浅析我国房地产内部控制的重要性.doc

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1、南昌大学共青学院毕业设计（论文） 摘 要摘 要由于我国的经济水平的不断提升，让我国的新型产业有了很好的发展机遇，也可以说这是一种契机。无论是从发展的速度还是交易额的数量来看，房地产企业都是我国的支柱式产业之一，对我国的民生国计的作用更是功不可没。但正是由于这种快速的发展和巨额的交易量，必然导致房地产企业市场竞争无比激烈，再加上近几年房地产企业因会计信息失真等原因的舞弊而导致企业倒闭案件的日益上升，想要在这种大环境中生存甚至是更好的生存下去并预防类似舞弊等事件的出现，通过健全企业的内部控制来加强企业自身的管理能力、学会降低成本是必要的，这样不仅能提高企业的经济效益还可以提升企业的市场竞争力。本文

2、利用文献研究法把理论和实际结合起来的方法来分析现状和意义。并通过举例法得出一种的内部控制体系加以认识并解决目前房地产企业日常内部控制缺失的问题，结尾利用总结的方法引出内部控制在房地产企业中的重要意义，引起我国当代房地产企业管理者的高度重视，从而改善我国房地产企业的经济发展现状。关键词：内部控制；房地产；会计风险意识南昌大学共青学院毕业设计（论文） ABSTRACTABSTRACTDue to the improving of the economic level of our country, let the new industry in China have very good devel

3、opment opportunities, also can say this is a kind of opportunity. Both in terms of development speed or the number of transactions, real estate enterprises are the pillar type industry of our country, the livelihood of the people of our country more played the role of the meter. But it is precisely

4、because of this rapid development and huge volume, bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market, coupled with the real estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case, want to survive

5、in this environment, and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud, through the perfect enterprise internal control to strengthen the management ability of the enterprise itself, learn to reduce cost is necessary, such not only can improve the economic benefit of enterpr

6、ise can also improve the market competitiveness of enterprises. In this paper, using literature research method of combining theory and practice to analyze the status quo and significance. And through the example method to draw a set of suitable internal control system to recognize and solve the pro

7、blems of the real estate enterprise daily lack of internal control, and finally the method of using summary it is concluded that the internal control in the important value of real estate enterprises, has drawn great attention of modern real estate enterprise managers in our country, to improve the

8、state of the economy development of Chinas real estate enterprises. Key words: internal control;real estate; fraud I南昌大学共青学院毕业设计（论文） 目 录目 录摘 要IABSTRACTII第一章 房地产企业内部控制制度理论概述11.1 相关概念11.2 内部控制的概述11.3 内部控制的发展21.4 内部控制对企业的重要性4第二章 房地产企业内部控制存在的问题72.1 企业内部控制管理体系问题72.2 企业会计内部控制管理问题82.3 房地产有限公司的内部控制体系8第三章 分析

9、造成房地产企业内部控制问题的原因113.1 管理层人员专业素质不高113.2 企业的管理体制不健全113.3 对会计控制理解不全面113.4 会计控制体系不完善11第四章 解决房地产企业内部控制问题的对策124.1 建立严格的监督体制124.2 建立相关的培训制度124.3 重视企业的精神文化建设124.4 提高企业的风险意识12结 论14参考文献15致 谢16南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第1章 房地产企业内部控制制度理论概述第一章 房地产企业内部控制制度理论概述1.1 相关概念 1.1.1 房地产企业概念所谓的房地产企业就是讲进行房地产开发、经营、管理和服务的一种经济运动，这种经济组织

10、通过自主经营和独立核算来现实最大的经营利润目标。房地产还是地皮、建筑物及附属在地皮、建筑物上没办法分割的部分和其所被附于的各类权利和利益。房地产在目前的经济学上之所以被称为不动产是因为其的固定性和不可移动性所决定。房地产更可以是三种存在形态(地皮、建筑物、房)的统一。在房地产拍卖的过程中，它的拍卖标也存在三种形态，即地皮、建筑物和房地合一状态下的实体以及它的权利和利益。伴随着个人财产所有权被人们越来越重视，在我国的交易经济活动这块，房地产交易更是不可或缺的一部分，故许多人都把房地产交易作为一种重要的投资方式。1.2 内部控制的概述1.2.1 内部控制的定义内部控制指的是一个整体的各级管理分支，

