启源装备：审计报告.ppt

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1、西安启源机电装备股份有限公司,审 计 报 告,亚会审字（2013）007 号,亚太(集团)会计师事务所有限公司,二一三年三月十二日,15,审 计 报 告,亚会审字（2013）007 号,西安启源机电装备股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的西安启源机电装备股份有限公司（以下简称“启源装备”）财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表，2012 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是启源装备管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要

2、的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性

3、发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，启源装备财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了启源装备 2012 年 12 月 31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成果和现金流量。,（本页无正文）,16,亚太(集团)会计师事务所有限公司中国北京,17,中国注册会计师:汪二妮中国注册会计师：耿辉二一三年三月十二日,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,西安启源机电装备股份有限公司

4、,财务报表附注,一、公司基本情况,（一）基本情况,西安启源机电装备股份有限公司（以下简称本公司或公司）系经陕西省人民政府陕政函【2001】28 号关于设立西安启源机电装备股份有限公司的批复批准，由原机械工业部第七设计研究院（现中国新时代国际工程公司前身，以下简称“七院”）作为主发起人发起设立的股份有限公司。,经中国证券监督管理委员会“证监许可【2010】1438 号”文关于核准西安启源机电装备股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复的核准，同意本公司向社会公开发行人民币普通股 1,550 万股，每股面值 1 元，每股发行价人民币 39.98 元。变更后的注册资本为人民币 61,000,

5、000.00 元，实收股本为人民币 61,000,000.00 元。2011年以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股，转增后总股本增至 122,000,000 股。企业法人营业执照注册号：610000100123853 号；法定代表人：赵友安；注册资本：,壹亿贰仟贰佰万元整；公司住所：西安市经济技术开发区凤城十二路。,经营范围：光机电一体化装备的设计、开发、制造、销售；自动控制技术与装置、节能、环保技术与装备的开发、制造、销售；计算机和信息技术及软件的开发、销售；工艺技术研究及技术咨询、技术转让、技术培训（仅限本系统内部员工）与技术服务；机电设备成套及承包服务；自营、代理各类商品和技

6、术采购及销售业务；各类商品和技术的进出口经营（国家禁止或限制的进出口货物和技术除外）；管道进料加工和“三来一补”业务。（上述经营范围中国家法律、行政法规和国务院决定规定必须报经批准的，凭许可证或资质证在有效期内经营）,（二）组织构架,本公司按照公司法及本公司实际情况设立组织机构，主要包括股东大会、董事,会、监事会及经营管理机构。具体组织架构如下图所述：,30,提名委员会薪酬与考核委员会股东大会监事会战略委员会,董事会,董事会秘书,审计委员会董事会办公室,审计部,总经理,办公室,人力资源部,财务部,企业管理部,装备事业部,工程部,研发中心,国内市场部,蓄电池事业部,国际市场一部,国际市场二部,国

7、际工程部,散热器事业部,设计处,综合处,技术处,生产处,采购供应处,质量检验处,客户服务处,产品研发处,技术管理处,综合处,技术质量处,生产处,销售处,31,二、财务报表的编制基础,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制,财务报表。,三、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的,财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员承诺提供的财务报告不存在虚假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、

8、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。,四、主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法,（一）会计期间：本公司采用公历年制，即每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会,计年度。,（二）记账本位币：本公司以人民币为记账本位币。,（三）记账基础和计量属性,以权责发生制为记账基础。本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。,报告期内计量属性未发生变化。,（四）外币业务核算方法,外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折算成人民币记账。资产负债表日，外币货币性资产和负债

9、按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理，其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记帐本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。,亚太（集团）会计师事务所有限公司,不同货币兑换形成的折算差额，计入当期损益。,（五）现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将同时具备期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。,（六）金融资产和金融负债的核算

10、方法,1、金融资产的分类、确认和计量,本公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益,的金融资产；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产。,（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括为交易而持有的金融资产，或是初始确认时就被管理层指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。,取得时以公允价值（扣除己宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当,期损益。,处置时，其公

11、允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允,价值变动损益。,（2）持有至到期投资,持有至到期投资指具有固定或可确定回收金额及固定到期日的，且本公司有明确,意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。,取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之,和作为初始确认金额。,持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,如果本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资

12、（较大金额是,1,亚太（集团）会计师事务所有限公司,指相对该类投资出售或重分类前的总额而言），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间及以后两个会计年度不再将任何金融资产分类为持有至到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。,（3）应收款项,本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货

13、方应收的合同,或协议价款作为初始确认金额。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,（4）可供出售金融资产,可供出售金融资产指那些被指定为可供出售的非衍生金融资产，或划分为贷款及应收款项、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的其他金融资产。,取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取,的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末将公允价值变动计入资,本公积（其他资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直

