众股（A 股）60,000,000 股，于 1999 年 3 月 19 日在深交所挂牌交易。为了保护全体股东利益，使公司能持续健康的发展，经中国证券监督管理委员会证监公司字200744 号文件关于同意洛阳春都食品股份有限公司重大资产置换方案的意见批准，公司股东大会审议通过资产置换协议书，以 2006 年 12 月 31 日为资产交割日，公司与河南投资集团有限公司（原名河南省建设投资总公司）进行资产置换，公司主营业务由食品加工业转变为水泥制造业。,经营范围：水泥熟料、水泥及制品的销售；水泥机械、电器设备的销售；实业投资及管,理。（

41、以上范围中凡需审批的，未获批准前不得经营）,注册地址：郑州市农业路 41 号投资大厦 5 层，注册资本：人民币 25,254.3955 万元，,注册号：豫工商企 410000100005620,公司于 2009 年 6 月 29 日接到中国证券监督管理委员会证监许可【2009】568 号关于,核准河南同力水泥股份有限公司向河南投资集团有限公司等发行股份购买资产的批复及,关于核准豁免河南投资集团有限公司要约收购河南同力水泥股份有限公司股份义务的批,复 中国证监会核准公司向河南投资集团有限公司发行 74,032,901 股股份、向鹤壁市经济,建设投资总公司发行 10,986,352 股股份、向中国

42、建筑材料集团公司发行 52,315 股股份、向,新乡市经济投资有限责任公司发行 3,635,771 股股份、向新乡市凤泉区建设投资有限公司发,行 2,558,505 股股份、向河南省新乡水泥厂发行 1,278,111 股股份购买相关资产。公司于,2009 年 8 月 13 日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司完成增发股份登记，登记数,量为 92,543,955 股（其中有限售条件流通股数量为 92,543,955 股），增发后公司股份数量,为 252,543,955 股。2009 年 10 月 15 日公司在河南省工商行政管理局办理注册资本变更登,记，注册资本由 16,000 万元增加为

43、 25,254.3955 万元。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,16,公司财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会,计准则的有关规定进行确认和计量。并基于下述主要会计政策、会计估计进行编制。,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合财政部 2006 年 2 月颁布的企业会计准则的要求，真实、,完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,3、会计期间,自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止,4、记账本位币,以人民币为记账本位币。,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1对于同一控

44、制下的企业合并，公司采用权益结合法进行会计处理。合并取得的被合,并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方的原账面价值,计量。合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）与合并中取得的净资产账面价值份额的,差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的直接相关,费用于发生时计入当期损益。,2非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并，公司采用购买法进行会计处理。合并成本为公司在购买,日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公,允价值。在购买日，公司取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。公

45、司对,合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，按成,本扣除累计减值准备后的金额计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公,允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。为进行企业合并发生的直接相关费用计入企业,合并成本。,6、合并财务报表的编制方法,1合并范围：能够控制的所有子公司均纳入报表合并范围。纳入合并范围的母子公司,采用统一会计政策及会计期间。,2合并报表编制方法：以母公司和纳入合并范围内子公司的个别财务报表为基础，抵,销母子公司间及子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编,制。按照企业会计准则第 33 号合并财务报表

46、的要求，合并报表应抵销的项目有：,17,合并资产负债表,A 母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵,销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备；,B 母公司与子公司、子公司相互之间的债权债务相互抵销，同时抵销应收账款的坏账准,备和债券投资的减值准备；,C 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品、提供劳务或其他方式形成的存货、固定,资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益予以抵销；,D 母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响予以,抵销。,合并利润表,A 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品产生的营业收入和营业

47、成本予以抵销；,B 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成固定资产或无形资产所包含未实现内,部销售损益抵销的同时，对固定资产折旧额或无形资产摊销额与未实现内部销售损益相关的,部分进行抵销；,C 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，与其相对应的发,行方利息费用相互抵销；,D 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益予以抵销；,E 母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响予以抵销。,合并现金流量表,A 母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现,金流量予以抵销；,B 母公司与子公司、子公司相互

48、之间当期取得投资收益收到的现金，与分配股利、利润,或偿付利息支付的现金相互抵销；,C 母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量相互抵销；,D 母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量予以抵销；,E 母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现,金净额，与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。,合并所有者权益变动表,A 母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相互抵,销；,18,B 母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益予以抵销；,C 母公司与子公司、子公司

49、相互之间发生的其他内部交易对所有者权益变动的影响予以,抵销。,7、现金流量表中现金等价物的确定标准,现金等价物是指公司持有的三个月内到期、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价,值变动风险极小的投资。,8、外币业务和外币报表折算,公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。期末，对外币货,币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前,一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；对以历史成本计量的外币,非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，,采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记

50、账本位币金额与原记账本位币金额的差,额，计入当期损益。,9、金融工具,金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合,同。,1金融工具的确认和终止确认,公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产满足下列条,件之一的，终止确认：,收取该金融资产现金流量的合同权利终止；,该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。金融负债的现时义,务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。,2金融资产分类和计量,公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售