财政科技经费审计要点培训.ppt.ppt

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1、财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二一二年四月,财政科技经费审计要点培训,一、经费审计的主要政策依据 二、经费审计要点及注意事项 三、经费审计问题分类,财政科技经费审计要点培训,一、财政科技经费审计的主要政策依据（一）国家、北京市相关财经法规 中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则、科学事业单位财务制度、科学事业单位会计制度、北京市会计基础工作规范实施细则、行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法、北京市行政事业单位银钱收据管理规定等相关财经法规。,财政科技经费审计要点培训,（二）财政科技经费管理政策 1、政策规定北京市科技计划项目（课题）经费管理办法

2、 中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课 题）经费间接费用列支管理办法（试行）中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金（试行）2、配套政策2010年北京市科技计划项目（课题）经费审计要点北京市科技计划项目（课题）经费审计问题风险分析参考,财政科技经费审计要点培训,二、财政科技经费审计要点及注意事项（一）财政科技经费审计的关注点 1、经费支出的合规性、合法性 2、经费支出的合理性、效益性 3、经费支出按照预算执行的状况经费审计的依据材料包括：课题任务书或专项任务书北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料项目评审专家组意见汇总表课题招投标文件市科委的课题预算变更批复及相关资料,财政科技

3、经费审计要点培训,（二）经费审计的范围 1、全成本审计 项目（课题）经费审计是对总经费的审计（全成本审计），包括市财政科技经费、自筹经费、其他经费等全部课题经费。自筹资金包括单位的自有货币资金，以及用于该项目（课题）研究的其他货币资金等。2、自筹经费与财政科技经费审计要求的区别 市财政科技经费是审计重点，经费支出需依据任务书及预算评审材料进行审计，不符合预算标准的经费支出不予确认。自筹及其他来源经费重点审计经费到位率以及经费支出与课题的相关性。,财政科技经费审计要点培训,（三）经费承担主体的审计要点 1、承担主体与任务书应完全一致 如承担单位发生变更或调整，应及时到市科委进行变更（调整），审计

4、时提供相关变更（调整）材料。注意：母子公司，多家承担单位共同承担课题的承担单位容易发生问题。2、承担主体具备承担课题（任务）的基础 承担单位在项目执行期间应持续经营，提供项目（课题）执行期间的年检证明、税务登记及缴税付款单等相关佐证材料。3、课题（任务）名称与相关会计信息应保持一致,财政科技经费审计要点培训,（四）单独核算及财务处理的审计要点 1、单独核算、专款专用 项目（课题）经费必须进行单独核算、专款专用，不得挤占、挪用、虚列。未进行单独核算的课题，审计报告可以作为一类风险进行披露。2、明细科目设置 课题承担单位按照本单位使用的会计制度，根据市科委项目（课题）经费支出明细科目设置要求进行会

5、计核算。如未做到，按照一般问题列示。承担单位填报的项目（课题）决算表应该与项目（课题）明细账相符。,财政科技经费审计要点培训,（五）经费支出起止期限的审计要点 1、结题审计起止期 经费支出有效时间为项目（课题）任务书规定的起止期间。项目（课题）在立项前原则上不得有经费支出，特殊情况除外。课题截止期后不得有经费支出，但以下2类情况可以予以直接认定：项目（课题）起止期间签订的合同中明确规定需在课题截至期后支付的尾款。项目（课题）截止期后三个月内预计发生的结题验收费用、课题结题审计费用。,财政科技经费审计要点培训,2、期中审计起止期 经费起始时间为项目（课题）任务规定的起始时间，经费收支时间截止到审

6、计中介进驻时日。,财政科技经费审计要点培训,（六）经费到位、支出及结余的审计要点 1、到位率 财政科技资金、自筹资金及其他来源资金到位率不低于90%，否则在审计报告中作为一般经费问题披露。2、支出率 财政科技经费根据审计后确认的情况，如果低于90%。自筹经费及其他来源经费一般采取以支定收的方式来认定，到位率和支出率一致，均不应低于90%。如果低于90%，审计报告作为一般经费问题披露；如果低于60%，作为重大经费问题披露，不整改则不能结题。,财政科技经费审计要点培训,3、结余资金净结余 指项目（课题）在完结后，所剩余的财政科技资金。针对财政科技经费，自筹经费不作要求。结余应在审计报告“其他需要说