14、接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,2、金融资产转移的确认依据和计量方法,金融资产转移满足下列条件的，本公司终止确认该金融资产：（1）企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的；（2）企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值；,2,亚太（集团）会计师事务所有限公司,（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉

15、,及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值按相对公允价值在终止确认部分和未终止确认部分之间进行分摊。并将下列两项金额的差额计入当期损益：,（1）终止确认部分的账面价值；,（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认,为一项金融负债。,3、金融资产的减值准备,本公司在每个资产负债表日对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金

16、融资产己由于一项或多项事件的发生而出现减值。,（1）应收款项,坏账的确认标准,A因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款,项；,B因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。对确实无法收回的应收款项，根据管理权限，经董事会批准作为坏账损失，冲销,提取的坏账准备。,坏账准备的计提方法,A单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：本公司将单项金额比例超过,应收款项 10%或单项应收款项金额超过 100 万元人民币的认定为重大的应收款项。在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面

17、价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。,B按组合计提坏账准备的应收款项：对单项金额重大单独测试未发生减值的,3,亚太（集团）会计师事务所有限公司应收款项汇同单项金额不重大的应收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。根据以前年度与之相同或者相类似的、具有类似信用风险的应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账准备。该组合按账

18、龄分析法计提坏账准备的比例具体如下：,账,龄,计提比例,6 个月以内6 个月-1 年（含 1 年）1-2 年（含 2 年）2-3 年（含 3 年）3-4 年（含 4 年）4-5 年（含 5 年）5 年以上,0.00%1.00%5.00%20.00%50.00%80.00%100.00%,C单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项：对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。（2）持有至到期的投资持有至到

19、期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。（3）可供出售金融资产期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。4、金融负债金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括为交易而持有的金融负债和初始确认时管理层就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。4,亚太（集团）会计师事务所有限公司,该

20、类金融负债公允价值的变动均计入当期损益。,（2）其他金融负债以摊余成本计量。,金融负债的现时义务全部或部分已解除时，才能终止确认该金融负债或其一部,分。,5、金融资产、金融负债公允价值的确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价包括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照市场相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价

21、模型等。,（七）存货核算方法,1、存货的分类,存货分类为：原材料、在产品、产成品、周转材料等。,2、存货取得和发出的计价方法,（1）存货取得时，按照实际成本核算。,购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入,库前的挑选整理费和相关的税金及其他费用，作为实际成本。自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。,（2）存货的发出采用移动加权平均法核算。装备产品的发出采用个别计价法核算。,3、周转材料的摊销方法,低值易耗品、包装物采用一次摊销。,4、存货的盘存制度,存货采用永续盘存制。,5、存货跌价准备的计提方法,资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当

22、其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，,5,亚太（集团）会计师事务所有限公司,则合并计提存货跌价准备。,以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提,的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。,存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。需要经过加工的材料存

23、货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。,（八）长期股权投资核算方法,长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，及本公司持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。,1、长期股权投资的初始计量,（1）企业合并形成的长期股权投资,本公司对同一控制下的

24、企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。,本公司对非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；

25、合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入合并当期损益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本（不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等）。,（2）其他方式取得的长期股权投资,6,亚太（集团）会计师事务所有限公司,以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成,本。,以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初,始投资成本。,投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成,本，但合同或协议约定价值不公允的除外。,通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如

26、果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。,通过债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资,成本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。,2、长期股权投资的后续计量,（1）本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按,照权益法进行调整。,（2）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公,允价值不能可靠计

27、量的长期股权投资，采用成本法核算。,（3）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。（4）成本法下本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收,益，不再区分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。,（5）权益法下按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理

28、，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，本公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构,7,亚太（集团）会计师事务所有限公司,成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。,3、长期股权投资减值准备,

29、资产负债表日，长期股权投资发生减值迹象的，公司估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为资产减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不再转回。,（九）投资性房地产的核算方法,1、投资性房地产的种类,投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。,2、投资性房地产的计量模式,本公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产采用与本公司固定资产、无形资产相同的折旧或摊销政策；存在减值迹象的，按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定进行处理。,（十）固定资产的

30、计价和折旧方法,1、固定资产确认条件,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过,一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：,（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。,2、固定资产的分类,固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。,3、固定资产的初始计量,固定资产通常按照实际成本作为初始计量。,（1）外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确,8,3,亚太（集团）会计师事务所有限公

31、司定。（2）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（3）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（4）债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益。（5）在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换

32、出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。（6）固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额。（7）以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。（8）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。4、固定资产后续支出与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益。5、固定资产折旧方法本公司固定资产从其达到预定可使用状

