基础会计学.ppt

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1、金算盘软件有限公司IEC事业部联盟本部马学峰 部长TEL:(023)67889328MP:15002351859E-Mail:,2023/2/27,1/8,基础会计学,第一章 总论,第一节 会计的分类特点和内容,第二节 会计的对象,2023/2/27,3/8,一、会计的概念：会计是以货币作为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于专门的程序及方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督的一种管理活动。,会计核算中使用的计量单位包括,货币计量单位（如：元、美元）,劳动量计量单位（如：工时）,实物计量单位（如：千克、米。）,第一节 会计的分类、特点及内容,2023/2/27,4/

2、8,第一节 会计的分类、特点及内容,（一）会计的特点以货币作为主要计量单位；（二）会计的基本职能：核算职能、监督职能；（三）会计的本质：是一种管理活动。,（四）会计具有两重性：自然属性和社会属性,技术性,阶级性,2023/2/27,5/8,第一节 会计的分类、特点及内容,二、会计的分类,企业会计,非营利组织会计,财务会计,管理会计,服务对象,企业外部的信息使用者,服务对象,企业内部管理人员,预算会计,又称,三、会计的内容（会计的对象）,会计研究的对象是指特定主体能够以货币表现的经济活动或资金运动。,2023/2/27,6/8,一、资金：指企业、行政事业单位各项财产物资的货币表现（包括货币本身）

3、。,二、企业的资金运动：资金的筹集、资金的运用、资金的退出,1、资金的筹集,（货币资金、实物、无形资产）,资金100万元,负债,所有者投资,企业资金的来源渠道有两个即负债和所有者权益,第二节 会计的对象,2、资金的运用：,2023/2/27,7/8,第二节 会计的对象,1）工业企业的资金运用：,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,购料,投入,完工,销售,供应过程,生产过程,销售过程,例如：,货币资金,储备资金,生产资金,货币资金,50万,50万,原材料：50万,人工费：10万,折旧费：5万,水电费：1万,66万,150万,成品资金,2023/2/27,8/8,第二节 会计的对象,

4、（2）商业企业的资金运用：,货币资金,商品资金,供应过程,销售过程,企业的资金运用是经营资金的运用。,（3）非营利组织的资金运用：,预算资金的拨入,预算资金的支出,非营利组织的资金运用是预算资金的运用,货币资金,第二章 会计要素和会计等式,第一节 会计要素,第二节 会计恒等式,会计核算的内容,会计核算的对象,是指,会计核算对象的具体内容,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,第一节 会计要素,2023/2/27,11/26,第一节 会计要素,一、资产（一）资产的概念：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有以下特征：1、资产是由企业过

5、去的交易或和事项形成的；2、资产应为企业拥有或控制的资源；3、预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。,第一节 会计要素,（二）资产的确认条件同时满足以下条件时，才能确认资产：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量（三）资产的列示 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表，若只符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不能当列入资产负债表，可在附注中披露。,2023/2/27,13/26,第一节 会计要素,二、负债（一）负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

6、负债有以下特征：第一，负债是企业承担的现时义务。第二，负债预期会导致经济利益流出企业 第三，负债是由过去的交易或事项形成的,2023/2/27,14/26,第一节 会计要素,（二）负债的确认条件1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2、未来流出经济利益的金额能够可靠地计量。（三）负债的列示 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。,2023/2/27,15/26,第一节 会计要素,三、所有者权益（一）所有者权益的概念 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益也称为股东益。所有者权益=全部资产全部

7、负债图示：负债30万元 所有者权益70万元,资产100万元,2023/2/27,16/26,第一节 会计要素,（二）所有权益的来源1、所有者投入的资本 包括投入资本或股本及资本溢价、股本溢价。2、直接计入所有者权益的利得和损失 直接计入所有者权益的利得和损失：指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。3、留存收益 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。,2023/2/27,17/26,（三）所有者权益的确认条件 所有者权益的金额，取决于资产和负债的计量，所有者权益项目应当列入资产负债

