1Z102050企业财务报表.ppt

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1、1Z102050 企业财务报表,表13-1 基本知识结构,一、财务报表的构成 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报表列报是指在财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。,1.财务报表列报的基本要求（1）以企业持续经营为编制基础。企业不应以附注披露代替确认和计量。（2）列报项目在各会计期间保持一致。（3）重要项目单独列报。（4）报表列示项目不应相互抵消。（5）当期报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。（6）其他要求：应在显著位置披露：企业名称、会计期间、人民币金额单位、合并报表应予以标明；

2、至少按年编制，短于一年的应披露涵盖期间及原因。2.财务报表的构成 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。,二、资产负债表的内容和作用1.资产负债表的内容和结构（1）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”编制的。两部分内容：第一部分是资产类，按照流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产；第二部分是负债类，按照必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债。,1）流动资产资产满足下列条件之一的，应归类为流动资产：1预计在一

3、个正常营业周期中变现、出售或耗用；2主要为交易目的而持有；3预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现；4自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2）非流动资产,3）流动负债负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：1预计在一个正常营业周期中清偿；2主要为交易目的而持有；3自资产负债表日起1年内到期应予以清偿；4企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后1年以上。4）非流动负债 注意：不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款

4、人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。,5）资产负债表中的所有者权益应单独列示：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。企业资产价值波动的风险是由企业所有者承担的。（2）资产负债表的结构我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式。账户式资产负债表是左右结构。资产负债表的左方列示资产各项目。资产负债表的右方列示负债及所有者权益各项目。,2.资产负债表及其作用（1）能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；（2）能够反映企业在某一特定日期的偿债能力；（3）能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况。,多选题2011年真题 关于资产负债表作用的说法，正确

5、的有（）。A.能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及分布情况B.能够反映企业的偿债能力C.能够反映构成净利润的各种要素D.能够反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况E.能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况【答案：ABE】,3.所有者权益变动表的内容作用,（1）所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表是反映构成所有者权益（或股东权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。至少应当包括以下单列项目：1）净利润；2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；5）按照规定提取的盈

6、余公积；6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。（2）所有者权益变动表的作用 分析企业所有者权益的增减变化，对企业资本保值增值情况做出正确判断。,三、利润表的内容和作用1.利润表的内容和结构 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，属于动态报表。（1）主要内容 1）构成主营业务利润的要素 2）构成营业利润的要素 3）构成利润总额（或亏损总额）的要素 4）构成净利润（或净亏损）的要素（2）利润表的结构 我国采用的是多步式利润表。,2.利润表的作用 利润表作用主要表现在以下几个方面：（1）能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生

7、亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；（3）通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。,单选题2011年真题 反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（）。A.利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表【答案：A】,四、现金流量表的内容和作用1.现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存

8、款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物。,作为现金等价物的短期投资必须同时满足四个条件：（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险小。三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票可列为现金等价物。反例：准备3个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,单选题2011年真题 关于现金等价物特点的说法，正确的是（）。A.流动性强

9、 B.持有的期限较长 C.易于转换为现金，但是转换的金额不能确定 D.价值变动风险较大【答案：A】,2.现金流量表的内容 现金流量表的内容包括：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（1）经营活动产生的现金流量 1）销售商品、提供劳务收到的现金；2）收到的税费返还；3）收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；4）支付给职工以及为职工支付的现金；5）支付的各项税费；6）支付的其他与经营活动有关的现金。,（2）投资活动产生的现金流量1）收回投资所收到的现金；2）取得投资收益所收到的现金；3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；4）处置子公司及其他营业单

10、位收到的现金净额；（新增）5）收到的其他与投资活动有关的现金；6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；7）投资所支付的现金；8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（新增）9）支付的其他与投资活动有关的现金。,（3）筹资活动产生的现金流量1）吸收投资所收到的现金；2）取得借款所收到的现金；3）收到的其他与筹资活动有关的现金。4）偿还债务所支付的现金；5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；6）支付的其他与筹资活动有关的现金。,单选题2011年真题 根据我国现行企业会计准则，应计入经营活动产生的现金流量的是（）。A.收到的税费返还 B.取得投资收益收到的现金 C.偿还债务支付

11、的现金 D.吸收投资收到的现金【答案：A】,3.现金流量表的结构 现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加额。补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。正表第一项与补充资料第一项应当核对相符；正表第五项与补充资料第三项存在勾稽关系，金额应当一致。,4.现金流量表的作用（1）有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；（2）有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；（3）有助于使用者预测企业未来的发展情况。,五、财务报表附注的内容和作用,1.财务报表附注的主要内容附注一般按下列顺序披露：（1）财务报表的编制基础（2）遵循会计准则的声明（3）重要会计政策的说明（4）重要会计估计的说明（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（6）财务报表中重要项目的进一步说明（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项2.财务报附注的作用 附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，是对财务报表的补充。,