银行会计基础知识培训(2).ppt

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1、1,1,银行会计基础知识培训,1,2,知止而后有定，定而后能静，静而后能安，安而后能虑，虑而后能得。物有本末，事有终始，知所先后，则近道矣。你给自己的定位是什么？想成为什么样的一个人。学习会计的目的是什么？想掌握到什么样的深度。最后我们对今天这堂课的目的作一阐述：抛砖引玉，希望大家能认真反省，端正态度，提高认识，加强自学，首先做一名合格的综合柜员。本堂课的课堂作业就是：如何做一名合格的综合柜员。古之欲明明德于天下者，先治其国；欲治其国者，先齐其家；欲齐其家者，先修其身；欲修其身者，先正其心；欲正其心者，先诚其意；欲诚其意者，先致其知，致知在格物。,1,3,浅谈会计的重要性1、会计是一种经济信息

2、，不懂会计，就无法捕捉信息所带来的经济价值，同样在这个以“经济效益”为中心的社会你也就无法获得更多途径的经济收益。2、会计是一种技术手段，懂得专业的会计也会为你的职业人生提供更多的技术支撑。他可以以技术的形式参与和渗透管理，但任何管理学都不能转化为实质性的技术，所以会计他融合了技术与管理两门学问和优势。3、会计是一门哲学。中国人讲求“阴阳互补，此消彼长，有所失必有所得”这样一种文化，会计原理与这种古老的文化，这种哲学观正好不谋而合。懂得会计的人都知道，现在使用的是借贷记账法，所谓借贷记账法就是：“有借必有贷，借贷必相等”，会计的恒等式就是资产=负债+所有者权益。一方的增加（减少）必然表现为另一

3、方的增加（减少）。以上纯属个人观点，如有不妥，希望能和各位作进一步的交流探讨。下面再说一个小故事，以增强大家以及管理者对会计重要性的认识。,1,4,魏文王问扁鹊曰：子昆弟三人其孰最善为医？扁鹊曰：长兄最善，中兄次之，扁鹊最为下。魏文侯曰：可得闻邪？扁鹊曰：长兄於病视神，未有形而除之，故名不出於家。中兄治病，其在毫毛，故名不出於闾。若扁鹊者，鑱（CHAN）血脉，投毒药，副肌肤，闲而名出闻於诸侯。“魏文王问名医扁鹊说：”你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位医术最好呢？“扁鹊回答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答说：“我大哥治病，是治病于病情发作之前。由

4、于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家里的人才知道。我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只在我们的村子里才小有名气。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的医术最高明，因此名气响遍全国。”“这个故事其实与我们会计现实何其相似。一个会计经验丰富，帐务处理按章行事、符合逻辑、滴水不漏，税务查账无可挑剔、平平而过，老板认为会计还不就是理理发票、记记帐，有什么大不了呢。一个会计稍有经验，但是帐务处理逻辑不合理，经不起印证、推敲，补税若干，老板感觉会计工作有点重要，

5、不可轻视。一个会计财务概念模糊，政策制度不了解；帐务处理乱七八糟、漏洞百出，经不住细查就什么问题都暴露无遗。补税、罚款、迟纳金，老板大吃一惊，忙着又招待、又托人情，弄得焦头烂额、狼狈不堪，这才觉得：哦，会计原来这么重要！,1,5,目 录,第一讲 走进商业银行会计第二讲 银行会计基本核算方法第三讲 商业银行负债与资产业务第四讲 国内支付结算与资金清算业务第五讲 中间业务第六讲 金融机构往来业务第七讲 经营成果第八讲 所有者权益业务第九讲 会计决算与会计报表第十讲 会计业务风险控制,1,6,会计是反映和监督生产和再生产过程中资金运动的经济管理活动。它从社会生产实践中产生，并随着生产的发展、生产关系

6、的变革和经营管理水平的提高而不断发展与完善。会计首先是一种经济核算，其次是一种经济信息系统（企业语言），它更是一项经济管理工作。美国会计学会:会计是确认、计量和传送经济信息以使信息的使用者据以作出判断和决策的过程。,第一讲：走进商业银行会计,会计的定义,1,7,在欧洲，早在1213世纪，意大利的商品货币经济已比较发达，借贷复式簿记已出现于热那亚、威尼斯等城市。1211年意大利佛罗伦萨银行已用借贷复式记帐法记帐，当时人们称这种记帐法为“威尼斯簿记法”。意大利学者“现代会计之父”卢卡帕乔利(Luca Pacioli)1494年11月10日发表的算术、几何、比与比例概要（也称为数学大全）一书中的第1