8、表。（四）所有者权益的列示 所有者权益项目应当列入资产负债表。,第一节 会计要素,2023/2/27,18/26,第一节 会计要素,四、收入（一）收入的概念 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征：1、收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。2、收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。3、收入应当最终导致企业所有者权益的增加,2023/2/27,19/26,第一节 会计要素,（二）收入的确认条件1、与收入有关的经济利益很可能流入企业2、经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减

9、少3、经济利益的流入能够可靠地计量三）收入的列示（三）收入的列示 符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表,2023/2/27,20/26,第一节 会计要素,五、费用（一）费用的概念 指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征：（1）费用应当是企业在日常经营活动中发生的；（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；（3）费用最终会导致所有者权益的减少。,2023/2/27,21/26,第一节 会计要素,（二）费用的确认条件 1、与费用相关的经济利益很可能流出企业；2、经济利益流出企业的结果会导致企业资产

10、减少或者负债增加；3、经济利益的流出额能够可靠计量。（三）费用确认1、企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。,2023/2/27,22/26,第一节 会计要素,2、企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。3、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（四）费用的列示 符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表,2023/2/2

11、7,23/26,第一节 会计要素,六、利润（一）利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的企业的经营业绩，是业绩考核的重要指标。（二）利润的来源构成 1、日常活动的业绩：指收入减去费用后的净额、2、非日常活动的业绩：指直接计入当期利润的利得和损失。,2023/2/27,24/26,（三）利润的确认条件 利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定主要取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（四）利润的列示 利润项目应当列入利润表。,六、利润,2023/2/27,25/26,以上六大会计要素可归纳

12、为两大类,会计要素,反映财务状况的会计要素,反映经营成果的会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,2023/2/27,26/26,第二节 会 计 恒 等 式,一、会计要素之间的关系 资产说明企业拥有或控制的经济资源的运用情况，企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者，即形成企业的债权人权益和所有者权益，二者构成了权益的内容。权益说明企业拥有或控制的经济资源的来源情况，资产与权益是同一资金的两个方面。二者在总额上是一种必然相等的关系。由此可推出：,2023/2/27,27/26,第二节 会 计 恒 等 式,资产=权益，由于权益=负债所有者权益1、资产=负债所有者权益2、收入费用=利润

13、资产、负债、所有者权益是企业编制 资产负债 表的要素。收入、费用、利润是企业编制利润表的要素。,会计恒等式,2023/2/27,28/26,第二节 会 计 恒 等 式,二、会计恒等式的几种表现形式：月初（即某月1日）资产=负债+所有者权益期间（即某月1日至结帐前）资产=负债+所有者权益+收入费用资产=负债+所有者权益+利润 月末（即某月的最后1天）资产=负债+所有者权益资产=权益,2023/2/27,29/26,第二节 会 计 恒 等 式,三、经济业务对会计恒等式的影响1、企业将现金60000元存入银行。现金减少，银行存款增加（资产内部一增一减）2、企业向银行借入为期3个月借款70000元，归

14、还前欠料款。短期借款增加，应付帐款减少（负债内部一增一减）,2023/2/27,30/26,第二节 会 计 恒 等 式,3、企业将资本公积35000元转增实收资本。实收资本增加，资本公积减少（所有者权益内部一增一减）4、企业收到国家投资90000元，已存入银行 银行存款增加，实收资本增加（资产和所有者权益同时增加）5、以银行存款交纳所得税8 000元。银行存款减少，应交税费减少（资产和所有者权益同时减少）,2023/2/27,31/26,第二节 会 计 恒 等 式,企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化无非是以下四种类型：（1）资产与权益同时增加；（2）资产与权益同时减少；（3）资产之

15、间有增有减；（4）权益之间有增有减。,2023/2/27,32/26,第二节 会 计 恒 等 式,经济业务的发生对资产的影响：（1）资产与权益同时增加，资产总额增加；（2）资产与权益同时减少，资产总额减少；（3）资产之间有增有减，资产总额不变；（4）权益之间有增有减，资产总额不变。总结：由以上分析得出，经济业务的发生不影响会计等式的成立。,2023/2/27,33/26,练 习,1、从银行提取现金30000元，备发放工资。2、以现金发放工资30000元。3、购进原材料一批，价款3500元，材料已验收入库，货款未支付。4、收到投资者投入的全新设备一台，价值50000元 5、以资本公积50000元

