第三节_记账凭证.ppt

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1、1,第三节记账凭证,一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。,2,二、记账凭证的种类,(一)按内容(经济业务的)分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。,3,4,5,6,2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以

2、分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种,7,8,9,10,3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。,11,12,13,14,这样分类的优缺点：,优点：便于按经济业务对会计人员进行分工，也便于提供分类核算数据，为记账工作带来方便缺点：工作量较大。适用范围：该种分类方式适用于规模较大、收付业务较多的单位。说明：对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为了简化核算，可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,15,通用记账凭证：,在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用

3、记账凭证(不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同)，记录发生的各种经济业务。,16,17,(二)按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证,1.复式凭证。指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。以上所举的收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式。优点：全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性。缺点：由于一张凭证填列多个会计科目及其内容，因此不便于会计岗位上的分工记账。,18,2、单式凭证亦称单项记账凭证，是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。,19,20,2

4、1,22,23,单式凭证的优点与缺点,优点：由于一张凭证只填列一个会计科目及其内容，所以便于分工记账，便于按会计科目汇总缺点：不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性。内容分散，不便于查账。,24,下列说法正确的是（）。A.按其反映的经济业务的内容，记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 B.按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证 C.复式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额 D.单式记账凭证便于分工记账,答案：ABD,25,记账凭证的基本内容,（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济

5、业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。,26,记账凭证的编制要求,1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证要在一个月内连续编号，作用：便于记账，查账、对账，并且防止散失。,27,3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。4.记账凭证分类要准确。根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账

6、凭证上。(多选、判断)5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。(多选、判断)6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(后面讲解)7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,28,收款凭证的填制要求,收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或

7、“银行存款”相对应的科目。凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“字第 号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明：,29,“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件 张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“”符号，表示已经入账，以免

8、发生漏记或重记错误。如图所示：,30,31,【例】公司2010年2月25日，东方工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计20 000元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张 出纳：张民）,借：银行存款 20 000 贷：应收账款红星工厂 20 000,32,33,例：2006年2月15日，收到转账支票一张，金额100万元，系宋宁交投资入股款。,34,35,书本93页例题,36,付款凭证的填制要求,付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。付款凭证的填制要求与收款凭证基本相同，区别是左上角为“贷方科目”，凭证中的对应科目为“借方科目”由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程

9、序是先付款，后填凭证。在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。在上面日期和凭证号处填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。在凭证内填写经济业务的摘要。在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。在“金额”栏填写金额。在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。,37,38,39,.转账凭证的介绍及其填制,转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的，用于填列转账业务会计分录的

10、记账凭证。转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。,40,在会计中，转账凭证用以编制不涉及“现金”和“银行存款”科目的会计分录。而涉及“现金”或者“银行存款”科目的会计分录，应当编制也可以是收款凭证或者付款凭证。,41,42,怎么填制通用记账凭

11、证,43,1 通用记账凭证填制的基本要求,记账凭证是登记账簿的依据，正确填制记账凭证，是保证账簿记录正确的基础。填制记账凭证应符合以下基本要求：（1）审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部控制制度的一个重要环节。（2）内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意的是：记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下个月才能发生，仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。,44,1 记账凭证填制的基本要求,（3）分类正确。即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭

12、证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（4）连续编号。即记账凭证应连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。,45,2 记账凭证填制的具体要求,（1）除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。（2）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。（3）记账凭证编号的方法有多种，各单位应当根据本单位业务

13、繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。,46,2 记账凭证填制的具体要求,（4）若记账之前发现记账凭证有错误，应重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用

14、红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。（以后讲）（5）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。,47,2 记账凭证填制的具体要求,6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）正确编制会计分录并保证借贷平衡。（8）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精炼。,48,第三个主题,有关该主题的详细内容支持信息和

15、示例该主题与听众的联系,有借必有贷借贷必相等,凭证号制单日期,49,记账凭证的审核,50,第四节会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，传递程序合理有效，同时尽量节约时间，减少传递的工作量。,51,第四节会计凭证的传递和保管,52,第四节会计凭证的传递和保管,53,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理装订、归档和存查工作。,54,55,记账凭证封面的填制,.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月

