小企业会计准则10_-会计科目及主要账务处理.ppt

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1、小企业会计准则,主讲人：赵 海,Mobile：13919410569,2012年财税部门公务员培训,Email:,外币业务,目 录,资产,负债,所有者权益,概述,收入/费用/利润及利润分配,财务报表及附注,2012.5,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,会计科目变化,小企业会计制度 60小企业会计准则 66编号 名称 删除 增加会计科目具体变化比较,新旧会计科目对照3,新旧会计科目对照3,新旧会计科目对照4,新旧会计科目对照5,新旧会计科目对照6,新旧会计科目对照7,新旧会计科目对照8,新旧会计科目对照9,新旧会计科目对照10,新旧会计科目对照11,新旧会计科目对照12,新旧会计

2、科目对照13,新旧会计科目对照14,新旧会计科目对照15,新旧会计科目对照16,新旧会计科目对照17,*新旧会计科目对照18*,新旧会计科目对照19,应付账款,长期应付款,预收款项,新 科 目 应付账款 应付账款 预收账款,原 科 目应付账款长期应付款预收账款,报表列示,报表列示,新旧会计科目对照20,应付工资,应付福利费,应付职工薪酬-职工工资-职工福利费-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费-非货币性福利-辞退福利报表列示：应付职工薪酬,新旧会计科目对照21,新旧会计科目对照22,应付职工薪酬,新 科 目 应付职工薪酬-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费,原 科 目其

3、他应付款-基本养老保险-基本医疗保险-失业保险-住房公积金-工 会 经 费-职工教育经费,报表列示,报表列示,新旧会计科目对照23,新旧会计科目对照24,新旧会计科目对照25,新旧会计科目对照26,新旧会计科目对照27,新旧会计科目对照28,资本公积,新 科 目 资本公积-资本溢价（-股本溢价）-其他资本公积,原 科 目资本公积-资本溢价（-股本溢价）-接受非现金资产捐赠准备-接受现金捐赠-股权投资准备-拨 款 转 入-外 币 资 本-折算差额-其他资本公积,报表列示,报表列示,新旧会计科目对照29,新旧会计科目对照30（成本类科目）,新旧会计科目对照31（以下损益类）,新旧会计科目对照32（

4、损益类）,新旧会计科目对照33（损益类）,新旧会计科目对照34（损益类）,新旧会计科目对照35（损益类）,新旧会计科目对照36（损益类）,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,一、短期投资（一）本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超

5、过1年（含1年）的投资。（二）本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。（三）短期投资的主要账务处理。注：持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益 不计提短期投资减值准备1.小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借:短期投资，贷:银行存款。,2.小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借:短期投资，按应收的现金股利，借:应收股利，按实际支付的全部价款，贷:银行存款。3.小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的

6、全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借:短期投资，按应收的利息，借:应收利息，按实际支付的全部价款，贷:银行存款。,4.小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。5.实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。6.小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目

7、，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。（四）本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本。,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,二、应收票据的主要账务处理。（一）小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。（二）商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(三）小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。,新联谊事务所集团http:

8、/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至

9、真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主

10、要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务

11、处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,主要账务处理比较,新联谊事务所集团http:/,敬德敬业至诚至真,首次执行转换,新旧会计准则过渡表新旧准则转换调整分录比较报表的编制尚未出台具体衔接文件,综合题,（一）甲企业为我国一小企业，适用的所得税率为17%，其相关资料如下：（1）甲企业外购一项不需要安装的设备，购买价款为1 000 000元，增值税进项税额为170 000万，运输途中发生保险费为10 000元，装卸费5 000元。甲企业对设备采用直线

12、法计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。（2）为了拓展新业务，甲企业购入一幢房产（包括占用的土地使用权），共支付价款1 200万元。经相关机构评估，该项建筑物与占用的土地使用权价值相对比例为32。（3）甲企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用25万元。甲企业采用年限平均法对无形资产进行摊销，预计使用寿命10年。（4）甲企业从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10 000元，增值税额为1 700元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。期末，甲企业对存货进行检查，发现存货盘盈1 000元。根

