ST 嘉瑞：审计报告.ppt

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1、,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,审,计,报,告,天健审（2011）280 号湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司全体股东：我们审计了后附的湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司（以下简称嘉瑞新材公司）财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2010 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是嘉瑞新材公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2

2、)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计

3、政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，嘉瑞新材公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了嘉瑞新材公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十（八）所述，虽然嘉瑞新材本年度财务状况有所改善，但截至 2010 年 12 月 31 日，其未弥补亏损仍达 75,412.53 万元，第 0 页 共 70 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,

4、归属于母公司股东权益亦为-30,136.65 万元，25,620.96 万元银行借款处于逾期状态，主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。上述事项对嘉瑞新材的持续经营能力产生重大影响，嘉瑞新材已在财务报表附注十（八）中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。,天健会计师事务所有限公司中国杭州,中国注册会计师中国注册会计师,李永利申端华,报告日期：2011 年 3 月 14 日第 1 页 共 70 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,合并资产负债表,2010 年年度报告会合 01 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010-12-

5、31,单位：元,资,产,附注,年末余额,年初余额,流动资产：,货币资金,(一).1,76,525,953.12,52,837,778.38,交易性金融资产,应收票据应收账款预付账款,(一).2(一).3(一).4,1,380,980.7321,473,242.0533,276,190.64,700,000.0024,849,030.5312,354,364.05,应收利息应收股利,其他应收款存货,(一).5(一).6,66,038,613.7926,006,607.10,55,911,517.3328,123,656.90,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计非流动资产：,224,

6、701,587.43,174,776,347.19,可供出售金融资产持有至到期投资,(一).7(一).8,8,646,000.0013,050.00,7,777,000.0013,050,.00,长期应收款,长期股权投资,(一).9,1,000,000.00,8,000,000.00,投资性房地产,固定资产在建工程,(一).10(一).11,40,823,627.78441,451.21,107,059,394.13,工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,(一).12,18,645,833.27,49,449,692.75,开发支出,商誉长期待摊费用,(一).13,递延所得税资

7、产,(一).14,3,218,219.51,5,045,982.97,其他非流动资产,非流动资产合计,72,788,181.77,177,345,119.85,资,产,总,计,297,489,769.20,352,121,467.04,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 2 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,合并资产负债表（续）会合 01 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010-12-31,单位：元,负债和所有者权益,附注,年末余额,年初余额,流动负债：,短期借款,(一).16,232,864,601.74,3

8、40,177,633.84,交易性金融负债应付票据,应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款,(一).17(一).18(一).19(一).20(一).21(一).22(一).23,16,027,225.367,625,276.11503,510.2971,342,424.36165,382,227.63600,000.0027,679,873.44,19,802,817.5691,786,803.59494,907.3665,358,433.87182,398,830.66600,000.0050,620,393.39,一年内到期的非流动负债,其他流动负债流动负债合计,(

9、一).24,23,775,000.00545,800,138.93,34,645,000.00785,884,820.27,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款,预计负债递延所得税负债,(一).25,48,000,000.002,077,555.22,48,000,000.001,860,305.22,其他非流动负债,非流动负债合计负 债 合 计所有者权益：,50,077,555.22595,877,694.15,49,860,305.22835,745,125.49,股本资本公积,(一).26(一).27,118,935,730.00320,499,130.00,118,935,

10、730.00319,847,380.00,减：库存股,盈余公积未分配利润,(一).28(一).29,13,323,955.80-754,125,316.14,13,323,955.80-938,500,294.47,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计,-301,366,500.342,978,575.39-298,387,924.95297,489,769.20,-486,393,228.672,769,570.22-483,623,658.45352,121,467.04,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 3 页 共 70

11、 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,合并利润表,2010 年年度报告会合 02 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年 112 月,单位：元,项一、营业收入其中：营业收入,目,附注(二).1,本年数873,448,961.87873,448,961.87,上年数751,897,714.88751,897,714.88,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本,841,887,445.69,781,169,364.32,其中：营业成本,(二).1,779,657,066.06,641,142,928.98,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额