7、部第9篇第11节，以“计算与记录详论”为题，系统介绍了当时流行的“威尼斯簿记法”，并结合数学原理从理论上加以概括，为会计学的产生奠定了基础。一般认为，1494年是近代会计的开始。18世纪60年代开始的产业革命，促进了股份公司的兴起。它要求会计定期向股东提供会计报表。,第一讲：走进商业银行会计,会计学的产生与发展,1,8,第一讲：走进商业银行会计,会计学的产生与发展,1,9,第一讲：走进商业银行会计,银行会计作为整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策

8、，商业银行经营资产、负债和中间业务。财务会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行基本职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。,关于银行会计,1,10,走进商业银行会计,商业银行会计的特点 会计信息综合性 业务直接完成性 监督范围广泛性 核算方法特殊性,1,11,走进商业银行会计,商业银行会计是对银行各项业务活动中的资金运动进行连续、系统、全面、综合地反映、监督、分析、检查的能动过程。商业银行会计核算对象是商业银行能以货币计量的各项业务活动和资金运动。,1,12,走进

9、商业银行会计,商业银行会计的基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制,企业会计准则-第1章,1,13,走进商业银行会计,商业银行会计信息质量九大特征 可靠性（以实际发生的交易或事项）相关性（与报告使用者的经济决策）明晰性（会计信息清晰明了）可比性（会计信息口径一致、相互可比）一致性（不同时期相同相似交易事项政策）实质重于形式（以经济实质而不是法律形式）重要性（反映财务状况经营成果与现金流量等重要事项）谨慎性（考虑风险和不确定性）及时性（及时进行会计确认计量和报告）,企业会计准则-第2章,1,14,走进商业银行会计,商业银行会计要素资产：商业银行过去的交易或者事项形成的，由商

10、业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。负债：商业银行过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出该商业银行的现时义务。所有者权益：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入：日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：商业银行一定会计期间的经营成果。,企业会计准则-第1章,1,15,走进商业银行会计,商业银行会计要素衡等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润,企业会计准则-第9章,1,16,走进商业银行会计,商业银行会计计量的属性

11、历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,企业会计准则-第9章,1,17,走进商业银行会计,商业银行会计组织管理会计人员的组成 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。,企业会计准则-第9章,1,18,走进商业银行会计,商业银行会计工作劳动组织 营业专柜 柜员制 接柜员与操作员相结合,1,19,走进商业银行会计,商业银行会计内部管理 建立会计岗位责任制，层层负责

12、 建立规范化的会计操作程序 建立重要岗位定期轮换和离任交接制度 建立重大会计事项授权制 建立会计业务事后监督制,1,20,走进商业银行会计,商业银行会计制度中华人民共和国会计法企业会计准则金融企业财务规则金融企业会计制度 银行内部会计制度：基本规定、核算与管理制度、操作规程,会计规范的框架：第一层次人大批准的会计法；第二层次国务院发布的企业财务报告条例；第三层次财政部发布的企业会计准则与会计制度。,1,21,走进商业银行会计,我国会计准则体系的演进研究与借鉴西方财务会计核算程度与原则。1979年开始到财政部1985年颁布实施中外合资经营企业会计制度。与国际会计惯例接轨。1986年开始到1992

13、年企业会计准则的发布实施。十二届三中全会与第十四次全国代表大会召开。1988年财政部发布会计改革纲要。与国际会计准则协调。1993年到2000年先后发布实施16项会计具体准则以及二十余项会计具体准则实施意见稿。1998年正式加入国际会计准则委员会。与国际会计准则趋同。2005年11月中国会计准则委员会与国际会计准则理事会在北京共同签署“中国会计准则委员会秘书长-国际会计准则理事会主席联合声明”。2006年2月15日正式发布新企业会计准则。,1,22,走进商业银行会计,我国金融会计的演进起步阶段。改革开放后到1987年央行颁布第一部金融会计制度全国银行业统一会计基本制度。1979年前，仅一家人民