11、为了保护自身的经济资源安全和完善，保障经济和会计信息地真实与可靠，调节经济行为，掌握经济活动，结合单位内部的分工而演化成为互相制约，互相合作的关系，从而形成一整套具备控制职能的方法、举措和程序，使其变成一种更加安全可靠的规范系统。企业内部控制根据企业本身想要掌控的目标的不同，又可以分类成会计控制和管理控制。会计控制是指和保障企业本身的公共财产物品完整性、企业会计经济信息的真实性和财务的经济活动合法性相关联的控制行为；管理控制是讲和保证经营计划、以及决策的彻底执行，增加经营活动经济性、效率性以及经营目的地实现有关联的一系列控制 金珊.谈房地产开发企业会计核算的特殊性J财会月刊，2010(12)。

12、会计控制和管理控制并不是彼此排斥或者互不相容的，也是存在者很多的控制方法不仅可以用来进行会计控制，还用在管理控制。1.2.2 内部控制的特征（1）内部控制是一个企业内部的管理体系，它属于企业本身，它与企业的生产经营息息相关，每一个部门都需要它来进行调控与约束，它要求企业的每一个人都对内部控制负责任。因为它，各部门之间、人员与人员之间权责分明，分工明确，彼此监督彼此制衡，也就保障了企业正常的经营生产活动，故内部控制具有全员性、全面性的特点。（2）内部控制具备开放性与灵活性。经营环境决定了内部控制的产生和发展。作为一种服务于经营目标和效率的内部管理体系，随着企业组织形式的变化，相关政策和法规的变化

13、，以及科技进步和市场的趋势，都需企业控制部门去关注和吸纳并组织实施。（3）内部控制具有对应性。企业内部的控制还要对企业外部的控制有所了解并针对该外部控制体系进行对接，而企业的外部控制的具象则主要表现为政府有关部门、社会中介机构，它们对企业起着规范制衡的作用，为企业提供有偿服务，内部控制应与外部控制维持着紧密的联系与合作，企业应利用外部控制的优势来完善企业自身的内部控制体系。（4）内部控制存在局限性。因为不管一套内部控制体系计划的多么完好，执行多么贯彻，也没有办法避免内部控制与生俱来的限制的影响，例如成本约束、运营业务缺陷，员工失职或舞弊，所以内部控制不能百分之百保证对各泪风险的有效防范，只能提

14、供在正常经济活动情况下的合理保障 王真.房地产企业内部控制的现状与必要性分析 M 时代金融，2011（9）. 。1.3 内部控制的发展1.3.1 内部牵制阶段内部控制，这一个专业的词汇或者说完整概念，是在本世纪的30年代才被人类提出、了解以及接受。但在根据目前记载的人类社会发展历史中可得知，其实人类社会早就具备了内部控制最基础的思想以及意识，这以意识就是内部牵制(Internal check)。在遥远的古罗马时代，对跨级账簿实施的双人记账制即当一笔经济业务产生后，就由两名负责记账的人员在同一时间在每人的账本上来进行笔录然后规定和约定同一时间核对双方账簿笔记，用来检验有没有出现记账误差以及作弊行

15、为，也就实现了控制财物的收支的明细目的，这就是最经典的内部牵制行为举措。1.3.2 内部的会计控制和管理控制阶段 “内部会计控制”这一概念的产生于20世纪30年代的美国证券交易法。就在1949年，隶属于审计程序委员会(CAP)的内部控制专门委员会官方对内部控制行为作出了解释：“内部控制是企业制定的为了在保护财产、保障会计的资料信息可靠性和正确性、增加经营的效率，助推管理部门所规划的各种政策能够加以彻底执行的集体规划以及互相配套的多种办法和措施”。在1953年的10月份，该审计程序委员会在其公布的审计程序公告第19号中将内部控制划分成会计控制以及管理控制两大部分。在后来的70年代，美国的审计准则

16、委员会(ASB)在第1号公告中，针对于管理控制以及会计控制提出现在所能被大家都认同和接受的定义：（1）内部会计控制。会计控制由组集体策划与保护财产和保障财务的资料可靠性有关联的程序以及记录组成；（2）内部管理控制。管理控制包括在组织计划和与管理部门所赋予业务的过程有关的程序及其记录。这种类型的授权活动是管理部门的职能，它与管理部门所指定的利润有关系，更是对经济业务进行会计控制的开始。1.3.3 内部控制结构阶段20世纪80年代由美国注册会计师协会在70年代所公布的审计准则公告第1号被审计准则公告第55号所代替，这一公告第一次用内部控制结构一词代替原来的“内部控制”并讲出企业本身的内部控制结构包