12、提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,(二).2(二).3(二).4(二).5(二).6,2,372,779.2031,665,137.1735,493,751.7814,974,626.32-22,275,914.84,2,432,212.9166,313,052.4133,137,439.4922,526,438.6015,617,291.93,加：公允价值变动收益,投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益,(二).7,77,219,512.20,三、营业利润,108,781,028.38,-29,271,649.44,

13、加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额减：所得税费用五、净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益,(二).8(二).9(二).10,91,694,367.491,941,318.981,014,389.15198,534,076.8913,950,093.39184,583,983.50184,374,978.33209,005.17,125,375,058.373,347,316.211,947,729.8892,756,092.727,623,722.6685,132,370.0684,430,882.15701,487.91,六、每股收益,（一）基本每股收益

14、（二）稀释每股收益公司法定代表人：,(二).11主管会计工作的公司负责人：,1.551.55会计机构负责人：,0.710.71,第 4 页 共 70 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,合并现金流量表,2010 年年度报告会合 03 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年 112 月,单位：元,项,目,附注,本年数,上年数,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续

15、费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,1,029,962,813.963,125,343.701,033,088,157.66910,178,815.6228,796,368.7830,904,346.0664,871,825.851,034,751,356.

16、31-1,663,198.65,885,056,623.383,317,310.73888,373,934.11758,271,188.0326,131,166.0229,555,762.0778,712,934.78892,671,050.90-4,297,116.79,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 5 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,合并现金流量表（续）会合 03 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年 112 月,单位：元,项,目,附注,本年数,上年数,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资所

17、收到的现金取得投资收益所收到的现金,76,486,876.101,219,512.20,处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的

18、现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付的其他与筹资活动有关的现金筹资现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,49,411,900.00127,118,288.301,629,427.481,629,427.48125,488,860.8215,665,491.7415,665,491.74116,208,335.85116,208,335.85-100,542,844.1123,282,818.0652,837,778.3876,120,596.44,132,655,

19、131.44132,655,131.442,102,785.932,102,785,93130,552,345.516,700,000.006,700,000.0072,616,396.4725,276,184.9397,892,581.40-91,192,581.4035,062,647.3217,775,131.0652,837,778.38,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 6 页 共 70 页,会计机构负责人：,1,2,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,母公司资产负债表,2010 年年度报告会企 01 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010-12-31,单位

20、：元,资,产,附注,年末余额,年初余额,流动资产：,货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售的金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计,20,896,115.78116,095,734.45136,991,850.2318,502,629.978,432,379.6826,935,009.65,1,692,485.3259,400,000.0051

21、,823,005.51112,915,490.8320,502,629.9711,491,945.5431,994,575.51,资,产,总,计,163,926,859.88,144,910,066.34,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 7 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,母公司资产负债表（续）会企 01 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010-12-31,单位：元,负债和所有者权益,附注,年末余额,年初余额,流动负债：,短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其

22、他应付款一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负 债 合 计所有者权益：股本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润股东权益合计负债和股东权益总计,192,651,237.0913,992.521,085,851.07144,538,508.5916,925,749.2323,345,000.00378,560,338.5048,000,000.0048,000,000.00426,560,338.50118,935,730.00312,940,642.3013,323,955.80-707,8

23、33,806.72-262,633,478.62163,926,859.88,282,964,269.1913,992.52671,821.12159,598,524.9130,845,199.1023,345,000.00497,438,806.8448,000,000.0048,000,000.00545,438,806.84118,935,730.00312,940,642.3013,323,955.80-845,729,068.60-400,528,740.50144,910,066.34,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 8 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞

24、新材料集团股份有限公司,母公司利润表,2010 年年度报告会企 02 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年 112 月,单位：元,项,目,附注,本年数,上年数,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润,6,163,200.6712,226,468.07-62,301,663.4264,000,000.00107,911,994.6829,983,327.2060.00137,

