财政科技经费审计要点培训.ppt.ppt
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1、财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二一二年四月,财政科技经费审计要点培训,一、经费审计的主要政策依据 二、经费审计要点及注意事项 三、经费审计问题分类,财政科技经费审计要点培训,一、财政科技经费审计的主要政策依据(一)国家、北京市相关财经法规 中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则、科学事业单位财务制度、科学事业单位会计制度、北京市会计基础工作规范实施细则、行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法、北京市行政事业单位银钱收据管理规定等相关财经法规。,财政科技经费审计要点培训,(二)财政科技经费管理政策 1、政策规定北京市科技计划项目(课题)经费管理办法
2、 中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目(课 题)经费间接费用列支管理办法(试行)中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金(试行)2、配套政策2010年北京市科技计划项目(课题)经费审计要点北京市科技计划项目(课题)经费审计问题风险分析参考,财政科技经费审计要点培训,二、财政科技经费审计要点及注意事项(一)财政科技经费审计的关注点 1、经费支出的合规性、合法性 2、经费支出的合理性、效益性 3、经费支出按照预算执行的状况经费审计的依据材料包括:课题任务书或专项任务书北京市科技计划项目(课题)预算评审补充申报材料项目评审专家组意见汇总表课题招投标文件市科委的课题预算变更批复及相关资料,财政科技
3、经费审计要点培训,(二)经费审计的范围 1、全成本审计 项目(课题)经费审计是对总经费的审计(全成本审计),包括市财政科技经费、自筹经费、其他经费等全部课题经费。自筹资金包括单位的自有货币资金,以及用于该项目(课题)研究的其他货币资金等。2、自筹经费与财政科技经费审计要求的区别 市财政科技经费是审计重点,经费支出需依据任务书及预算评审材料进行审计,不符合预算标准的经费支出不予确认。自筹及其他来源经费重点审计经费到位率以及经费支出与课题的相关性。,财政科技经费审计要点培训,(三)经费承担主体的审计要点 1、承担主体与任务书应完全一致 如承担单位发生变更或调整,应及时到市科委进行变更(调整),审计
4、时提供相关变更(调整)材料。注意:母子公司,多家承担单位共同承担课题的承担单位容易发生问题。2、承担主体具备承担课题(任务)的基础 承担单位在项目执行期间应持续经营,提供项目(课题)执行期间的年检证明、税务登记及缴税付款单等相关佐证材料。3、课题(任务)名称与相关会计信息应保持一致,财政科技经费审计要点培训,(四)单独核算及财务处理的审计要点 1、单独核算、专款专用 项目(课题)经费必须进行单独核算、专款专用,不得挤占、挪用、虚列。未进行单独核算的课题,审计报告可以作为一类风险进行披露。2、明细科目设置 课题承担单位按照本单位使用的会计制度,根据市科委项目(课题)经费支出明细科目设置要求进行会
5、计核算。如未做到,按照一般问题列示。承担单位填报的项目(课题)决算表应该与项目(课题)明细账相符。,财政科技经费审计要点培训,(五)经费支出起止期限的审计要点 1、结题审计起止期 经费支出有效时间为项目(课题)任务书规定的起止期间。项目(课题)在立项前原则上不得有经费支出,特殊情况除外。课题截止期后不得有经费支出,但以下2类情况可以予以直接认定:项目(课题)起止期间签订的合同中明确规定需在课题截至期后支付的尾款。项目(课题)截止期后三个月内预计发生的结题验收费用、课题结题审计费用。,财政科技经费审计要点培训,2、期中审计起止期 经费起始时间为项目(课题)任务规定的起始时间,经费收支时间截止到审
6、计中介进驻时日。,财政科技经费审计要点培训,(六)经费到位、支出及结余的审计要点 1、到位率 财政科技资金、自筹资金及其他来源资金到位率不低于90%,否则在审计报告中作为一般经费问题披露。2、支出率 财政科技经费根据审计后确认的情况,如果低于90%。自筹经费及其他来源经费一般采取以支定收的方式来认定,到位率和支出率一致,均不应低于90%。如果低于90%,审计报告作为一般经费问题披露;如果低于60%,作为重大经费问题披露,不整改则不能结题。,财政科技经费审计要点培训,3、结余资金净结余 指项目(课题)在完结后,所剩余的财政科技资金。针对财政科技经费,自筹经费不作要求。结余应在审计报告“其他需要说
