企业研究开发研发项目税收优惠政策及操作流程加计抵扣培训.ppt.ppt

《企业研究开发研发项目税收优惠政策及操作流程加计抵扣培训.ppt.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业研究开发研发项目税收优惠政策及操作流程加计抵扣培训.ppt.ppt（54页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、企业研究开发项目税收优惠 政策及操作流程,武汉市技术市场管理办公室,目 录,一、优惠政策解析,二、企业研发项目信息管理系统介绍,三、操作流程及注意事项,一、优惠政策解析,政策依据,中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）若干配套政策的通知（国发20066号）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工 作的通知（武科201296号）,研发费加计扣除的优惠内容,企业所得税法第三十条第（一）项：企业开发新技术、新产品、新

2、工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条：研究开发费用的加计扣除：是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年）企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函200998号第八条：企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。,研发费加计扣除概念,企业从事规定领域内的研究开发活动，在一个纳税 年度中实际发生的研发费

3、用，允许按当年实际发生额的 150%比例扣减当年应纳税所得额，当年抵扣不足的部 分，按税法规定在5年内接转抵扣；企业技术开发费加 计扣除部分已形成企业年度亏损的，可以在以后纳税年 度所得弥补，但结转年限最高不得超过5年。,研发费加计扣除条件,企业研究开发费用税前扣除管理办法 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业。,研发费加计扣除范围,国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）,研究开发活动：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开

4、发活动。具体包括：在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果。对本省、自治区、直辖市或计划单列市相关行业的技术、工艺领先 具有推动作用。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等。,研发活动的定义,研发费支出范围,可加计扣除的研发费支出范围：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发

5、活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。,加计扣除应注意事项（一）,专帐管理、分项目核算 企业必须对研发费用实行专帐管理，分项目核算；企业应按照规定项目，准确归集可加计扣除的各项研发费的实际发生金额；企业在一个纳税年度内同时进行多个研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用金额；企业未设立专门的研发机构，或企业的研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开核算，划分不清的，不得加计扣除。,加计扣除应注意事项（二）,委托开发

6、 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不能加计扣除。,加计扣除应注意事项（三）,合作开发 对企业共同合作开发的项目，符合规定条件的，由合作各方就各自承担的研发费用，分别按照规定计算加计扣除。,加计扣除应注意事项（四）,企业集团集中开发由集团公司进行集中开发的项目，其实际发生的研究开发费可以按照合理的 分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。研发费用的分摊方法，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原 则合理确定。集团应

7、提供集中研究开发项目的协议或合同，明确规定参与各方的权利和义 务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研发费不得加计扣除。由集团母公司负责编制集中研发项目的立项书、研发费用预算表、决算表和 决算分摊表。分摊方法与主管税务部门有争议的，按照省级或国家税务总局的裁决意见执 行。,加计扣除应注意事项（五）,法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研发费加计扣除。研发项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除或加计扣除额。,加计扣除应注意事项（六）,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部

8、门的鉴定意见书。,研发项目鉴定依据,企业研发项目鉴定有关规定,需要享受研发费加计扣除税收优惠政策的企业，在次年汇算清缴结束之前将研究开发项目信息按照要求录入系统（www.whtm.org），并按规定向主管税务机关进行优惠备案。主管税务机关在受理备案或后续审查时，对企业申报的研究开发项目有异议的，通过系统通知企业到市科技局进行项目鉴定。企业从系统中获得研发项目需要进行项目鉴定的通知后，按要求到市科技局（市技术市场管理办公室）依照鉴定工作流程申请项目鉴定。鉴定完成后，申报单位持市科技局出具并加盖鉴定专用章的武汉市企业研究开发项目鉴定意见书及相关材料到主管税务机关办理相关手续。,鉴定工作时限,研发项