25、895,261.88137,895,261.88,8,636,264.1318,519,551.48177,301,301.2759,400,000.00-145,057,116.88103,233,111.49534,959.96104,359.96-42,358,965.35-42,358,965.35,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 9 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,母公司现金流量表,2010 年年度报告会企 03 表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年 112 月,单位：元,项,目,附注,本期数,上期数,一、经营

26、活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关

27、的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,6,062.066,062.06628,252.8829,093.006,587,859.557,245,205.43-7,239,143.3759,486,876.103,586,200.0

28、063,073,076.1011,200.0011,200.0063,061,876.1052,167,735.6452,167,735.6488,208,335.85780,255.0088,988,590.85-36,820,855.2119,001,877.521,692,485.3220,694,362.84,569.99569.991,142,578.52406,081.876,908,483.178,457,143.56-8,456,573.57146,200.00146,200.00993,733.82993,733.82-847,533.82101,626,492.10101,

29、626.492.1066,716,396.4724,469,684.9391,186,081.4010,440,410.701,136,303.31556,182.011,692,485.32,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 10 页 共 70 页,会计机构负责人：,项目,股,股,0,0,“-”号填列）,利得和损失,值变动净额,所有者权益变动的影响,4其他,的金额,0,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告合并所有者权益变动表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,本期金额,20101231,上年金额,单位：（人民币）元,归属于母公司所有者权益,少数股东权益

30、所有者权益合计,归属于母公司所有者权益,少数股东权益 所有者权益合计,股本,资本公积,减：库存,盈余公积,一般风,未分配利润,其他,实收资本,资本公积,减：库存,盈余公积,一般风险,未分配利润,其他,一、上年年末余额,118,935,730.00,319,847,380.00,13,323,955.80 险准备,-938,500,294.47,2,769,570.22,-483,623,658.45 118,935,730.0,314,322,273.49,13,323,955.80,准备,-1,022,931,176.62,2,612,273.15,-573,736,944.18,加：会计政

31、策变更前期差错更正,二、本年年初余额,118,935,730.00,319,847,380.00,13,323,955.80,-938,500,294.47,2,769,570.22,-483,623,658.45 118,935,730.0,314,322,273.49,13,323,955.80,-1,022,931,176.62,2,612,273.15,-573,736,944.18,三、本年增减变动金额（减少以,5,525,106.51,84,430,882,15,157,297.07,90,113,285.73,（一）净利润（二）直接计入所有者权益的,651,750.00,184,

32、374,978.33,209,005.17,184,583,983.50651,750.00,5,525,106.51,84,430,882.15,701,487.9155,809.16,85,132,370.065,580,915.67,1可供出售金融资产公允价2权益法下被投资单位其他3与计入所有者权益项目相关的所得税影响,上述（一）和（二）小计,651,750.00,184,374,978.33,209,005.17,185,235,733.50,5,525,106.51,84,430,882.15,757,297.07,90,713,285.73,（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入

33、资本2股份支付计入所有者权益3其他,（四）利润分配1提取盈余公积2.提取一般风险准备3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股3盈余公积弥补亏损本）4其他,00,-600,000.00-600,000.00,-600,000.00-600,000.00,四、本期期末余额,118,935,730.00,320,499,130.00,13,323,955.80,-754,125,316.14,2,978,575.39,-298,387,924.95 118,935,730.0,319,847,380.00,13,323,955.80,-938,

34、500,294.47,2,769,570.22,-483,623,658.45,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：第 11 页 共 70 页,会计机构负责人：,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告母公司所有者权益变动表,编制单位：湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司项目,本年金额,2010-12-31,上年金额,单位：（人民币）元,股本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,股本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,118,935,730.00 312,940,642.30,13,323,955.80-845,