13、据以上资料，回答下列问题：,2012.5,81,1.下列选项中，应计入设备入账价值的是（）。A.购买价款B.增值税进项税额C.保险费D.装卸费【答案】ACD【解析】为购买设备交纳的可抵扣的增值税进项税额不计人设备的入账价值。2.甲企业购入的设备年折旧额是（）。A.50 750B.50 000C.59 250D.58 500【答案】A【解析】甲企业购入设备的入账价值=1000 000+10 000+5 000=1 015 000（元）。年折旧额=1015000/20=50 750（元）。,2012.5,82,3.甲企业购入房产的业务，正确的会计处理是（）。A.计入“固定资产建筑物”的价值是1 2

14、00万元B.计入“固定资产建筑物”的价值是720万元C.计入“无形资产土地使用权”的价值是1 200万元D.计入“无形资产土地使用权”的价值是480万元【答案】BD【解析】外购房产所支付的价款中包括土地使用权和建筑物的价值的，所支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。4.关于甲企业自行研究开发的新产品专利技术，下列说法正确的是（）。A.无形资产的入账价值是225万元B.无形资产的年摊销额是22.5万元C.无形资产的入账价值是150万元D.无形资产的年摊销额是15万元【答案】AB【解析】无形资产的入账价值=150+50+25=225（万元）；年摊销额=225/10=22.5

15、（万元）。,2012.5,83,5.期末，甲企业盘盈1 000元的存货，会计处理中可能涉及到的会计科目是（）。A.“待处理财产损溢”B.“原材料”C.“管理费用”D.“营业外收入”【答案】ABD【解析】小企业盘盈存货时的会计处理为：借：原材料 1 000 贷：待处理财产损益 1 000借：待处理财产损益 1 000贷：营业外收入 1 000,2012.5,84,2012.5,85,（二）甲企业为我国一小企业，适用的所得税率为17%，其相关资料如下：（1）甲企业外购一项不需要安装的设备，购买价款为1 000 000元，增值税进项税额为170 000万，运输途中发生保险费为10 000元，装卸费5

16、 000元。甲企业对设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。,2012.5,86,1.下列选项中，应计入设备入账价值的是（）。A.购买价款B.增值税进项税额C.保险费D.装卸费【答案】ACD【解析】为购买设备交纳的可抵扣的增值税进项税额不计人设备的入账价值。,2012.5,87,2.甲企业购入的设备年折旧额是（）。A.50 750B.50 000C.59 250D.58 500【答案】A【解析】甲企业购入设备的入账价值=1000 000+10 000+5 000=1 015 000（元）。年折旧额=1015000/20=50 750（元）。,2012.5,88,（2）为了拓展新业

17、务，甲企业购入一幢房产（包括占用的土地使用权），共支付价款1 200万元。经相关机构评估，该项建筑物与占用的土地使用权价值相对比例为32。3.甲企业购入房产的业务，正确的会计处理是（）。A.计入“固定资产建筑物”的价值是1 200万元B.计入“固定资产建筑物”的价值是720万元C.计入“无形资产土地使用权”的价值是1 200万元D.计入“无形资产土地使用权”的价值是480万元【答案】BD【解析】外购房产所支付的价款中包括土地使用权和建筑物的价值的，所支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。,2012.5,89,（3）甲企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发

18、生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用25万元。甲企业采用年限平均法对无形资产进行摊销，预计使用寿命10年。4.关于甲企业自行研究开发的新产品专利技术，下列说法正确的是（）。A.无形资产的入账价值是225万元B.无形资产的年摊销额是22.5万元C.无形资产的入账价值是150万元D.无形资产的年摊销额是15万元【答案】AB【解析】无形资产的入账价值=150+50+25=225（万元）；年摊销额=225/10=22.5（万元）。,2012.5,90,（4）甲企业从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10 000元，增值税额为1 700元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。期末，甲企业对存货进行检查，发现存货盘盈1 000元。5.期末，甲企业盘盈1 000元的存货，会计处理中可能涉及到的会计科目是（）。A.“待处理财产损溢”B.“原材料”C.“管理费用”D.“营业外收入”【答案】ABD,Thank You!,