7、明的事项”中予以披露。结余资金应该全额收回，纳入市科委年度预算统一管理。过程中结余 项目（课题）当年已执行但尚未完成或者项目因故当年未执行、需要推迟到下年执行，以上两种情况形成的市财政科技经费结余可以结转下年使用，但不超过二年。,财政科技经费审计要点培训,（七）政府采购执行情况审计要点 1、涉及对象 承担单位在项目（课题）中使用市财政科技经费，采购北京市政府采购集中目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须执行政府采购程序。2、执行程序 执行政府采购应完整保存政府采购相关材料，并需要提供执行政府采购程序的证明材料。3、涉及范围 涉及到政府采购的经费支出科目包括：设备费、材料费、会议

8、费、测试化验加工费、燃料动力费等。,财政科技经费审计要点培训,（八）财经纪律及预算管理规定遵守状况 1、课题承担单位不得以编报虚假预算、提供虚假财务信息、虚列支出等形式套取国家财政资金。2、原则上不允许转拨财政科技经费，除非经过市科委批复或财政预算评审资料中有明确规定。3、承担单位会计核算、固定资产、票据等管理应符合国家及北京市有关规定。,财政科技经费审计要点培训,（九）课题信息变更的审计要点 1、重大事项变更要报批或备案 2、以下事项变更需要报批课题承担单位主体的变更。课题经费起止时间变更。课题主要工作内容变更，例如技术路线发生变化。科目经费支出超范围变更。其它影响项目正常执行的重大事项变更

9、。,财政科技经费审计要点培训,3、支出科目变更的审计要点项目（课题）预算中的测试化验加工费、国际合作费与交流费和管理费预算原则上不予调整。对于实施间接经费试点的项目，不能调整间接经费的列支比例。其他支出科目可以根据项目（课题）的具体执行情况，承担单位在以下范围内作出适当调整：市财政科技经费预算中支出科目预算执行不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的。支出科目预算执行超过该科目核定预算10%且金额在5万元以上的，由承担单位提出书面调整申请经市科委审核后报市财政局备案。,财政科技经费审计要点培训,（十）支出科目的审计要点 1、设备费：项目（课题）实施过程中购置或试制专

10、用仪器设备，对现有仪器设备升级改造，以及租赁使用外单位仪器设备而发生的相关费用。审计时需实地盘查，要求设备的规格、型号等应当与任务书及财政预算评审材料列示相符，否则应出具市科委批复的设备变更材料。原则上不允许购置通用办公设备，如打印机、复印机、扫描仪等。采购任务书及预算评审材料之外的设备及通用设备，要出具市科委主管业务处室签署的意见。符合政府采购条件的，要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,2、材料费：指在项目（课题）实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。材料费的使用应与课题相关。如果项目（课题）材料费与单位材料费无法独立分开，提供相关材料费

11、核算依据，否则不予认可。承担单位提供采购明细单、采购合同等。符合政府采购条件的，要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,3、测试化验加工费：指在项目（课题）实施过程中，委托或与外单位合作（包括承担单位内部独立经济核算单位）进行的检验、测试、化验、加工、计算、试验等费用。符合政府采购条件的，要执行政府采购程序。必须签订与外单位确立委托关系的合同或协议。审计时要求对完成结果进行检查，需项目承担单位提供相关证明材料。课题间发生的测试化验加工费须进行延伸审计。,财政科技经费审计要点培训,4、燃料动力费：指在项目（课题）实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行行发生的可以单独计量的水、电、

12、气、燃料消耗等费用。燃料动力费应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。如无法单位计量燃料动力费用，不允许直接计提，可根据缴费依据和以及合理的计算方法，按比例分摊。日常管理运营的水、电、气等费用不得计入燃料动力费。,财政科技经费审计要点培训,5、差旅费：指在项目（课题）实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费等。差旅费主要针对是项目相关人员的费用，不允许虚增人员和天数等。差旅费支出标准（针对财政科技经费而言）应当参照国家和北京市有关规定执行：外出差旅费每人每天（正处级以下）不超过230元，其中住宿费150元/天，伙食补助5

13、0元/天，公杂费30元/天。审计时应当提供出差事由、调研报告等证明材料，否则不予确认。,财政科技经费审计要点培训,6、会议费：指项目（课题）实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。会议费支出范围：住宿费、伙食费、文件资料印刷费、会议场地租用费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。开支标准应参照北京市市级行政事业单位会议费用管理办法中的规定执行：在北京市政府采购列表中的会议地点召开；符合相关会议费标准。,财政科技经费审计要点培训,如果召开二类会议（为完成课题任务所召开的小规模会议），可以使用本单位的会议室，可将相关支出列入会议费支出，但支出标准不能超过同级政府采