33、态的次月起，采用年限平均法提取折旧。各类固定资产的预计残值率、折旧年限和年折旧率如下：,固定资产类别房屋及建筑物机器设备,折旧年限20-4010,预 计 残 值 率(%)3,年折旧率(%)2.43-4.859.70,9,亚太（集团）会计师事务所有限公司,运输设备办公设备及其他,95,33,10.7819.40,已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。闲置固定资产：当固定资产不能为本公司生产商品、提供劳务、出租或经营管理服务时，本公司将列入闲置固定资产管理，闲置固定资产按照在用固定资产计提折旧。6、固定资产减值准备资产负债表日

34、，对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，减值测试结果表明可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入当期损益。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的较高者确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（十一）在建工程核算方法1、在建工程类别在建工程以立项项目分类核算。2、在建工程的计量在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支

35、出确定其工程成本。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或结转为产成品时，按实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。在建工程发生的借款费用，符合借款费用资本化条件的，在所购建的固定资产达到预计可使用状态前，计入在建工程成本。3、在建工程结转为固定资产的时点在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成

36、本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣10,亚太（集团）会计师事务所有限公司,工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原己计提的折旧额。,4、在建工程减值准备,在建工程于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入

37、的最小资产组合。在建工程减值准备一经计提，不得转回。,（十二）借款费用的会计处理方法,1、借款费用资本化的确认原则,本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产、投资性房地产等资产。,借款费用同时满足下列条件时开始资本化：,（1）资产支出己经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而,以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；,（2）借款费用己经发生；,（3）为使资产达

38、到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动己经开,始。,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续,超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。,购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费,用停止资本化。,2、借款费用资本化期间,为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财务费用。,11,亚太（集团）会计师事务所有限公司,3、借款费用资本化金额的确定,专门借款的利息费用（扣除尚未动

39、用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前予以资本化。,为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款予以资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,（十三）无形资产核算方法,1、无形资产的确认条件,无形资产，是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无,形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：,（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产

40、的成本能够可靠地计量。,2、无形资产的计价方法,无形资产应当按照成本进行初始计量。,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形,资产的成本以购买价款的现值为基础确定。,债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出

41、资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。,以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。,3、无形资产使用寿命及摊销,本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，,12,亚太（集团）会计师事务所有限公司,估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。,使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理的摊销（采用直,线法摊销），使用寿命不确定的

42、无形资产不予摊销。,资产负债表日，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，使用寿命和摊销方法与前期估计不同时，改变摊销期限和摊销方法。对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则按使用寿命有限的无形资产进行摊销。,4、研究开发费用核算方法,本公司内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出是指本公司为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的、探索性的有计划调查所发生的支出，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。,开发

43、阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。相对于研究阶段而言，开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。,研究阶段支出，于发生时计入当期损益；开发阶段支出，同时满足下列条件时确,认为无形资产：,（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的

44、技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有,能力使用或出售该无形资产；,（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,5、无形资产减值准备,对使用寿命不确定的无形资产，于每个会计期间进行减值测试。,13,亚太（集团）会计师事务所有限公司,对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明其可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备

45、按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。,无形资产减值损失确认后，减值资产的摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。,（十四）长期待摊费用核算方法,本公司长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用。长期待摊费用按实际发生额核算，在项目受益期内平均摊销。,（十五）预计负债确认原则,1、预计负债的确认原则,与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将

46、其确认为预计负债：,（1）该义务是公司承担的现时义务；,（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。,预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。最佳,估计数的确定应当分别以下两种情况处理：,2、预计负债最佳估计数的确定方法,如果所需支出存在一个金额范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，则按如下方法确定最佳估计数：,（1）或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定；,（2）或有事项涉及多个项

47、目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基,14,亚太（集团）会计师事务所有限公司,本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。,（十六）收入确认原则,1、销售商品,本公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。,收入确认的具体方式：（1）内销收入,A、装备产品：已调试验收完成、客户确认收到

48、设备时确认收入。,B、其他产品：在客户收货并取得相关签认凭证后确认收入。,（2）出口收入,本公司出口销售的主要价格条款为 FOB、CIF 等。在 FOB、CIF 价格条款下，本公司在国内港口装船后，已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，同时本公司不再实施和保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，因此，在 FOB、CIF 价格条款下，本公司以报关装船作为确认收入的时点。在 FOB 价格条款下以离岸价确认收入，在 CIF 价格条款下以到岸价确认收入。,2、提供劳务,在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。按照提供劳务收

49、入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。,在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已收或预计能够收回的金额,确认已提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；,（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计,入当期损益，不确认提供劳务收入。,3、让渡资产使用权,与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，公司分,15,亚太（集团）会计师事务所有限公司,别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：,（1）利息收入金额，按照他人使用本公司货币

50、资金的时间和实际利率计算确定；（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。,（十七）政府补助,1、计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。,2、会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并自该长期资产可供使用时平均分摊转入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。,与收益相关的政府补助，分别以下列情况处理：,（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相,关费用的期间，计入当期损益；,（2）用于补偿企业已发生的相关费用