16、转增实收资本6、用应付票据4500元抵付到期的应收账款。,第三章 帐户与复式记账,第一节 会计科目与账户,第二节 复式记账与借贷记账法,2023/2/27,35/26,第一节 会计科目与账户,一、会计科目的概念,会计科目，是对会计要素的具体内容进行的分类和标志。,二、会计科目的分类,（一）按照会计要素分类,资产类会计科目,负债类会计科目,所有者权益类会计科目,费用成本类会计科目,损益类会计科目,（二）按照详细程度分类,总分类科目,明细分类科目,子科目（二级科目）,细科目（三级科目）,2023/2/27,36/26,二、常见的会计科目名称及其内容,（一）资产类会计科目,1、现金反映企业库存现金。

17、,2、银行存款反映企业存入银行或其他金融机构的款项。,企业将现金60000元存入银行。,现金减少60000元，银行存款增加60000元。,企业向银行提取现金80000元，备发工资。,现金增加80000元，银行存款减少80000元。,3、原材料反映企业库存材料。,例如：,例如：,2023/2/27,37/26,企业2003年5月1日购入甲材料7800元，货款以银行存款支付。,原材料增加7800元，银行存款减少7800元。,4、应收帐款反映企业因出售商品、提供劳务等尚未收回的款项。,企业于2003年6月5日出售产品一批，售价80000元，货款尚未收回。,应收帐款增加80000元，主营业务收入增加8

18、0000元。,企业于2003年7月2日以银行存款购入机器一台，价值90000元。,固定资产增加90000元，银行存款减少90000元。,例如,例如：,例如,2023/2/27,38/26,6、无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。,企业以银行存款购入专利权一项，价值68000元。,无形资产增加68000元，银行存款减少68000元。,（二）负债类科目,2、应付帐款反映企业因购入材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。,1、短期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内的借款。,企业向银行借入为期6个月的借款100000元，存入企业存款户。,银行存款增加1

19、00000元，短期借款增加100000元。,例如,例如,2023/2/27,39/26,企业于2003年7月3日购入甲材料460000元，货款尚未支付。,原材料增加460000元，应付帐款增加460000元。,3、应付职工薪酬反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。,企业以现金支付职工工资70000元。,应付职工薪酬减少70000元，库存现金减少70000元。,4、长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的借款。,企业向银行借入为期3年的借款120000元，存入企业存款户。,银行存款增加120000元，长期借款增加120000元。,例如,例如：,例如,例如,2023/2/

20、27,40/26,三、所有者权益类科目,1、实收资本反映企业收到投资人投入的资本。,企业收到甲公司投入的房产一栋，价值200000元。,固定资产增加200000元，实收资本增加200000元,2、资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,某投资者需投入现金110000元，但只能享有100000元的股份。,则公司收到投资时银行存款增加110000元，实收资本增加100000元，资本公积增加10000元。,例如,例如,2023/2/27,41/26,四、帐户的概念,所谓帐户，是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，能分类反

21、映会计要素增减变动及其结果的一种方法。,银行存款活期,图示,2023/2/27,42/26,五、会计科目与账户的联系与区别：,联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构问题，而账户则具有一定的格式和结构。,2023/2/27,43/26,例题,企业于2004年2月1日购入原材料98000元，货款尚未支付。,原材料,应付帐款,借方,借方,贷方,贷方,98000,98000,例题,投资者甲投入150000元，存入本企业开户银行。,银行存款,实收资本,借方,借方,贷方,贷方,150000,150000,2023/2/27,44/

22、26,例题,企业向银行借入为期6个月借款100000元，偿还前欠料款。,短期借款,应付帐款,借方,贷方,借方,贷方,100000,100000,例题,企业以盈余公积76000元转增实收资本。,盈余公积,实收资本,借方,借方,贷方,贷方,76000,76000,2023/2/27,45/26,综 合 练 习 题,资料：某企业2003年3月1日“现金”帐户余额3000元，“银行存款”帐户余额257000元，“应收帐款”余额300000元，“原材料”帐户余额400000“应付帐款”帐户余额370000元，“短期借款”余额90000元，“实收资本”帐户余额500000元，该企业3月份发生下列经济业务：