14、银行，1979年农行脱钩，1985年建行脱离财政部。初步接轨。“两制”、“两则”基础上央行与财政部联合颁布第一部金融企业会计制度金融保险企业财务制度和银行业统一会计科目表（1993年7月1日执行）。第一次飞跃。1993年到2001年颁布金融企业会计制度（2002年在上市金融机构执行），基本实现同类金融会计事项在各大金融企业的核算一致性。第二次飞跃。基本实现了同类业务在金融企业与非金融企业的会计确认、计量、记录和披露方式的统一及其与国际会计准则的基本趋同。,1,23,走进商业银行会计,小 结商业银行会计的基本理论：定义、特点、对象、假设、质量、要素、计量、组织、制度等等。,1,24,第二讲：银行

15、会计基本核算方法,会计科目 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是连结核算方法的纽带，是取得信息资料的保证，是统一会计核算口径的基础。,1,25,银行会计基本核算方法,会计科目 表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资

16、金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。,1,26,银行会计基本核算方法,会计科目内容 资产类1*、负债类2*、资产负债共同类4*、所有者权益类3*、或有资产负债类6*、损益类5*。前三类是资产负债表的科目，第五类是损益表的科目。,1,27,银行会计基本核算方法,记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。单式记账法与复式记账法。,1,28,银行会

17、计基本核算方法,会计凭证 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。,1,29,银行会计基本核算方法,会计凭证种类按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账

18、依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账。,1,30,银行会计基本核算方法,会计凭证种类按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭

19、以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。,1,31,银行会计基本核算方法,会计凭证基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。,1,32,银行会计基本核算方法,会计凭证的处理 会计凭证的编制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的装订与保管 有价单证及重要空白凭证的管理,1,33,银行会计基本核算方法,会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和

20、核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。,1,34,明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。其核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿,银行会计基本核算方法,分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。,1,35,综合

21、核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。,银行会计基本核算方法,科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。,1,36,银行账务处理程序,银行会计基本核算方法,1,37,银行会计基本核算方法,账务处理 记账：记分户账、编科目日结单、

22、登记总账 结账：日结、月结和年度结转 对账：每日核对与定期核对。账账、账款、账据、账实、账表和内外账务相符,1,38,会计基本核算符号与规范,人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。凭证、单据、账折的各种代用符号：“第号”、为“”；“每个”为“；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年；月利率简写为“月”；日利率简写为“日万分之”；外币符号从国际惯例。阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字前写有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字；以“元”为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的，应以“0”补足，

23、或者用“”代替。汉字大写金额数字一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，正楷或行书字书写，不得任意造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字；大写数字金额前应有人民币字样，“人民币”与金额数字之间不得留有空白。,1,39,会计基本核算要求,(一)钱帐分管、相互制约；(二)凭证要素齐全，传递及时；(三)科目帐户，使用正确；(四)当时记帐，帐折核对；(五)现金收入，先收款后记帐；（六)现金付出，先记帐后付款；(七)转帐业务，先记借后记贷；(八)他行票据，收妥进帐；(九)有帐有据，帐据相符；(

24、十)帐表凭证，换人复核；(十一)当日结帐，总分核对；(十二)内外帐务，定期核对；(十三)印押证机，分管分用；(十四)重要单证，严格管理；(十五)会计档案，完整无损；(十六)人员变动，交接清楚。,1,40,银行会计基本核算方法,记账规则与错误更正方法（一）记账规则1.账簿的各项内容，必须根据传票的事项记载，严禁弄虚作假。2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用于划线和错账冲正 3.账簿上的文字及金额，一般占全格的1/2。4.一切记载不得涂改、挖补、刀刮、橡皮擦和用药水销蚀。（二）错账更正 1.手工错账更正法：划线更正法 红蓝字传票更正法 蓝字反方向更正法 2.电脑错账更正,1,41,银行会计基本核算

25、方法,计算机操作记账对账与错账处理记账1.数据输入必须由指定的操作员进行。2.不合法凭证不得进行操作。3.不准无凭证输入，且各项业务应序时输入。4.红字凭证输入按同方向负数处理，并在摘要栏找打印冲账代码。5.自助式设备由客户按章程自行输入业务数据。6.计算机自动生成的凭证必须复核，并核对份数金额与平衡关系。对账每日核对与定期核对错账处理输入数据发生差错、凭证填制错误,1,42,银行会计基本核算方法,会计报告 财务会计报告是指反映银行财务成果（或损失）的报告，由财务报表、会计报表附注所组成。（企业会计准则第30号）报告的种类按信息使用者、按报送时间、按报送对象等划分。,1,43,银行会计基本核算

