[优质文档]预算操纵 --规矩、理念、轨制基础.ppt

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1、0109,201302210900,1,预算控制-规则、理念、制度基础,Dr.章顕中,Activity Based Budgeting(ABB)DynamicOn demand,糕父篓屏媳臻窄梧肄垄郸伦址表夺殉胎节舆语鱼穴裔糠涸柿西慨杠坏辩珐预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,2,1-1、基于资源的企业战略（resource-based theory or resource-based view(RBV)）是关于企业战略的主流观点何为战略？市场机会与企业资源的最佳组合 外部市场 企业策略 实现路径,1、预算控制的战略定位,机会 不确

2、定性 环境约束,营销与投资策略 风险策略 评估分析,资源分析 计划 资源配置,基于资源的企业战略,惊刊肥吮皑产熏希溶触轩耍衰源斩说熙悟娩舒顺湛蚁钵畔败软尤缆庐盼闺预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,3,资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制如何运用资源比获取资源更重要 赢利能力比融资能力更重要战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来,1、预算控制的战略定位,1-2、以企业战略引导资源的优化配置,寅犬钩肚惋屁字鸳润溃钎彪锻骗胳洼铅岳翌市搬窟础莎品固具宇燥祖桑拂预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0

3、109,201302210900,4,组织目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,1、预算控制的战略定位,1-3、预算是实现组织目标的手段和路径,速名互昆绍缺爪道闲忠编壮原苗棚蚂台渠佐相感汹渐瞒春亭冗浴然舶七捻预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,5,市场营销,研究开发,制造,财务,预算控制,战略执行,战略规划,风险管理,基于结果而非简单遵循的动态风险管理模式,战略风险管理追求与战略计划及预算的紧密相关,效用：避免风险 资源最佳配置,控制和调整的闭环过程特征,1、预算控制的战略定位,1-4、从战略到实施是一个风险

4、控制和调整过程,厨螟酥戈滚磅四水哑汽苹圾丢溃羊尹盟撇赔摸彼故绳狄娥辗露巾捎巫挡彰预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,6,责任的法律基础-委托受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利管理层对资源的责任资源的最佳配置实现资源所有者的利益最大化,1、预算控制的战略定位,1-5、资源优化配置是管理层的责任,芥蝉袭系乌瞪古毯异期靶领食抗窟协沛维赏莲嗡瓢消燥浴痉分差脊嘿窝勋预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,7,2、预算控制的性质和规则2-

5、1、预算控制的性质2-1-1、基于业务的动态预算特征,Activity Based Budgeting(ABB)基于业务（活动）的预算Dynamic动态On demand按需,筐儿诀捧置聚傲冻嘴仕弗躯袄连寡复之眨极誊脂矢鹿困负夺嘘橇勾眨萌适预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,8,企业行为是价值创造活动市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值企业的目标价值（价值产出）资源流入=投入产出效率企业的经营投入（价值投入）资源流出,2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质,池痔源审劲袄瞬

6、汞扮催谋伯湿同仆农侠十剖单帐寻峦乞锑踏敌蚌撵许滦减预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,9,预算的价值控制特征：,预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）,经营活动的价值创造过程,价值链,2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质,闽怕莫茸权通仅瞬启吏蜗占借孺煽侨跌嗽粘劫超困哮瀑窜褐城待指辫埋旨预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,10,价值创造链的管理是战术手段：解决正确地做事价值创造控制链管理是战略手段：解决做正确的

7、事,2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质,寥联轿静迟劈举鉴哉箍与渡幂寄裙捶尤域铬类舱烛阿升殴屈锈溶孩肉洱秋预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,11,企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制,Accountable,Accountability,泊距葬呕虫鞋讲斡赁前斑凿祝遥乳湖衙返窄宾侨吻沥班抵辈照疗卉缩蜒司预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,12,规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点从目标到资源投入：预算筐资源与目标的平

8、衡：战略风险控制规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的预算概念的外延：会计观念？投入产出观念？预算控制的观念：BBB？ABB？（20/80 规则）规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则四、优化配置规则：边界约束产生最优,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-1、以预算实现资源优化配置的4项规则,嫩唤箭厉姥啄砾伊乃衬硒娱恢层庞盒蛰模早倦铰觉库浅洛漱抢藏鸵版浙框预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,13,规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯

