资金清算业务的核算(1).ppt

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1、资金清算业务的核算,框架结构,一、资金清算业务概述二、系统内电子汇划往来及清算的核算三、同城票据交换及清算四、人民银行支付系统业务核算,列举：转账支票同城交换的流程 借记支票 资金清算产生的前提,资金清算业务概述,一、银行的支付中介作用 银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门、各单位之间商品交易、劳务供应进行货币清算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。二、支付结算与资金清算的关系 1、支付结算：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行起支付中介作用。2、资金清算：是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。3、二者的

2、关系：紧密相连，相辅相成。,三、资金清算业务分类,1、同城清算和异地清算（1）同城清算:同一城市不同银行之间的资金往来。例：北京工行与北京农行之间资金划转。大同城：同处于一个经济带的若干城市群（同一个 票据交换区域），如珠江三角洲、京津唐之间不同 银行间的清算。小同城：狭义上的同一个城市，北京市、广州市。资金清算方式：一般通过中央银行或清算机构如 同城票据交换所进行。,（2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。如：北京工行和西安市农行之间的银行资金往来。资金清算方式：一般通过央行办理。2、往账清算和来账清算 按资金流向可将资金划分为往账和来账两大类。（1）资金付款人的银行，发出往账报单，办理

3、资金支付；（2）作为资金收款人的银行即收报行，办理资金来账。(3)要求：对于一个银行，既处理往账业务又处理来账业务。须严格划分清楚，准确进行资金清算。（4）原则：“有往必有来，往来必相等”。,3、本币清算和外币清算 4、全额实时清算差额定时清算（1）全额实时清算。即参加资金清算的各个银行，采用实时处理方式，对每一笔付款或收款业务实时转发，并对其账户实时清算。（2）差额定时清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各银行将各自应付应收款项的金额进行扎差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过人民银行的清算帐户进行资金划拨。,5、系统内清算和跨系统清算 资金往来关系按是否是在

4、同一法人银行区而进行划分的。（1）系统内清算：同一银行辖内所属各行处之间的资金账务往来，即传统所说的联行往来。各行开发的电子汇划系统完成资金清算。（2）跨系统清算：不同银行系统之间的资金往来关系，通常通过央行进行清算或转汇。,核心,基础,并存,并存,并存,系统内电子汇划往来及清算的核算,一、系统内电子汇划及清算业务的概念二、电子汇划系统机构设置三、基本做法四、电子汇划业务范围五、各级清算中心间的信息传输方式和特点六、电子汇划业务核算,系统内电子汇划及清算业务,一、概念是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往

5、来汇差资金。,系统内电子汇划系统与外部系统的接入方式（如现代化支付系统）,系统内电子汇划系统 的结构,电子汇划系统机构设置,电子汇划系统主要由汇划业务经办行、清算行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务经办行由汇划业务的发生行和接收行组成，汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算等账务的核算和管理的部门。,基本做法,电子汇划系统采取“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付

6、金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款户资信情况进行管理和监督。,电子汇划业务范围,一、异地划收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（电子汇兑、托收承付、委托收款等）、系统内行处间的资金划拨等；二、异地划付款也范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及按规定允许扣收的款项和特定

7、的直接借记业务。,1.电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。2.电子汇划信息的传输，采用树形多级架构进行逐级纵向传输，各清算中心不直接发生横向电子汇划信息的传输。3.发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送、一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划信息不得撤销。4.各级清算中心对电子汇划信息要做到即时发送和处理，当日事项当日处理完毕，并由计算机自动结计当日资金清算汇差。,各级清算中心间的信息传输方式和特点,电子汇划业务核算,电子汇划业务的账户设置 1.“清算资金往来”账户。下设“电子汇划往来”和“清算资金往来”两个二级账户。“电子汇划往来”账户核算会计部门通过清算中心（组

8、）办理划收款、划付款业务的往来款项。该账户按往来清算中心（组）或会计网点设户，办理划收款时记贷方，办理划付款时记借方，日终清算电子汇划款项汇差资金后余额应为零。“清算资金往来”账户核算由本行和委托行拨入清算中心的活期存款，按行处设“往来户”，拨入和清算转存时记贷方，退回和支付清算汇差时记借方。,2.“待汇出汇划款项”账户。本账户下设“待汇出汇划款项户”，核算当天已接受的汇划信息因故未能发出的汇划款项。按照款项的付和收分别记入借方和贷方，在日后汇划信息发出后系统自动予以转销。,日中电子汇划业务的会计核算,1.划收款的核算（我付 他收）（1）汇出行的处理汇出网点的处理。收到付款凭证后，审核无误借：