7、明的事项”中予以披露。结余资金应该全额收回,纳入市科委年度预算统一管理。过程中结余 项目(课题)当年已执行但尚未完成或者项目因故当年未执行、需要推迟到下年执行,以上两种情况形成的市财政科技经费结余可以结转下年使用,但不超过二年。,财政科技经费审计要点培训,(七)政府采购执行情况审计要点 1、涉及对象 承担单位在项目(课题)中使用市财政科技经费,采购北京市政府采购集中目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务,必须执行政府采购程序。2、执行程序 执行政府采购应完整保存政府采购相关材料,并需要提供执行政府采购程序的证明材料。3、涉及范围 涉及到政府采购的经费支出科目包括:设备费、材料费、会议
8、费、测试化验加工费、燃料动力费等。,财政科技经费审计要点培训,(八)财经纪律及预算管理规定遵守状况 1、课题承担单位不得以编报虚假预算、提供虚假财务信息、虚列支出等形式套取国家财政资金。2、原则上不允许转拨财政科技经费,除非经过市科委批复或财政预算评审资料中有明确规定。3、承担单位会计核算、固定资产、票据等管理应符合国家及北京市有关规定。,财政科技经费审计要点培训,(九)课题信息变更的审计要点 1、重大事项变更要报批或备案 2、以下事项变更需要报批课题承担单位主体的变更。课题经费起止时间变更。课题主要工作内容变更,例如技术路线发生变化。科目经费支出超范围变更。其它影响项目正常执行的重大事项变更
9、。,财政科技经费审计要点培训,3、支出科目变更的审计要点项目(课题)预算中的测试化验加工费、国际合作费与交流费和管理费预算原则上不予调整。对于实施间接经费试点的项目,不能调整间接经费的列支比例。其他支出科目可以根据项目(课题)的具体执行情况,承担单位在以下范围内作出适当调整:市财政科技经费预算中支出科目预算执行不超过该科目核定预算10%,或超过10%但科目调整金额不超过5万元的。支出科目预算执行超过该科目核定预算10%且金额在5万元以上的,由承担单位提出书面调整申请经市科委审核后报市财政局备案。,财政科技经费审计要点培训,(十)支出科目的审计要点 1、设备费:项目(课题)实施过程中购置或试制专
10、用仪器设备,对现有仪器设备升级改造,以及租赁使用外单位仪器设备而发生的相关费用。审计时需实地盘查,要求设备的规格、型号等应当与任务书及财政预算评审材料列示相符,否则应出具市科委批复的设备变更材料。原则上不允许购置通用办公设备,如打印机、复印机、扫描仪等。采购任务书及预算评审材料之外的设备及通用设备,要出具市科委主管业务处室签署的意见。符合政府采购条件的,要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,2、材料费:指在项目(课题)实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。材料费的使用应与课题相关。如果项目(课题)材料费与单位材料费无法独立分开,提供相关材料费
11、核算依据,否则不予认可。承担单位提供采购明细单、采购合同等。符合政府采购条件的,要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,3、测试化验加工费:指在项目(课题)实施过程中,委托或与外单位合作(包括承担单位内部独立经济核算单位)进行的检验、测试、化验、加工、计算、试验等费用。符合政府采购条件的,要执行政府采购程序。必须签订与外单位确立委托关系的合同或协议。审计时要求对完成结果进行检查,需项目承担单位提供相关证明材料。课题间发生的测试化验加工费须进行延伸审计。,财政科技经费审计要点培训,4、燃料动力费:指在项目(课题)实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行行发生的可以单独计量的水、电、
12、气、燃料消耗等费用。燃料动力费应与任务书及预算评审材料相符,否则应出具市科委批复的变更材料。如无法单位计量燃料动力费用,不允许直接计提,可根据缴费依据和以及合理的计算方法,按比例分摊。日常管理运营的水、电、气等费用不得计入燃料动力费。,财政科技经费审计要点培训,5、差旅费:指在项目(课题)实施过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费等。差旅费主要针对是项目相关人员的费用,不允许虚增人员和天数等。差旅费支出标准(针对财政科技经费而言)应当参照国家和北京市有关规定执行:外出差旅费每人每天(正处级以下)不超过230元,其中住宿费150元/天,伙食补助5
13、0元/天,公杂费30元/天。审计时应当提供出差事由、调研报告等证明材料,否则不予确认。,财政科技经费审计要点培训,6、会议费:指项目(课题)实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。会议费支出范围:住宿费、伙食费、文件资料印刷费、会议场地租用费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。开支标准应参照北京市市级行政事业单位会议费用管理办法中的规定执行:在北京市政府采购列表中的会议地点召开;符合相关会议费标准。,财政科技经费审计要点培训,如果召开二类会议(为完成课题任务所召开的小规模会议),可以使用本单位的会议室,可将相关支出列入会议费支出,但支出标准不能超过同级政府采
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