16、份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。,56,强调几点,装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，指定专人负责保管。年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满后，应移交本单位的档案部门保管。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。(判断)严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。(判断),57,例题,【例题判断题】从外单位取得的原始凭证如果丢失，可由当事人写出详细情况，代作原始凭证。()正确答案错【

17、多选题】对会计凭证的保管要求有()。A.定期归类装订B.确保安全，查阅要有手续C.按规定的期限保存凭证D.按规定的程序办理凭证的销毁手续正确答案ABCD,58,【例4】(单)下列凭证中，()属于自制原始凭证。A.购货发票顾客联B.缴付房租收据C.差旅费报销单D.增值税专用发票抵扣联答案C【例5】(判)累计凭证在一定时期内连续记录若干同类型经济业务，最具有代表性的如自制原始凭证中的限额领料单。)答案【例7】(多)下列各项中，符合原始凭证的填制要求的有()。A.年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写B.年、月、日要按照填制原始凭证的付款日期填写C.接受原始凭证单位名称可以简化D.原始凭证的有关

18、人员签章必须齐全答案AD,59,【例】(单)下列各项中，不属于原始凭证真实性审核的内容是()。A.凭证日期是否真实B.业务内容是否真实C.数据是否真实D.项目是否齐全答案D【例多选题】记账凭证可以根据()编制。A.一张原始凭证B.若干张原始凭证汇总C.原始凭证汇总表D.明细账答案ABC,60,【例多选题】记账凭证的填制除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合()要求。A.如有空行，应当在空行处划线注销B.发生错误应该按规定的方法更正C.必须连续编号D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数答案ABCD【例】企业208年5月20日销售货物一批，价款4万元，收到购买单位支票一

19、张，收讫4万元存入银行。借：银行存款40000贷：主营业务收入40000,61,【例】208年6月20日购入材料一批，买价30000元，开出支票一张支付购料款。借：原材料30000贷：银行存款30000【例多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有()。A.银行收款凭证B.银行付款凭证C.现金收款凭证D.现金付款凭答案BD,62,【例】208年6月20日购入材料一批，买价30000元，开出支票一张支付购料款。借：原材料30000贷：银行存款30000【例多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有()。A.银行收款凭证B.银行付款凭证C.现金收款凭证D

20、.现金付款凭答案BD,63,【例】企业208年5月31日计提当月折旧2万元，其中生产车间计提折旧15000元，厂部管理部门计提折旧5000元。借：制造费用15000管理费用5000贷：累计折旧20000【例多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有()。A.付款凭证B.收款凭证C.转账凭证D.原始凭证答案BC,64,【本章小结】,一.会计凭证的分类，尤其是记账凭证的分类。,65,66,二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行

21、。审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。四、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,67,五、原始凭证的种类(一)按照来源不同分类外来、自制1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：(购货)发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。2.自制原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、

22、出库单。(多选)第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。(多选)第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。,68,(二)按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。要点1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点2：累计凭证是多次有效的原始凭证。3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务

23、内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。(多选),69,(三)按照格式不同分类1.通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。六、原始凭证的基本内容无论使用哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容：1.原始凭证名称;2.填制原始凭证的日期;3.接受原始凭证的单位名称;4.经济业务内容(含数量、单价和金额等);5.填制单位签章;

24、6.有关人员签章;7.凭证附件。,70,六、原始凭证的审核内容(一)原始凭证的审核内容(六性)真实性凭证真实正确性业务真实合法性、合理性完整性形式上审核及时性当月入账。(二)经审核的原始凭证的处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,71,七、原始凭证的填制要求1.记录要真实。2.内容要完整。3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单

25、位领导人或者其他指定的人员签名或盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章;从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。,72,不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范。(注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。)5.编号要连续。预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。(判断)6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。,73,八、记账凭证的分类及填制 九、会计凭证的传递和保管。,74,不对之处请大家多多指教！,谢谢大家！,75,欢迎大家来中州会校学习,