14、购价格或市场平均价格。如果在政府采购定点单位召开会议，审计时需有有“会议费结算明细单位”方可确认。审计时提供会议通知、会议纪要等相关证明资料。,财政科技经费审计要点培训,7、国际合作与交流费：指在项目（课题）实施过程中，课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。机关事业单位列支国际合作与交流费需应符合国家及北京市外事经费管理的有关规定：因公出国批件、按照要求到银行进行换汇、按照标准列支出国费用。国际合作事项需出具与相关合作单位及个人签订的合作合同、协议。发生国外交流、考察、调研等费用，应出具市科委审批的年度计划、国外的出国邀请函或单位的出国申请、会议通知、会议纪要、调研报告、考察报告或者出差情

15、况说明等文件。,财政科技经费审计要点培训,8、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费：指在项目（课题）实施过程中，需要支付的出版费、资料及印刷费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利文献及其他知识产权事务等费用。项目（课题）中进行资料印刷费用支出，符合政府采购条件的，要执行政府采购程序。专业通信费与管理费中的日常通信费用区别开。,财政科技经费审计要点培训,9、劳务费：指在项目（课题）实施过程中支付给项目（课题）组中无工资收入的相关人员和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。列支劳务费时应出具劳务人员的身份信息，劳务费用签收记录，原则上不允许统一领取签发。劳务费执行不得高于上年度市劳动部

16、门对外公布的企业人工成本标准；临时工工资按照北京市财政局当年市级部门预算中临时工月工资标准执行。劳务费不得发放给本单位的在编职工。,财政科技经费审计要点培训,10、咨询费：指在项目（课题）实施过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。咨询费支出及专家名单应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。专家咨询费不得支付给项目（课题）管理相关的工作人员，应提供咨询事由及咨询成果等证明材料。,财政科技经费审计要点培训,专家咨询发放按照北京市有关管理规定执行：高级专业技术职称及相当于高级职称的500-800元/天。其他专业技术人员按照300-500元/天的标准执行。超过两天的，从第三天开始

17、分别按照300-400元/天、200-300元/天的标准实施。另外以通讯形式实施的咨询，按照高级专业技术职称的人员按照60-100元/人次，其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。,财政科技经费审计要点培训,11、其他费用：指在项目（课题）实施过程中除了上述支出费用之外的其他支出。需要在申请预算时单独列示。其他费用应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。,财政科技经费审计要点培训,11、管理费与间接费用的审计要点适用对象：管理费适用于按照北京市科技计划项目（课题）经费管理办法管理的课题。间接费用适用于按照中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课题）经费间接费用列

18、支管理办法（施行）、中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金（施行）,财政科技经费审计要点培训,（1）管理费审计要点 指在项目（课题）实施过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常办公消耗（包括办公用品、水、电、气、暖等），档案管理，经费审计，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费实行总额控制，由课题承担单位管理和使用，不得直接提取。承担单位应按照财务制度允许的分摊办法，分摊计入课题成本，在规定的预算范围内列支。,财政科技经费审计要点培训,管理费按照课题经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下：课题经费预算在100万以下的部分按照8%的比例核定；超过100万至500万的部分按照5%的比例核

19、定；超过500万至1000万的部分按照2%的比例核定；超过1000万的部分按照1%的比例核定。,财政科技经费审计要点培训,（2）间接经费审计的要点中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目经费列支科目的特点：经费列支分为直接经费与间接经费，其中直接经费包括11个科目，间接经费的5各科目。间接经费列支的范围更加广泛，给予项目承担单位一定的自主性，为项目承担单位的一些辅助支出提供了补贴。间接经费中人员激励费可以列支项目承担单位的人员费用，有较大的突破。,财政科技经费审计要点培训,科技重大专项项目与一般项目的比较：,财政科技经费审计要点培训,间接经费核定的比例高等院校、财政全额补助的试点单位承担科技重

20、大专项项目（课题）间接费用列支比例不超过直接费用扣除设备购置费后的13%。财政部分补助的试点单位承担科技重大专项项目（课题）间接费用列支比例不超过直接费用扣除设备购置费后的15%。转制科研院所、企业及无财政补助的试点单位承担科技重大专项项目（课题）间接费用列支比例不超过直接费用扣除设备购置费后的20%。,财政科技经费审计要点培训,间接经费中用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购置费用的5%。间接费用中用于科研人员激励支出的部分，应当在对科研人员进行绩效考核的基础上，结合科研实绩，由所在单位根据国家和北京市有关规定统筹安排。,财政科技经费审计要点培训,例：某企业要编制科技计划项目