23、,1、3月1日，企业购入原材料50000元，货款尚未支付。,2、3月5日，企业向银行借入为期6个月借款89000元，存入本企业存款户。,3、3月6日，企业收到甲公司投入资金150000元，存入银行。,4、3月8日，企业以银行存款支付前欠料款50000元。,2023/2/27,46/26,5、3月15日，企业向银行提取现金70000元，备发工资。,7、3月21日企业为生产产品领用材料25000元。,要求：根据上述经济业务设置并登记“T”形帐户。,6、3月15日，企业以现金70000元支付职工工资。,原材料,借,贷,应付帐款,借,贷,700000,370000,50000,50000,50000,

24、25000,综 合 练 习 题,50000,25000,725000,50000,50000,370000,2023/2/27,47/26,银行存款,借,贷,短期借款,借,贷,257000,90000,89000,89000,实收资本,500000,150000,150000,50000,现 金,3000,70000,70000,应付职工薪酬,借,贷,借,贷,70000,70000,生产成本,50000,借,贷,239000,120000,376000,89000,179000,150000,650000,70000,70000,3000,70000,70000,50000,借,贷,综 合 练

25、 习 题,2023/2/27,48/26,一、目的：熟悉各帐户的结构：,二、资料：某公司2007年1月有关资料如下：,三、要求 根据各类帐户的结构关系，计算并填写上列表格的空格,综 合 练 习 题,2023/2/27,49/26,第二节 复式记帐与借贷记账法,一、复式记帐法的概述：,复式记帐法，是指发生经济业务后，以相等的金额在两个或者两个以上帐户中相互联系地进行反映借以清晰地反映经济业务来龙去脉的一种记帐方法。,复式记帐法,借贷记帐法,增减记帐法,收付记帐法,以借和贷作为记帐符号,以增和减作为记帐符号,以收和付作为记帐符号,二、借贷记帐法,借贷记帐法是指以“借”和“贷”作为记帐符号，以有借必

26、有贷，借贷必相等为记帐规则的一种复式记帐方法。,2023/2/27,50/26,（一）借贷记帐法的记帐规则：,有借必有贷，借贷必相等,例如,企业2003年5月4日，向银行借入为期9个月的借款86000元，归还于前欠料款。,短期借款,借,贷,应付帐款,借,贷,86000,86000,例如,企业于2003年5月6日收到甲公司投入机器一台，价值50000元，资金40000元，存入银行。,2023/2/27,51/26,实收资本,借,贷,固定资产,借,贷,银行存款,借,贷,90000,50000,40000,（二）借贷记帐法的试算平衡,试算平衡,余额的平衡,发生额的平衡,期初余额的平衡,期末余额的平衡

27、,各帐户期初借方余额合计=各帐户期初贷方余额合计,各帐户期末借方余额合计=各帐户期末贷方余额合计,各帐户本期借方发生额合计=各帐户本期贷方发生额合计,2023/2/27,52/26,资料,某企业2003年3月1日“现金”帐户余额3000元，“银行存款”余额300000元，“原材料”帐户余额400000元，“应付帐款”帐户余额203000元，“实收资本”帐户余额500000元，该企业3月份发生下列经济业务：,1、3月1日，企业购入原材料30000元，以银行存款支付20000元，其余货款尚未支付。,2、3月5日，企业为生产产品领用材料24000元。,3、企业以银行存款偿还应付帐款30000元，其他

28、应付款5300元。,4、3月10日，采购员张兰预借差旅费1000元，以现金支付。,5、3月13日，采购员张兰报销差旅费800元，交回现金200元。,借贷记帐法举例,2023/2/27,53/26,原材料,借,贷,银行存款,借,贷,应付帐款,借,贷,400000,300000,203000,30000,20000,10000,生产成本,借,贷,24000,24000,其他应付款,借,贷,35300,30000,5300,其他应收款,借,贷,1000,现 金,1000,管理费用,800,200,1000,借,贷,借,贷,实收资本,500000,3000,30000,24000,55300,3000