26、方法小结,商业银行基本核算方法和基本核算技能。会计科目的设置和分类、记账方法、凭证填制与传递处理、账务组织与处理、错账冲正、会计报表报送等等。,1,44,第三讲：商业银行的负债与资产业务,负债是基于过去的交易或事项而产生的负债是银行承担的现时义务现时义务的履行将会导致经济利益流出负债通过清偿后才能消失,负债业务,1,45,负债业务分类,流动性大小：流动负债：短期存款、一年（含)以下定期存款、央行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付工资、应交税金、其它暂收应付款项和预提费用等。非流动负债：长期存款、存入长期保证金、发行长期债券、拨入营运资金、长期借款和长期应付款等。现时是否确定：形

27、式或结构：可确定性负债 存款负债或有负债 借入负债 其他负债,1,46,负债业务_存款业务分类,1,47,单位存款账户,1.基本存款帐户。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。2.一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。3.临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。可以开立的是：设立临时机构

28、、异地临时经营活动、注册验资。有效期限最长不得超过二年。4.专用存款帐户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。,1,48,其他负债业务,央行借款同业存放应解汇款应付利息应付工资、应付福利费（应付职工薪酬）应交税金（应交税费）应付利润（应付股利）其他应付款预提费用保证金预计负债,1,49,资产业务,按流动性：流动资产与非流动资产按形式：有形资产（现金资产、贷款资产、证券资产、固定资产及其他资产）与无形资产,1,50,银行资产的主要内容,现金及业务周转金、存放中央银行款项、专项央行

29、票据、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、调出调剂资金、买入返售资产、短期贷款、贴现、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、短期投资、中长期贷款、入股联社资金、长期投资、委托及代理资产、固定资产、在建工程、固定资产清理、递延资产、无形资产等。,资产列报批露顺序按流动性大小依次排开。,1,51,新准则中的银行资产,库存现金及业务周转金、存放中央银行款项、专项央行票据、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、拆出系统内（银行业）资金、买入返售金融资产、短期贷款、贴现、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、代理资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、中长期贷款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产

30、、投资性房地产、在建工程、固定资产清理、长期待摊费用、无形资产等。,资产列报批露顺序按持有目的，一般分四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款与应收款项、可供出售金融资产。（企业会计准则第22号）,1,52,银行非信贷资产,前述扣除贷款及贴现后的全部资产构成银行非信贷资产。非信贷资产分安全性非信贷资产与风险性非信贷资产。前者包括现金及周转金、存放央行款项及存放联行款项，除此之外的全部列为风险性非信贷资产。非信贷资产与信贷资产一样，实施风险动态分类监测管理。,1,53,银行非信贷资产,前述扣除贷款及贴现后的全部资产构成银行非信贷资产。非信贷资产分安全性非信贷资产与风险性非信贷资产。前者包括现金

31、及周转金、存放央行款项及存放联行款项，除此之外的全部列为风险性非信贷资产。非信贷资产与信贷资产一样，实施风险动态分类监测管理。,1,54,出纳工作的主要任务(一)按照国家法令、法规办理现金(包括人民币和外币现金，下同)的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理各种债券的保管、发行与兑付。(二)根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。(三)保管现金、金银、外币和有价单证，做好现金、金银、外币和有价单证调运的安全保卫工作。(四)严格库房管理，确保库款安全。(五)宣传爱护人民币，做好反假币、反破坏人民币的工作。(六)做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占用，提高经济

32、效益。(七)加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污盗窃和各种违法活动。,现金资产,1,55,(一)先收款后记账，先记账后付款。(二)双人管库、双人守库、双人押运。(三)凡现金、金银、有价单证，以及库房钥匙、业务公章等重要物品换人经管时，必须办理交接登记手续。(四)及时核对库存，做到账款、账实相符。(五)未经业务技术培训的人员，不得直接对外办理现金出纳业务。,现金资产,出纳业务基本规定,1,56,现金收付必须依据内容正确、要素齐全的有效凭证办理，做到手续完备、责任分明、数字准确。出纳员不得代填或代改交款凭证，收付现金要当面点清，一笔一清。票币封签对外无效。执行一天两次轧库制度，每日营业终了，应将现