9、一渠道规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性一切活动受控于预算规则四、重要性控制规则：80/20；20/80 规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出,深航的预算理念：确保一切活动受控于预算,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-2、基于ABB动态预算模式的5项规则,玄韵少膳臼阎展搬徽矫贾整树心革靖忍眷睬房钧溢托豫赫汲诽懈铲唁虾兑预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,14,规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值

10、（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则,讽脉颅抉毯家颐茵首苫城筏蹲裤榆丛剥裂窃咙贼嚼九蹈来谬岸惕墒王无吱预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,15,规则二、按既定的规则行事先规则，后行动规则面前人人平等预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则,惰捏章韩掂镜绸赎镰秽淡抨贿赢性腹愿焚夜讥张伊倚岁晰鳞浇眨瑰然颅蛔预算控制-规则

11、、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,16,以授权制度为设计基础规则一、资源使用与资源使用批准分离规则规则二、分权逐级批准规则：批准的路径规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-4、预算批准的3项设计规则,尊捞忍端蚀剪咬沽甸萧斗咎混茄有坏捕嫁薪幼咒盼火禾讳履怪疏批奉虞飘预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,17,规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标/投入产出规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算规则三、预算编制的硬约束规则规

12、则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径规则六、零基预算规则预算基础预算无余额预算无奖 规则七、投入产出配比规则目标配比预算筐约束 规则八、预算落实成本控制规则：成本控制与预算的一体化（深航的预算理念）规则九、刚柔相济规则,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-5、预算编制的9项设计规则,元熊妥蓬拥账腆妒努贡宾中浦瘩触司镀撇佰啼份茫纱策乡昏琅础稻脖锣田预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,18,规则一、预算资源 必须投入资源：资源与预算数据的分与合规则二、预算执行必

13、须预先批准规则三、预算申请必须文本化规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明）规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出责任,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-6、预算执行的6项设计规则,管理责任基础,淘挫琅氢培亲腰爱按羊淖眩争涡迷潮见鲸欧趾雅议迪肾癌该裹迎泰犹权庚预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,19,规则一、例外控制规则预算的项目间动态调整预算项目绝对增加规则二、行为调整而非数据调整规则预算减少不调整哪个变动调哪个无须定期调整或滚动预算规则三、追求判断的精确性

14、而非预算编制的精确性规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力,不变的原始预算,预算调整例外控制,项目间调整,预算增加调整,2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-7、预算调整的4项设计规则,自写漆粮远虽衰律转仕空雷邹群殖蹈舱悼砖弱步纵厢剑吵入滑喝抖跪脖汇预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,20,2、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-1、3次资源配置过程,眉厨褪廷吨嚎屑劳拙蚜水敛懈瘸汇魔之惧珍憨耪懈阑宣黔田陡读阴次延趟预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302

15、210900,21,2、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-2、全流程控制,索盛化钱纵酗许鲍谰筋痛陛膝切毁坠威垒配限寒鲸容泵噬称零餐樱苟千哑预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,22,2、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-3、预算控制的“点 线 面”,预测/预算编制,期间动态控制,基于市场/业务,基于市场/业务,基于市场/业务,经营目标区间,战略目标区间,饱康邢犬灾宅拆槐拄隐遮暮寸琵挣荫尿控趋踢轨减欢侮棺晒贱辽怒揣折罚预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,2013

16、02210900,23,2、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-4、预算控制产生财务效应,基于业务的预算而非基于预算的预算,呈虱援留瞄卡奇霞截风抢著煎剁溢阳凹橇暗代武灰捅胰六耐籽磋缅巡邹辩预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,24,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,庙畸滓冉柔谱孕机安婴台被噪约廉敞褪折违俗昼乒醉秒惧虞容瞧牺贝煽彝预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,25,理念一、控制是利润来源的另一半为什么要企业管理：不确定性从利润表认

17、识预算控制的意义理念二、财务管理是管理的核心理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及理念四、减少1元成本即增加1元利润，比增树十倍收入效用还要大,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,联拣狮圆迅顽槐蚤转抉迟在集井剩旗澈澡凤瘁惫溪瞥庭蓄幻问灭封叛涕澎预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,26,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,理念五、营销产生收入，管理和控制产生效益,合玛令凌臣比驱抠醉诡庸再区寂哇役滋甚轨屋货越惠版肚艇略住邱沸钮巴预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制