29、0,10000,24000,5300,1000,1000,200,1000,800,406000,244700,183000,24000,5300,2200,800,500000,借,贷,2023/2/27,54/26,400000+300000+3000,203000+500000,=,30000+30000+24000+5300+1000+200+800=91300,406000+244700+24000+5300+2200+800=683000,183000+500000=683000,24000+55300+10000+1000+1000=91300,各帐户期初借方余额合计=各帐户期初

30、贷方余额合计,各帐户期末借方余额合计=各帐户期末贷方余额合计,各帐户本期借方发生额额合计=各帐户本期贷方发生额合计,2023/2/27,55/26,三、会计分录,所谓会计分录，就是依据借贷记帐法的记帐规则对经济业务列示应借应贷帐户及其金额的一种书面记录。,（一）会计分录的概念：,（二）会计分录的分类：,会计分录,简单会计分录,复合会计分录,一借一贷,一借多贷,一贷多借,2023/2/27,56/26,例1,企业以银行存款偿还前欠材料款90000元。,银行存款,借,贷,应付帐款,借,贷,90000,90000,会计分录：,借：应付帐款 90000,贷：银行存款 90000,例2,企业购入原材料8

31、0000元，以银行存款支付货款60000元，余款未付。,原材料,借,贷,银行存款,借,贷,应付帐款,借,贷,80000,60000,20000,复式记帐法举例,2023/2/27,57/26,会计分录：,借：原材料 80000,贷：银行存款 60000 应付帐款 20000,例3,采购员刘为预借差旅费2400元，以现金支付。,借：其他应收款刘为 2400,贷：现金 2400,刘为出差返回报销差旅费2000元，交回现金400元。,例4,借：管理费用 2000 现金 400,贷：其他应收款刘为 2400,复式记帐法举例,2023/2/27,58/26,账户的对应关系及对应账户：,从前面的举例中可以

32、看出，每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，有时是一个账户的借方对应另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）对应几个账户的贷方（或借方）。账户之间的这种相互依存的关系，称为账户对应关系，存在对应关系的账户，称为对应账户。,第四章 借贷记账法的运用,第一节 资金筹集业务的核算,第二节 供应过程的核算,第三节 产品生产业务的核算,第四节 销售、利润业务的核算,2023/2/27,60/54,一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。,第一节 资金筹集业务的

33、核算,（二）“实收资本”的帐户设置,实收资本,企业收到投资者投入的资本,企业因缩小规模等而减少的资本,现有资本额,借,贷,2023/2/27,61/54,第一节 资金筹集业务的核算,例1,企业于2003年3月5日收到A公司投入资金180000元，存入银行；收到B公司投入机器一台，价值100000元，专利权一项，价值55000元。,会计分录,借：银行存款,180000,固定资产,100000,无形资产,55000,贷：实收资本A公司 180000,B公司 155000,2023/2/27,62/54,第一节 资金筹集业务的核算,1、“资本公积”的帐户设置：,资本公积,接受捐赠,股本、资本的溢价,

34、外币资本折算差额,无法偿还的应付帐款转入,转入实收资本的资本公积,外币资本折算差额,实有的资本公积,（二）资本公积的核算：,资本公积反应企业非积累增加的资本。,2023/2/27,63/54,第一节 资金筹集业务的核算,例2,企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金80000元，存入银行。,借：银行存款,80000,贷：资本公积,80000,例3,新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成，一年后，丁出资150000元加入本公司，此后，公司注册资本变更为400000每人占公司股权的25%。,借：银行存款,150000,贷：实收资本 100000 资本公积资本溢价 50000,收到丁投

35、资时的会计分录：,2023/2/27,64/54,第一节 资金筹集业务的核算,例4,甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股，每股面值10元，每股售价15元，协议规定，按照收入3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。,股票收入=30000015=4500000（元）,股 本=30000010=3000000（元）,应支付给金融机构的手续费=45000003%=135000（元）,企业实际收到款项=4500000135000=4365000（元）,会计分录：,借：银行存款 4365000 贷：股本 3000000 资本公积股本溢价 1365000,2023/2/27,65/