33、金收入、付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致，将现金全部入库保管。,现金出纳业务收付规定,1,57,按央行核定的业务库存限额合理保留库存现金，超过限额要及时缴存。积极办理人民币大小票币、残缺票币兑换业务，不得拒绝办理。主出纳员应有计划地做好主、辅币的调剂工作。残缺票币的兑换标准，应按照中国人民银行残缺污损人民币兑换办法规定的标准和操作程序办理。凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花纹等印坏的票币，应予以收回。收回的印坏票币连同原封签通过本行主管部门送中国人民银行当地分支行处理。,现金出纳业务收付规定,1,58,中国人民银行残缺污损人民币兑换办法（2003年7号令）第一条为维护人民币

34、信誉，保护国家财产安全和人民币持有人的合法权益，确保人民币正常流通，根据中华人民共和国中国人民银行法和中华人民共和国人民币管理条例，制定本办法。第二条本办法所称残缺、污损人民币是指票面撕裂、损缺，或因自然磨损、侵蚀，外观、质地受损，颜色变化，图案不清晰，防伪特征受损，不宜再继续流通使用的人民币。第三条凡办理人民币存取款业务的金融机构（以下简称金融机构）应无偿为公众兑换残缺、污损人民币，不得拒绝兑换。,1,59,中国人民银行残缺污损人民币兑换办法 第四条残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。（一）能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民

35、币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。（二）能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换。第五条兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑付二分。第六条金融机构在办理残缺、污损人民币兑换业务时，应向残缺、污损人民币持有人说明认定的兑换结果。不予兑换的残缺、污损人民币，应退回原持有人。,1,60,中国人民银行残缺污损人民币兑换办法 第七条残缺、污损人民币持有人同意金融机构认定结果的，对兑换的残缺、污损人民币纸币，金融机构应当面将带有本行行名的“全

36、额”或“半额”戳记加盖在票面上；对兑换的残缺、污损人民币硬币，金融机构应当面使用专用袋密封保管，并在袋外封签上加盖“兑换”戳记。第八条残缺、污损人民币持有人对金融机构认定的兑换结果有异议的，经持有人要求，金融机构应出具认定证明并退回该残缺、污损人民币。持有人可凭认定证明到中国人民银行分支机构申请鉴定，中国人民银行应自申请日起5个工作日内做出鉴定并出具鉴定书。持有人可持中国人民银行的鉴定书及可兑换的残缺、污损人民币到金融机构进行兑换。,1,61,中国人民银行残缺污损人民币兑换办法 第九条金融机构应按照中国人民银行的有关规定，将兑换的残缺、污损人民币交存当地中国人民银行分支机构。第十条中国人民银行

37、依照本办法对残缺、污损人民币的兑换工作实施监督管理。第十一条违反本办法第三条规定的金融机构，由中国人民银行根据中华人民共和国人民币管理条例第四十二条规定，依法进行处罚。第十二条本办法自2004年2月1日起施行。1955年5月8日中国人民银行发布的残缺人民币兑换办法同时废止。,1,62,收付、整点票币时，应随时挑出损伤票币，挑剔损伤票币按照中国人民银行不宜流通人民币挑剔标准处理,不宜流通人民币挑剔标准,一、纸币票面缺少面积在20平方毫米以上的。二、纸币票面裂口2处以上，长度每处超过5毫米的；裂口1处，长度超过10毫米的。三、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，脱色、变色、变形，不能保持其票面防伪功

38、能等情形之一的。四、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的。五、硬币有穿孔，裂口，变形，磨损，氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一的。,1,63,票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚。50元券、100元券纸币经点钞机初点后必须由手工进行复点。纸币应按券别平铺整理，100张为1把，10把为1捆，以双十字捆扎；硬币100枚(或50枚)为1卷，10卷为1捆。每把(卷)须盖带行号的经手人名章，每捆封签应标明单位行名行号、券别、金额、封捆日期，加盖带行号的封捆员和复核员名章。损伤票币除按上述方法整理外，还应对主币分版捆扎，并及时缴存中国人