9、活期存款存款人户 贷：清算资金往来集中汇划点往来户（往户）集中汇划点的处理。收到汇出网点的异地划收款信息填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”借：清算资金往来汇出网点往来户（来户）贷：清算资金往来电子汇划款项户（往户）,（2）汇入行的处理 集中汇划点的处理。审查无误后将汇入信息集中入账，并向汇入网点下传已入账信息。填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件 借：清算资金往来电子汇划款项户（来户）贷：清算资金往来汇出网点往来户（往户）,汇入网点的处理。汇入

10、网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账会话信息，填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件 借：清算资金往来集中汇划点往来户（来户）贷：活期存款存款人户,2.划付款的核算（1）汇出行的处理：汇出网点的处理。逐笔填制“电子汇划款项划付款清单”，并填制“电子清算划收款专用凭证”借：清算资金往来集中汇划点往来户（往户）贷：活期存款存款人户 集中汇划点的处理。收到汇出网点的异地划收款信息填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件 借：清算资金往来电子汇

11、划款项户（往户）贷：清算资金往来汇出网点往来户（来户）,（2）汇入行的处理集中汇划点的处理。审查无误后将汇入信息集中入账，并向汇入网点下传已入账信息。填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件借：清算资金往来汇出网点往来户（往户）贷：清算资金往来电子汇划款项户（来户）汇入网点的处理。汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账会话信息，填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件,汇入网点的处理。一般划付款业务：借：科目户 贷：清算资金往来集中汇划

12、点往来户（来户）解付汇票的划付款业务：全额解付：借：汇出汇款银行汇票户 贷：清算资金往来集中汇划点往来户（来户）有多余款：借：汇出汇款银行汇票户 贷：清算资金往来集中汇划点往来户（来户）活期存款存款人户（3）特定直接借记业务的话付款业务。,日终资金清算的处理 1.日终对账 2.日终汇差资金清算的核算（1）总行的处理：根据当日清算业务收发日报表汇差金额填制借、贷方记账凭证，与下级行清算汇差资金。借：系统内存放款项机构存放款项户（应付汇差行）贷：系统内存放款项机构存放款项户（应收汇差行）,（2）分行的处理应付总行（或上级行）汇差：借：系统内存放款项机构存放款项户（应付汇差行）贷：存放系统内款项存放

13、机构款项户 系统内存放款项机构存放款项户（应收汇差行）应收总行（或上级行）汇差：借：存放系统内款项存放机构款项户 系统内存放款项机构存放款项户（应付汇差行）贷：系统内存放款项机构存放款项户（应收汇差行）,（3）集中汇划点的处理与上级行的清算汇差金额为应付资金：借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：存放系统内款项存放机构款项户为应收资金：借：存放系统内款项存放机构款项户 贷：清算资金往来电子汇划款项户,与下级行的清算汇差金额应付下级行资金：清算资金往来汇划网点往来户账户余额为贷方借：清算资金往来汇划网点往来户 贷：系统内存放款项机构存放款项户应收下级行资金：清算资金往来汇划网点往来户账户余额为贷方

14、借：系统内存放款项机构存放款项户 贷：清算资金往来汇划网点往来户,（4）管辖支行的处理应付上级行汇差借（或贷）：清算资金往来集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）借：辖内往来机构往来户（应付汇差网点）贷：存放系统内款项存放机构款项户 辖内往来机构往来户（应收汇差网点）应收上级行汇差借：存放系统内款项存放机构款项户借（或贷）：清算资金往来集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）借：辖内往来机构往来户（应付汇差网点）贷：辖内往来机构往来户（应收汇差网点）,（5）汇划网点的处理应付汇差，“清算资金往来”账户余额为贷方借：清算资金往来集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）贷：辖内往来机构往来户应收汇差，“清算

15、资金往来”账户余额为借方借：辖内往来机构往来户 贷：清算资金往来集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）,同城票据交换及清算,一、同城票据交换及清算的意义二、同城票据清算的基本规定,同城票据交换及清算,一、同城票据交换及清算的意义概念：同城票据交换及清算，是指对同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。意义：其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营,同城票据交换及清算,二、同