35、729,068.60,-400,528,740.50 118,935,730.00 312,940,642.30,13,323,955.80,-803,370,103.25,-358,169,775.15,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“”填列）（一）净利润,118,935,730.00 312,940,642.30,13,323,955.80-845,729,068.60137,895,261.88137,895,261.88,-400,528,740.50 118,935,730.00 312,940,642.30137,895,261.8813

36、7,895,261.88,13,323,955.80,-803,370,103.25-42,358,965.35-42,358,965.35,-358,169,775.15-42,358,965.35-42,358,965.35,（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他,上述（一）和（二）小计,137,895,261.88,137,895,261.88,-42,358,965.35,-42,358,965.35,（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计

37、入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他,四、本年年末余额公司法定代表人：,118,935,730.00 312,940,642.30,13,323,955.80-707,833,806.72-262,633,478.62 118,935,730.00 312,940,642.30主管会计工作的公司负责人：,13,323,955.80-845,729,068.60会计机构负责人：,-400,528,740.50,第 12 页 共 7

38、0 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司2010 年度财务报表附注金额单位：人民币元一、公司基本情况湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司（以下简称公司或本公司）原名湖南安塑股份有限公司，系 1994 年 6 月 9 日经湖南省体改委湘体字（1994）51 号文批准，由原湖南省安江塑料厂改组，采取定向募集方式设立的股份有限公司，设立时股本为 4,500 万股。1997 年 10 月，本公司定向增发购买湖南金利塑料制品有限公司一条 PU 革生产线设备及专有技术入股，折为本公司股份 1000 万股，股权由湖南金利塑料制品有限公司持有。此次扩股后，本公司总

39、股本由 4500 万股增加到 5500 万股。1998 年 3 月每 10 股送 1 股后，本公司总股本增加到 6,050万股。2000 年 8 月 14 日经中国证监会证监督发行字2000110 号文批准，本公司于 2000年 8 月 18 日公开发行社会公众股（A 股）3,600 万股，总股本增加到 9,650 万股。公司已于2000 年 8 月 20 日 在 湖 南 省 工 商 行 政 管 理 局 办 妥 工 商 变 更 登 记，并 取 得 注 册 号 为430000000052069 的企业法人营业执照。根据本公司于 2007 年 1 月 29 日召开的 2007 年第一次临时股东大会

40、暨股权分置改革相关股东会议决议，本公司以截至 2006 年 11 月 30 日的流通股本为基础，用资本公积金向方案实施股权登记日登记在册的全体流通股股东每 10股转增 5.4062 股，相当于每 10 股流通股获得非流通股股东支付的 2.5 股对价股份，并于2007 年 2 月 13 日 完 成 了 股 权 分 置 改 革。完 成 股 权 分 置 改 革 后 本 公 司 股 本 变 为118,935,730.00 元，其中：有限售条件的流通股份：A 股 55,000,000.00 股，无限售条件的流通股份：A 股 63,935,730.00 股。公司主要经营范围：PVC、PU 人造革、塑料制品

41、、铝合金型材及其相关产品的生产、销售；实业投资，金属与非金属材料及制品业投资；房屋及设备租赁；人造革技术开发及技术转让；国家法律、法规允许范围内的其它国内贸易业务；经营本企业中华人民共和国企业资格证书核定范围内的进出口业务。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错(一)财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。(二)遵循企业会计准则的声明本公司执行财政部 2006 年 2 月公布的企业会计准则，本财务报表符合企业会计准则第 13 页 共 70 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(三)会计

42、期间会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(四)记账本位币采用人民币为记账本位币。(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理1.同一控制下企业合并的会计处理公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2.非同一控制下企业合并的会计处理公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、

43、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。(六)合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。(七)现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(八)外币业务和外币报表折算对

44、发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。(九)金融工具第 14 页 共 70 页,、,、,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,1.金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性

45、金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）其他金融负债。2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。公司

46、按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负

47、债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间

48、的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单第 15 页 共 70 页,湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司,2010 年年度报告,位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。3.金融资产转移

49、的确认依据和计量方法公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允

50、价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4.主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现