9、目鉴定工作遵循“减程序、减时限、零费用”的服务宗旨，采用集中办理和常年办理相结合，零收费。集中受理时间为每年1月1日至3月31日，集中鉴定工作完成时间为每年的5月31日。常年受理时间为每年4月1日至12月31日，鉴定工作完成时间为自受理之日起30个工作日。,二、企业研发项目信息管理系统介绍,开发系统的目的,实现企业研究开发项目信息的全程管理，加强科技、税务部门的信息共享和工作联动。促进企业对研究开发项目的规范管理，切实把落实企业享受税收政策这项工作做到日常化、规范化，减少企业享受税收优惠政策的风险。减少对企业研究开发项目的不可预知性和项目鉴定的过于集中。,信息化管理优点,企业：1、规范化。从项

10、目立项、项目中期检查、项目阶段性总结、项目完成时的验收、项目加计扣除申报等过程实现信息化管理，按规范格式文本进行研发项目材料的撰写，有效的建立起企业项目的研发档案，规范了企业科研管理。2、日常化。企业项目立项后，由各项目组将立项决议、计划书录入系统，在项目结题或年底再将项目的效用情况、成果研究报告录入系统中。这样就避免了申报时大量数据的集中录入所带来的繁重工作，将申报工作纳入日常工作管理范畴。3、协同管理。研究开发项目申报加计扣除，涉及到财务和研发部门的相互配合，项目组在日常工作中要把研发项目的档案和相关信息进行录入，财务部门在每年的1-4月份填入相关财务数据，即可完成项目申报的全过程。4、方

11、便、快捷、高效地享受研发项目优惠政策。,政府部门：1、实现共同管理和监督。企业研究开发项目从立项-研究开发-结题的整个过程实现全程信息化管理，市科技部门和税务部门能随时掌握企业研究开发项目的进展情况及其他相关信息，实现对企业研究开发项目的共同管理和监督。2、为决策提供数据支持。实现对企业研究开发项目的智能分析，实时了解企业研究开发项目年度计划资金投入情况，为我市有关部门决策提供数据支持。3、变被动服务为主动服务。实时掌握企业研究开发项目立项和研发动态，能为企业提供事前、事中和事后的全过程服务，真正实现主动为企业服务。,信息化管理优点,三、操作流程及注意事项,主要填写内容,一、企业注册二、企业资

12、料审核三、抵扣年度基本信息表四、企业研发项目情况表五、项目计划书（自主研发）六、上传立项决议书七、效用情况说明八、研究成果报告九、项目费用归集表十、跨年项目申报十一、提交,企业注册,企业通过注册后，以“组织机构代码证号”为用户名，默认密码“123456”再次登录系统，点击“企业信息”“编辑企业”上传企业三证（组织机构代码、营业执照、税务证）再次提交到系统承办人处核实。（附件大小不能超过3M，否则上传失败！）企业通过审核后可以开始进行信息录入。,企业资料审核,抵扣年度企业基本信息表,点击项目申报添加抵扣年度企业基本信息选择抵扣年度（如2012年）填写抵扣当年企业基本信息表。信息确认无误后点击“提

13、交”按钮，系统将自动转入该年度项目申报页面。抵扣当年企业基本信息提交后，可以进行修改。,填写项目名称、立项时间、项目起止时间、项目类 型、项目负责人及研发人员信息、技术领域、申请鉴定理由、项目总研究开发内容、抵扣当年完成的研发工作、项目经费情况（计划经费、当年实际发生费用、经费来源）等。,企业研发项目情况表,企业研发项目情况表填写注意事项（一）,1、立项时间要与立项决议书的时间相符；2、项目类型包括自主研发、委托（合作）研发、承担政府的科技计划项目。其中：自主研发的项目需填写项目计划书（立项报告）委托（合作）研发的项目需上传双方签订的合同或协议，填写合同成交额、买方名称及地址 承担政府的科技计