36、54,第一节 资金筹集业务的核算,二、借入资本的核算,（一）短期借款,1、短期借款的概念：,短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。,2、短期借款的帐户设置：,短期借款,企业借入的短期借款本金,企业到期偿还的短期借款本金,借,贷,尚未偿还的短期借款本金,2023/2/27,66/54,第一节 资金筹集业务的核算,短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。,例5,企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款100000元，年利率4%，存入企业存款户。,借入款项时的帐务处理：,借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000,2、“财务费用

37、”的帐户设置：,反映企业因筹集生产经营资金发生的费用,财务费用,借款利息,汇兑损益,承兑手续费,转入“本年利润”帐户借方的财务费用,国家财务制度规定,2023/2/27,67/54,第一节 资金筹集业务的核算,3、“预提费用”的帐户设置：,预 提 费 用,预先提取计入成本的费用,已经支付的预提费用,预先提取尚未支付的预提费用,待摊费用,例6,企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款100000元，年利率6%，存入企业存款户。,其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。,2023/2/27,68/54,每月预提利息时：,借：财务费用 50

38、0 贷：预提费用 500,每季度支付利息时：,借：预提费用 1000 财务费用 500 贷：银行存款 1500,到期还本时：,借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000,第一节 资金筹集业务的核算,2023/2/27,69/54,第二节 供应过程的核算,一、固定资产购买和自行建造的核算：,（一）与固定资产相关的帐户设置：,固 定 资 产,固定资产原值的增加数,固定资产原值的减少数,固定资产原值的实有数,1、“固定资产”帐户,在建工程,固定资产建造过程中发生的料、工、费,达到预定可使用状态的固定资产成本,尚未完工的固定资产成本,2、“在建工程”的帐户,2023/2/27,70/54,

39、第二节 供应过程的核算,（二）购入固定资产的帐务处理：,1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记“固定资产”帐户，贷“银行存款”帐户。,例1,企业向新化工厂购入机器一台，买价60000元，增值税10200元，发生运输费800元。,会计分录：,借：固定资产 71000 贷：银行存款 71000,2023/2/27,71/54,第二节 供应过程的核算,2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记“在建工程”贷记“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记“固定资产”，贷“在建工程”。,例2,企业

40、购入一台需要安装的机器，买价80000元，增值税13600元，运杂费400元，安装时领用材料4000元，发生人工费900元，该机器达到预定可使用状态。,借：在建工程 94000 贷：银行存款 94000,购入时：,2023/2/27,72/54,第二节 供应过程的核算,发生安装费时：,借：在建工程 4900 贷：原材料 4000 应付职工薪酬 900,达到预定可使用状态时：,借：固定资产 98900 贷：在建工程 98900,2023/2/27,73/54,第二节 供应过程的核算,二、材料采购业务的核算,（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用,1、“材料采购”帐户,材料采购,反映企业购入材料的实

41、际采购成本,验收入库材料的实际采购成本,借,贷,在途材料,材料的实际采 购 成 本,材料的买价,运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）,运输过程中的合理损耗,入库前的整理与挑选费用,进口关税,2023/2/27,74/54,第二节 供应过程的核算,例3,企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。,借：材料采购甲材料 50200,贷：银行存款 50200,2、“应交税费应交增值税”,应交税费应交增值税,借,贷,销售商品过程中的销项税,进项税额转出,出口退税,应购买原材料等支付给供货方的进项税,已交税金,应交未交的增值税,多交的增值

42、税,2023/2/27,75/54,第二节 供应过程的核算,例4,企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。,借：材料采购A材料 401000,应交税费应交增值税（进项税额）68000,贷：应付帐款红星工厂 469000,3、“原材料”帐户,原材料,验收入库材料实际采购成本,领用、发出材料实际成本,借,贷,库存原材料的实际成本,2023/2/27,76/54,贷：材料采购B材料 100500,第二节 供应过程的核算,例5,企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元

43、，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。,购入材料时：,借：材料采购B材料 100500,应交税费应交增值税（进项税额）17000,贷：银行存款 117500,材料验收入库时,借：原材料B材料 100500,2023/2/27,77/54,第二节 供应过程的核算,企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。,采购费用分配率,=,采购费用合计,各种材料的重量之和,有关采购费用分配的公式：,某种材料应负担的采购费用,=,某种材料的重量,采购费用分配率