16、城票据清算的基本规定 组织机构：人民银行设立票据交换所或人民银行委托当地的某商业银行组织。参加单位：同城内的有关商业银行；交通方便的可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换 场次和时间：一般大中城市：每天两、三次；中小城市：每天一次,同城票据交换及清算,做法：1.对参加交换的行处，核定交换号码。2.确定交换场次和时间：一般市区行处参加两次交换，郊县行处参加第一次交换。3.票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理，一般参加交换的行处，既是提出行又是提入行。,同城票据交换及清算,4.同城票据交换的具体做法：（1）严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。（2）填制“交换提出报告单”

17、连同票据凭证提出交换。（3）交换所清分、打印及提回交换凭证。（4）根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转账。（5）提入行将票据及凭证处理入账。5.同城票据交换的账务处理。提出、提入票据资金汇总后与“存放中央银行款项”对转,人民银行支付系统业务核算,一、现代化支付系统的构成二、现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立三、大额支付系统的处理四、小额支付系统的处理,人民银行支付系统,概述 2005年6月，中国人民银行大额支付系统在全国推广运用；小额支付系统于2006年底已完成全国推广，标志着我国现代化支付系统基本建成。现代化支付系统的基本建成运行

18、，实现了我国跨行资金清算的零在途，完成了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的跨越式发展。,现代化支付系统概念,中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。构成 现代化支付系统由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（HEPS）两个应用系统组成。,大额支付系统,概念大额支付系统是中国人民银行现代化支付系统的

19、接入系统，是以电子方式实时全额处理跨行及跨省支付业务的应用系统。基本做法数据加密传输、信息实时发送、业务换人复核、大额分级授权、每日逐级对账、批量差额清算。,数据加密传输 是指发起行将支付业务录入计算机产生的电子支付数据信息通过机器自动加密进行传输。信息实时发送 是指支付业务处理信息由系统实时进行发送处理。业务换人复核 是指办理每笔业务必须经换人复核后发送。大额分级授权 是指办理超限额业务时必须经上级主管授权后发送。每日逐级对账 是指每日日终省清算中心先与人民银行对账，然后由市清算组与省清算中心对账。批量差额清算 是指每日日终系统对往来支付业务汇总轧差后进行批量清算处理。,小额支付系统,概念

20、是中国人民银行现代化支付系统的接入系统，是以电子方式处理跨行同城、异地纸质凭。处理方式 业务实时传输，发出待转过渡，批量组包发送，接收自动挂账，回执确认发送，实时轧差处理，定时日切对账，往来差额核算，批量净额清算，24小时运行。,大额支付系统与小额支付系统的关系,1、小额支付系统行号与大额支付系统行号为同一行号，行号与网点号有一一对应的关系。2、小额支付系统与大额支付系统业务序号分别编排。3、大额支付系统运行时序含营业准备、日间处理、业务截止、清算窗口、日终处理，但小额支付系统仅有日间、日切处理。4、小额支付系统柜员权限与大额支付系统柜员权限共用一个，但在具体操作中区别不同业务种类进行权限设置

21、。5、小额支付系统收费账户与大额支付系统共用一个。,6、大额支付业务受理时间为正常。工作日，节假日不营业，小额支付业务受理时间为自然日，支持724小时不间断运行。7、大额支付行内系统仅能发起贷记业务，小额支付既可以发起贷记业务，也可以发起借记业务。8、大额支付系统已清算业务必须于当日清算完毕，小额支付系统如因轧差净额清算报文提交不成功，可在次日重新提交后进行清算。9、大额支付系统往来账务均通过待转户过渡，小额支付系统则设置自动挂账机制，对接收的贷记来账及借记业务回执均由系统自动挂账完成。10、大额支付系统排队业务按业务发生时间先后排序，小额支付系统排队业务则按“金额优先”的原则从小到大进行排队

22、。,现代化支付系统的架构,现代化支付系统参与者 现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行。间接参与者是指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。特许参与者是指经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。,现代化支付系统的基本程序 现代化支付系统处理支付业务的程序是：发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，最后至接受行止。在该程序参与者中，发起行和接收行为