14、划项目需上传立项文件、计划项目申请书和任务书 3、项目研发人员名单可以选择填写主要人员，但纸质材料必须完整,企业研发项目情况表填写注意事项（二）,4、申请鉴定理由的填写：技术归集要准确例如：选择范围是国家重点支持的高新技术领域 类：一、电子信息技术 条：（三）计算机及网络技术 款：5、面向行业及企业信息化的应用系统 项：融合多种通信手段的企业信息通信集成技术；智能化的知识管 理；工作流、多媒体；基于SOA架构建立的企业信息化集成应用。正确归集：本研究开发项目属于国家重点支持的高新技术领域第一类第（三）条第 5 款第（2）项 智能化的知识管理 规定的研究开发活动，对我市相关行业的技术、工艺领先有

15、推动作用。,企业研发项目情况表填写注意事项（三）,5、项目总研究开发内容要填写项目的总体情况；6、抵扣年度当年完成的研究开发工作（含阶段性成果）是说明抵扣当年完成了哪些工作？取得了哪些阶段性的成果。7、如果是跨年的项目，在填写计划总金额、实际发生额时，要按照计划年份填写研发费用及实际发生的费用。,主要包括7个方面：1、项目概况2、开发内容和目标3、研究开发方法及技术路线（工艺路线）4、现有开发条件和工作基础5、计划进度（包括总的研究期限、年度计划进度）6、经费预算（系统自动汇总）7、主要研发人员（系统自动生成）,项目计划书（自主研发）,注意：立项决议书是企业总经理办公会或董事会决定 开展项目研

16、发的决议文件 上传文件必须要盖章或董事会签字。,立项决议书,效用情况说明,主要包括三方面：1、解决的关键技术 2、达到的主要技术经济指标 3、使用效果和效益 当年未结题的项目只需填写阶段性成果或预期的效 益情况。,研究成果报告,主要包括6个方面：1、任务的提出及开展研究开发的目的、意义（简述）2、采用的技术原理 3、研究开发内容及方法 4、技术关键和解决的技术问题 5、获得的研究成果6、存在的问题及相关建议 上传附件：如查新报告、化验（检测）报告、验收报告、专利证书（或专利申请受理书）、著作权证书、成果获奖证书等与研究开发项目相关的证明材料。附件是说明企业研发过程及研发所取得的效果或成果的证明

17、材料。,项目费用归集表,按照税务部门的要求填报。数据与报送税务机关的材料保持一致。,跨年度项目申报,选择项目申报，点击“跨年项目”、“编辑”，修改该项目当年研发内容，包括人员、费用、研究成果、效用情况、费用归集等。内容与提交给税务备案的资料一致 特别说明：跨年项目不需要再进行鉴定,项目信息填写完毕并检查确认无误，企业可以在项目申报 列表页面点击“提交鉴定”，项目将由系统自动提交到税务部门 进行核定（税务部门对研发项目有异议的由市科技部门进行项目 鉴定）。税务部门没有异议的，系统会提示企业到税务部门进行备案 项目提交后企业要及时通知所在主管税务分局进行查看，以免耽误企业的备案时间。,提 交,鉴定

18、工作包括：1、鉴定申报项目是否属于符合条件（国税发2008116号第三条）的研究开发活动；2、鉴定申报项目是否符合国家重点支持的高新技术领域或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)规定的范围；3、出具鉴定意见，并加盖“武汉市企业研究开发项目鉴定专用章”。,鉴定工作流程,鉴定工作流程,主要流程：1、项目初审（网上审查）2、项目受理（网上通过，企业报送纸质材料）3、项目鉴定（承办员审查、领导审批）4、结果打印（由企业打印盖章，送科技部门盖章）,鉴定材料,项目在网上通过预审后，需提交如下纸质材料：1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）。2、自主研究开发项目需提交：自主研究开发项目计划书。委托、合作研究开发项目需提交：与受托方签订的合同或协议。承担的政府科技计划项目需提交：政府科技计划项目立项文件；政府科技计划项目申请书和合同书（任务书）。3、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。4、其它：如有专利证书、技术查新报告、化验（检测、测试）报告、验收报告、成果获奖证书等其他与企业研究开发项目相关的证明材料，请提供复印件。,武汉技术市场网址：www.whtm.org 武汉市企业研究开发项目信息管理系统,谢谢,