39、民银行当地分支行。,出纳现金票币整点工作,1,64,总行及各支行应设置出纳专用库房，库房的结构、设施要符合规定标准。现金、金银、外币、有价证券等，必须入库保管。装零头数的尾数箱应由经手人加锁后入库保管。库内现金、实物应按种类、券别摆列整齐、保持清洁。库内不准存放私人财物和其他物品。凡入库保管的现金、金银、外币及有价证券等，都必须有账记载，出入库时应填制出入库票，做到账款、账实相符，责任分明，严禁以白条抵作库存。配备两名工作责任心强、诚实可靠的管库员负责管库工作。管库员要明确分工，出入库时必须同进同出，出入库的款项、实物实行双人办理，相互复核，共同负责。除管库员外，其他人员未经领导批准不得进入库

40、房。管库员离职，必须办妥交接手续。,出纳现金库房管理工作,1,65,发生出纳错款，应立即查找，并向有关部门报告。对于确实无法挽回的错款损失，要区别性质进行处理。(一)技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假币，按规定的手续审批后报损。(二)责任事故错款，应按长款归公，短款自赔的原则处理。(三)属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。,出纳现金错款处理,1,66,现金调拨发生的差错，调入行和调出行都必须负责认真追查。调入行在发现差错时，应先检查本行在款项调运、保管、收付过程中是否发生问题。如经调查分

41、析，确非本行责任时，应立即将有关证件及详细经过情况送调出行追查。如无法确定调出行或调入行责任时，可按错款审批权限报批，由调入行作收益或报损。原封新券(币)或调入款发生错款，应查明原因，如确非本行责任，应开具证明，说明发现经过(拆捆时原封有无破裂，录像、证明人等)及捆内各把票券的起讫号码、缺号、补号情况，并在证明上加盖经手人和证明人章，经出纳主管人员和单位负责人审批后，连同原捆封签、原把纸条，通过总行营业部报送中国人民银行当地分支行审查。,出纳现金错款处理,1,67,如发现捆内整把(券)短少或把内短少十张以上者，应将原捆、原把票币原样保管，并立即将发现经过及原捆的冠字、号码、封捆时间和封捆员代号

42、等内容通过总行营业部报送中国人民银行当地分支行处理。各支行发生出纳错款时，应在出纳错款登记簿上逐笔详细登记，如实填报出纳错款报告表并按规定时间报送。,出纳现金错款处理,1,68,人民币票样是鉴别人民币真假和进行反假币斗争的重要资料，本行、支行管理部门要指定专人负责并建立领发保管手续。分发保管票样时，要办理签收手续，并登记票样登记簿，按券别、版别立户登记号码和领用单位名称，以便查考。换人保管票样时，应办理交接手续。真假币鉴别手册及资料保管，也按上述规定办理。发现流入市场的票样，应予收回，并追查票样的来源，如经调查确系误收，可按照兑换办法兑回。票样领用单位撤并时，应将多余的票样上缴上级管理部门。如

43、管理部门变更，应将票样移交情况分别报原管理部门和变更后的管理部门。,出纳现金票样管理,1,69,发现假币，一律没收，并应当着客户的面在假币正、背面加盖带本行行号的“假币”戳记和经办员名章，同时开具没收收据，登记假币登记簿。已没收假币连同一联假币没收收据一并入库保管。如发现可疑币(券)，本行难以辨别真伪时，应向持币人说明情况，开具临时收据，将可疑币(券)及时报送上级管理部门或中国人民银行当地分支行进一步鉴别。如确系假币(券)，应通知持币人，收回临时收据，换开“假币没收证”；如非假币(券)，亦应通知持币人，收回临时收据，并按面值予以兑付。入库保管的已没收假币(券)，应按照中国人民银行当地分支行规定

44、上缴，并办好出库、交接手续，严防已没收假币(券)重新流入市场。凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等被破坏的人民币，原则上均应没收。经追查如确系误收的，可按残缺人民币兑换办法给予兑换。,出纳现金假币处理,1,70,发现假币，一律没收，并应当着客户的面在假币正、背面加盖带本行行号的“假币”戳记和经办员名章，同时开具没收收据，登记假币登记簿。已没收假币连同一联假币没收收据一并入库保管。如发现可疑币(券)，本行难以辨别真伪时，应向持币人说明情况，开具临时收据，将可疑币(券)及时报送上级管理部门或中国人民银行当地分支行进一步鉴别。如确系假币(券)，应通知持币人，收回临时收据，换开“假币没收证”