21、预算，总预算为600万元（其中无设备费支出），间接经费预算最多可编制多少万元？如果该课题需要支出人员激励费28万元，则间接经费最多可编制多少万元？解：设间接经费预算编制为x万元（1）直接经费预算编制则为600-x万元 由间接经费的比例不高于直接经费扣除设备费金额的20%，则：x/(600-x)=20%故有x=100。（2）由人员激励费不高于直接经费扣除设备费金额的5%，则有直接经费的金额要大于28/0.05=560故间接经费预算最多可编制600-560=40（万元）。,财政科技经费审计要点培训,间接经费支出科目的内容 间接经费包括5各支出科目：科研条件支撑费，协调 管理费，监督检查费，人员激励

22、费，其他间接经费。科研条件支撑费：指试点项目在组织实施过程中，对高等院校、有财政拨款的科研院所承担单位使用其内部非独立经济核算单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理服务费；没有财政事业费拨付以及转制科研院所企业固定资产房屋设备折旧费、低值易耗品摊销费等各支撑条件费用的补助支出。,财政科技经费审计要点培训,科研条件支撑费：指试点项目在组织实施过程中，对高等院校、有财政拨款的科研院所承担单位使用其内部非独立经济核算单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理服务费；没有财政事业费拨付以及转制科研院所企业固定资产房

23、屋设备折旧费、低值易耗品摊销费等各支撑条件费用的补助支出。,财政科技经费审计要点培训,协调管理费：指试点项目组织实施过程中发生的内部非独立经济核算单位项目前期申请费、可行性论证费、外协合作费、财务核算费用、资料档案保管费等科研管理组织、协调等管理工作经费。监督检查费：指试点项目组织实施过程中发生的内部验收论证、监察审计等监督工作经费。科研人员激励费：指根据对科研人员绩效考核，结合科研实绩，由所在单位根据国家和北京市有关规定统筹安排的科研人员激励支出经费。其他间接费用。,财政科技经费审计要点培训,三、经费审计问题分类（一）重大经费问题（一类风险）1、定义 指严重违反北京市科技计划项目（课题）经费

24、管理办法以及国家和北京市有关财经法律法规，且已构成严重后果或违法违纪的行为。2、危害和影响 此类问题发生容易造成违法违纪以及资金损失和浪费的风险。一旦风险事实成立则原则上不予结题。如果风险事实尚未形成，则需责任单位务必整改。,财政科技经费审计要点培训,3、主要表现（9类）未对科技项目经费进行单独核算。编报虚假预算，套取国家财政资金。截留、挤占、挪用科技项目经费。违反规定转拨、转移科技项目经费。擅自变更项目承担主体，未获市科委批准。提供虚假财务会计信息。自筹资金到位率低于60%。未按规定执行和调整预算。发生设备购置、租赁、测试、化验、加工、对外合作等事项未签订相关合同或协议。,财政科技经费审计要

25、点培训,（二）一般经费问题（二类风险）1、定义 指在重大经费问题之外，违反北京市科技计划项目（课题）经费管理办法以及国家和北京市有关财经法律法规但未构成严重后果的行为。2、危害和影响 未构成严重后果，或者危害较小或后果尚未发生。对于该类问题，责任单位可以采取措施进行纠正，或提供情况说明并制定整改措施并承诺在后续工作中规避此类问题的发生。整改后可经主管业务处室审批通过后可进入正常验收结题程序。,财政科技经费审计要点培训,3、主要表现：课题未执行单独核算但可确认经费支出。市财政科技经费、自筹经费、其他来源经费以及课题总经费的预算到位率、预算支出率不足90%。实际支出与科技任务书及预算评审材料规定预

26、算不符且无批复调整。各科目市财政科技经费实际支出与预算支出差异绝对值大于10%且5万元以上，但未获市科委批准。项目起止期外仍有费用支出但未获调整批复。,财政科技经费审计要点培训,未执行政府采购程序。承担单位无正当理由未接受经费审计。购置设备未使用。非正常原因设备实物无法盘查且未出具说明。管理费未提供分摊依据或直接提取。支付全额拨款事业单位人员工资。差旅费、会议费、专家咨询费、资料印刷费、劳务费超标准支出。,财政科技经费审计要点培训,帐表不符。未严格按照科技经费会计核算规定设立记账科目进行核算。交叉使用科目。未提供有效的经费支出原始相关证明性资料。,财政科技经费审计要点培训,谢谢！联系人：熊保权 联系电话：66155384,