44、,注意,2023/2/27,78/54,第二节 供应过程的核算,企业于2003年4月5日，向利源公司购入A材料1000千克，单价10元，增值税1700元；购入C材料3000千克，单价20元，增值税10200元，合计运杂费800元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重量分配）,例6,采购费用分配率,=,800,1000,+,3000,=,0.2,A材料承担的运杂费=10000.2=200（元）,B材料承担的运杂费=30000.2=600（元）,A材料的实际采购成本=100200（元）,2023/2/27,79/54,第二节 供应过程的核算,借：材料采购A材料

45、100200 材料采购B材料 60600 贷：应付帐款 160600,购入材料时：,验收入库时：,借：原材料A材料 100200 B材料 60600 贷：材料采购A材料 100200 B材料 60600,材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在“材料采购”帐户，等到月末完成采购时再转入“原材料”帐户。,注意,2023/2/27,80/54,第三节 产品生产业务的核算,一、产品生产核算的帐户设置及其运用,1、“生产成本”帐户,生产成本,反映在产品实际生产成本,产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转入的制造费用,完工入库产品的实际生产成本,

46、在产品实际生产成本,2023/2/27,81/54,第三节 产品生产业务的核算,例1,企业于2003年5月1日为生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元。,借：生产成本甲产品 50000 贷：原材料A材料 50000,2、“制造费用”帐户,制造费用,反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用,基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费,转入“生产成本”帐户借方的制造费用,2023/2/27,82/54,第三节 产品生产业务的核算,例2,企业于2003年5月2日以现金支付基本生产车间办公费900元。,借：制造费用办公费 900 贷：现金 90

47、0,2003年5月3日，企业仓库发出A材料，其中甲产品领用5000元，乙产品领用4000元，基本生产车间领用2400元。,例3,借：生产成本甲产品 5000 乙产品 4000 制造费用 2400 贷：原材料A材料 11400,2023/2/27,83/54,第三节 产品生产业务的核算,3、“管理费用”帐户,管理费用,反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用,企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费,转入“本年利润”帐户借方的管理费用,例4,企业于2003年5月7日，以现金支付基本生产车间办公费800元，行政管理部

48、门办公费500元。,借：制造费用办公费 800 管理费用办公费 500 贷：现金 1300,2023/2/27,84/54,第三节 产品生产业务的核算,例5,企业于2003年5月8日发出A材料90000元，其中甲产品领用60000元，乙产品领用20000元，基本生产车间领用6000元，行政部门领用4000元。,借：生产成本甲产品 60000 乙产品 20000 制造费用 材料费 6000 管理费用材料费 4000 贷：原材料A材料 90000,2023/2/27,85/54,第三节 产品生产业务的核算,4、“应付职工薪酬”帐户,应付职工薪酬,反映企业应支付和已经支付给职工的工资,应支付给职工的

49、工资,已经支付给职工的工资,应付未付的工资,多支付的工资,例6,2003年5月9日，企业向银行提取现金80000元，备发工资。,借：现金 80000 贷：银行存款 80000,2023/2/27,86/54,第三节 产品生产业务的核算,例7,2003年5月9日，企业以现金支付职工工资80000元。,借：应付职工薪酬 80000 贷：现金 80000,例8,月末分配本月份应付职工工资80000元，其中甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资25000元，基本生产车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资10000元。,借：生产成本甲产品 30000 乙产品 25000 制造费用 1

50、5000 管理费用 0000 贷：应付职工薪酬 80000,2023/2/27,87/54,第三节 产品生产业务的核算,例9,2003年5月20日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费1000元。,借：管理费用 1000 贷：现金 1000,6、“待摊费用”帐户,待摊费用,反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用,预先支付的费用,已经分摊的费用,预先支付尚未分摊的费用,2023/2/27,88/54,第三节 产品生产业务的核算,例10,2003年5月21日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费3600元。,借：待摊费用 3600 贷：银行存款 3600,5月31日分摊应由本月负担的财产保险费