18、度基础,0109,201302210900,27,理念六、组织目标是需要控制的投入资源对组织目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,任烟七耕镁滁年沪棘浙菏陋矣诣拔周营恃保光坯稻欺育听孕慨赴板龋惺症预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,28,理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标,不确定性引起的固有风险:管理悖论引起的目标风险分配制度引起的利益风险,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场

19、游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏-GE前CEO韦尔奇,瞧惑腮辱怪爆苔由简钠姐湛卜臼拘设敷峰搁沪锰崔株肋肥惰琼属满忻钳挎预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,29,理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率业务是活动；控制是规则先规则后活动规则决定活动而非行动决定规则作用于企业价值目标的效率才有意义效率的经济学解释（采购效率）,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,理念九、财务管理和控制必须是开放的、动态的,展诊影赣扑则羌炯嗅瑚紧访富焊著驴材歪炎希港翻噪及茄捧晕坤持蓉欲栖预算控制-

20、规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,30,理念十、财务的组织及功能决定控制的可能与效用财务不是服务功能规则是乏味的但却是有效的财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。”-德鲁克【卓有成效的管理】激动人心蕴涵危机（中航油）；平静意味着正常,3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础,舅城佃焙愿妨化哦黍雹撬虹酉眉莱莹汁肢磐寅周拳烛域纺岿砾瘤防能烘毅预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109

21、,201302210900,31,预算控制的建立必须以制度的系统改造为基础现行制度和控制理念的整合必须先行于预算预算考验企业能否承受管理的“炼狱”预算的双重控制模式,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础,镁智弓郝彭修丑钠发叁玻戒锈轻敦档冬翘桩峻觉焙峭冤蛙扑国柑椎扔胖幅预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,32,授权的责任基础Responsibility（责任制）Accountability（受托报告责任制）授权的性质权力平衡的制度安排企业风险分解的量化表现对个人理性能力限度的补偿法律意义上的责任：公司契约；代理人权力

22、重组,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-1、预算控制的组织基础：授权制度,招埠凳涵碌醉鄙腑益槛孤犹讹壹岿支擞嵌簇箕誓瓣殴苔拟几惊闹融淳屈陀预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,33,授权制度必须从上而下建立知人善任，多谋善断无为而治六字诀：无智，无能，无为制度授权而非个人分权预算授权的涵义有限授权 责任前提,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-1、预算控制的组织基础：授权制度,台瘸裸牵冻苇悔罪卒兔贺耪聋碧修腾燃返戎接字倡方跌兜膊语维钮涡尸敢预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规

23、则、理念、制度基础,0109,201302210900,34,交易方式审核财务政策审核付款方式付款期限,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-2、预算控制的经济责任基础：合同制度,壶缎腰焙驴桂精增错镶蠕素埃认名棱赏炮炒乖圣膝亦感瞬疯伐砸关渺居舷预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,35,采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及批准采购依据付款政策采购方式,采购与财务功能间的关系Schanen 谈采购控制采购成本：CFO的的重要使命用比较经济的方式取得销售订单；公司60%的成本来自采购；当决定买一样东西时，必须

24、先自问：如果是用你自己的钱，你也会买吗？,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-3、预算的重点控制基础：采购制度,栽阁蔷绪嵌敝蛰土蝎辖无呢啤鞠倘番杭稻吕阅竞符傲琴耶追臀谈臂阶湛钒预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,36,输入,预算控制,会计信息系统,数据,交易,会计制度,输出,过程控制,观念总结,预算控制对真实信息的守护,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-4、预算对财务信息真实性的控制基础：会计信息系统,茂毗凌荷链距娜粳蝎钾且烷纽手蓄殷空嗓袭呐州梧篓痊受苏雄怔凌履斥荣预算控制-规则

25、、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,37,部门A预算,部门A业务,部门B预算,部门B业务,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-5、基于制度系统的三统一：预算/成本控制/目标管理/HR效率,轿机侠洁洒声违惶琳员稻茶揉娶爽还隘烬限嚼弧煮住纺漫沼纤拢酪将涂姿预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,0109,201302210900,38,重组的必要和先行：财务之权力、职能与现行能力与知识结构的矛盾：企业控制的困惑知识重组人员结构重组,3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-6、预算控制的知识结构基础和能力来源：重组财务机构,宾驾萌犹啡障糜拼黎勺柳筷契吼傲沥尝垣柄词河簿哦蜗爆恫粟同囊操丹嘛预算控制-规则、理念、制度基础预算控制-规则、理念、制度基础,