23、间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行为直接参与者。,现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立 科目设置 现代化支付系统分为大额支付系统和小额支付系统，以下以大额支付系统为例叙述其处理手续。大额支付系统设置以下会计科目：1.大额支付往来。该科目核算支付系统发起清算行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年度终了，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，该科目余额为零。,2.支付清算资金往来。该科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理支付结算汇差款项。年度终了，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。3.汇总平衡（

24、国家处理中心专用）。该科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行账务处理，不纳入人民银行的核算。,大额支付业务的处理（一）发起大额制度业务的处理1.发起行（发起清算行）的处理。发起行可以为商业银行（如由支付结算业务引起的），也可以为人民银行（由系统内划拨款项引起或划拨国库款项引起的）。发起行业务发生后将支付信息传输给发起清算行；发起清算行将发起行传输来的支付信息与本身发生的支付信息合并后，由操作员录入、复核，自动逐笔加编密押后发送发报中心。发起清算行为商业银行的，会计分录如下借：科目 贷：存放中央银行款项,发起清算行为人民银行借：科目 贷：大额支付系统人民银行行（库）户2.发报中心的处理。发报

25、中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送至国家处理中心。3.国家处理中心的处理。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行帐务处理。,（1）发起清算行、接收行均为商业银行的，其会计分录如下：借：银行准备金存款 贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户 贷：银行准备金存款,（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行的，其会计分录如下借：银行准备金存款 贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户 贷：汇总平衡科目人民银行行户,（3）发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录如下借：汇总平衡科

26、目人民银行行户 贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户 贷：银行准备金存款,（4）发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录如下借：汇总平衡科目人民银行行户 贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户 贷：汇总平衡科目人民银行行户（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔业务进行排队处理。（6）国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。,接收支付信息的处理1.收报中心的处理。收报中心接收国家处理中心发来的支付信息后，逐笔加编密押实时发送至接收清算行。2.接收清算行（接收行）的处理。接收行可以为商业银行，也可以为人民银行

27、。接收清算行接到支付信息后，传输给接收行或对本行业务进行处理，会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：科目,小额支付系统的处理小额支付业务分为：小额贷记业务：汇兑、委托收款划回、托收承付划回等贷记业务和定期贷记业务；借记支付业务：主要包括银行汇票、旅行支票、国库借记业务，即按照规定凭发起人提交的支付信息直接贷记发起人账户的业务；定期借记支付业务：是根据发起人与接收人签订的协议，由收款人发起的，在约定时间生效的业务。对于借记业务，支付系统设置了严格的控制范围。,（一）发起行（发起清算行）（与大额支付相同）（二）发报中心 发报中心接收发起行发来的小额支付信息，应当分本城是处理中心覆盖的业务和非本城

28、市处理中心覆盖的业务。对于非本城市处理中心覆盖的业务，即时发往国家处理中心。对于本城市处理中心覆盖的业务，应在规定的时点轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差结果即时自动发送至国家处理中心。,（三）国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的小额支付信息，在规定的时间按接收清算行进行清分，并将小额支付明细信息发送收报中心，同时以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管理系统进行清算（四）收报中心收报中心接收国家处理中心发来的支付信息及时转发接收清算行。,（五）定时轧差清算城市处理中心可以定时轧算支付信息查并通过国家处理中心清算资金。1.轧差公式：借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业务往账金额借

29、记业务来账金额为应收差额借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业务往账金额借记业务来账金额为应付差额,2.国家处理中心清算资金差额。国家处理中心按清算行清算轧算资金差额。（1）对于商业银行清算行为应付差额，进行清算的处理，其会计分录为：借：银行准备金存款 贷：小额支付往来人民银行行户对于应收差额进行清算的会计分录相反,（2）国家处理中心对于人民银行清算行扎算结果的理 对于应付差额进行清算的会计分录如下 借：汇总平衡人民银行行户 贷：小额支付往来人民银行行户 对于应收差额进行清算的会计分录相反。,思考题,1.何为资金清算？2.资金清算业务的分类？3.系统内资金往账与来账业务的原则？4.资金清算业务系统框架体系如何？5、系统内电子汇划体系的结构如何？6、电子汇划系统的基本做法。7、同城票据清算的组织机构如何？8、同城票据交换分为哪两个系统处理？9、中国现代化支付系统由哪两个应用系统组成？,10、中国现代化支付系统参与者如何划分？11、中国现代化支付系统的基本程序12、大额支付系统概念如何？13、小额支付系统概念如何？,