45、；如非假币(券)，亦应通知持币人，收回临时收据，并按面值予以兑付。入库保管的已没收假币(券)，应按照中国人民银行当地分支行规定上缴，并办好出库、交接手续，严防已没收假币(券)重新流入市场。凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等被破坏的人民币，原则上均应没收。经追查如确系误收的，可按残缺人民币兑换办法给予兑换。,出纳现金假币处理,1,71,凡现金、金银、外币、有价单证、收付讫章等出入库和库房、保险柜钥匙(密码)的转移都必须办理交接手续。应由交接双方及监交人当面点交清楚，并登记交接登记簿和共同签章。交接登记簿应妥善保管，以备查考。出纳人员调动工作或离职时，必须将经办的一切款、物、账移交清楚

46、，其中管库人员应将保管的现金、金银、有价单证等，按当日实有库存详列移交表，与会计账簿核对相符，经接收人、监交人会同清点无误后，共同在移交表上签章；保管库房和保险柜副钥匙的人员调动，也应办理交接手续。未办妥交接手续不得离职。如临时离职亦应执行同一个人不得交叉接触两把钥匙(包括密码)的原则，与领导指定的代理人员办理交接手续，做到责任分明。出纳主管人员调动工作时，应将出纳部门所保管的一切现金、金银、贵重物品等，全部填列移交表，与会计账簿核对，由支行行长监交点验无误后，由监交人及交接双方在移交表上签字，移交表归档保管。,出纳交接,1,72,贷款资产业务,贷款期限：短期、中期（1-5年）、长期贷款还款方

47、式：一次偿还和分期偿还贷款对象：工商业、农业、消费保障条件：信用、担保、贴现质量和风险程度：正常、关注、次级、可疑和损失我行报表：农户、农业经济组织、农村工商业、其它、小额信用、农户联保、助学等,1,73,贷款资产业务,五级分类定义：正常类：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级类：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收

48、回或只能收回极少部分。,1,74,贷款资产业务,核算要求：本息分别核算商业性贷款与政策性贷款分别核算自营贷款与委托贷款分别核算应计贷款和非应计贷款分别核算,1,75,贷款资产业务,短期贷款 中长期贷款贴现 逾期贷款信用贷款 抵押贷款质押贷款 按揭贷款银团贷款 垫款,1,76,待处理抵债资产业务,指依法债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。取得、处置。,1,77,交易性及持有至到期资产业务,短期资金交易包括：央行票据、短期国债、正逆回购、同业拆借、短期融资券、货币市场基金等。债券业务包括：国债、公司债、企业债、金融债等。,1,78,投资业务,债权性投资、权益性投资和混

49、合性投资。,1,79,固定资产业务为有形资产。为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有。使用寿命超过一个会计期间。单位价值较高。累计折旧。按年限平均法。在建工程。固定资产清理。盘盈盘亏固定资产。,（企业会计准则第4号-固定资产）,1,80,无形资产及其它资产业务专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。其它资产：长期待摊费用、存出保证金等。,（企业会计准则第6号-无形资产）,1,81,贷款减值准备业务,银行贷款损失准备计提指引（中国人民银行 2002年1月1日起执行）金融企业呆账准备提取管理办法(财政部 2005年7月1日起实施)一般准备、专项准备与特种准备,1,82,

50、资产减值业务短投跌价准备、长投减值准备、固资减值准备、无资减值准备、坏账准备贷款损失核销：破产、死亡、自然灾害或意外事故、处置后不足、国务院专案批准核销的）,（企业会计准则第8号-资产减值）,1,83,负债与资产业务小结,负债是商业银行的主要资金来源，属于债权人权益，是商业银行会计核算的主要要素。负债的概念及特征。负债的业务核算。其他负债业务构成等等。商业银行如何配置资源。如何达到资金的安全性、流动性与盈利性的结合。现金出纳、贷款、对外投资、固定资产、无形资产与其它资产业务、资产减值业务等。,1,84,第四讲：国内支付结算与资金清算业务,支付结算业务是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用