17、括为提供获得企业制定目标的合理保障从而成立的多种政策以及程序。并由控制环境、会计系统和控制程序组成。1.3.4 内部控制整体架构阶段1992年，隶属于美国反对虚假财务报告委员会的内部控制研究委员会在改机构的委员会(简称COSO委员会)上提出专题报告：内部控制一一整体架构，外界称之为叫COSO报告。这一报告指出：内部控制是一个由企业的全体人员共同实现的一个过程，目的就是要做到保障财务报告的真实性和经营的效果和效率以及合法性。它觉得内部控制整体架构主要是由：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控组成。控制环境：控制环境除了是控制体系的基础外，更是有效的实施内部控制的有力保证，更直接影响了公

18、司的内部控制的彻底执行和公司经营利润目标或者整体的战略目标的实现。控制环境也说明了公司的总个形象。控制环境内容有职业道德、员工的就职能力、管理的理念和经营模式、集体结构、利益以及责任的划分、人力资源政策以及董事会与审计委员会以及反舞弊等。辨别及分析影响公司利润实现风险的过程和风险管理的基础说的就是风险评估。其中的控制活动指的是保证管理层的命令能得到贯彻执行的重要行为，这种控制活动是整个公司内无所不在。具体到一项业务的所有操作过程当中。其中的信息与沟通指的是公司经营管理所需要的信息被认知取得并以特定的形式及时地传递出去，方便职员履行职责。内部产生的信息与公司经营决策相关的外部的信息组成了整个信息

19、体系。公司员工之所以可以及时迅速的掌握到在执行业务整个过程中的信息只要是来源于公司没有沟通障碍的机制，并学会进行交换这些信息。其中的监督检查指的是对内部控制体系进行评估的有效持续过程，由持续监控、独立评价以及缺陷报告等构成。1.4 内部控制对企业的重要性1.4.1 内部控制的功能因为内部控制具备保护企业财产安全，减少成本，避免资产损耗，以及辅助管理者特征，所以内部控制具备了以下4种功能。防护功能：内部控制说白了就是以计划目标做为根据的控制行为，通过内部控制对计划的识别和分解，让计划更正确和可靠，还有利于消除在管理过程中所遇到的各种不利因素。调节功能：当内部控制成为一种减少标准的执行与平衡误差的

20、管理者职责时，这个时候的控制应该包含制定标准、估算差异、进行分析、采取方法、协助有关业务部门让它执行的结果符合制定标准，从而达到实现监督考核和制衡的目的。反馈功能：内部控制一般情况下都是采取闭环的控制方式，有利于各种管理信息的反馈，故对于管理目标的执行、差异所存在的情况、应该采用的方法等能够及时正确的报告给相关管理者，可以帮助企业的各项计划以及政策的贯彻。参谋助手功能：大家都知道管理层就是专职综合性经济监督机构，掌握企业经济管理活动中的决策的一个公司职能部门，任何时候都要了解经营工作的总体规划、工作重点和重大的举措，环绕调控中的重点从宏观角度着眼，微观角度入手，监督和调整经济管理各部门，让其更

21、好的执行职责，并时刻注意经济运行中产生的新情况和问题，从而进行综合性分析，提出宝贵意见，以增进各项制度和措施的加强与完善。1.4.2 内部控制的作用合理的使用内部控制功能，不仅对企业改善经营活动起到一定的帮助，更是提高整个企业的工作效率和增加了企业的经济效益。无可厚非的是一个健全的控制体系决定了一个企业经营成败，它的最根本目的其实就是保护企业自身的财产安全，并检验出相关数据的正确和可靠性，制订正确的财务计划，以帮助企业管理层作出最优的决策，我认为有着以下几点作用。统筹的作用：在一个企业中，尽管有不同的作业单位，但是想要达到一定的经营目标，就必须要做到全面配合，只有这样才可以发挥出整体团队作用。

22、统一指导思想，合理的运用会计、统计、业务、审计各个部门的制度、规定和相关信息、报告等，做到了这些内部控制也就可以实现了统筹与控制的双重目的。约与激励作用：内部控制目前的各种业务的执行是不是全部符合公司既定的规范标准，企业的多项相关经营活动做到有条不乱，决定了是否达到预期效果。从中可知，内部控制对于管理活动可以进行严密的监督与考核起到两人制约作用；，就可以真实地反映出工作实绩，并照顾到员工在工作之中的情绪，改变员工的工作状态，进而提高工作效率。促进作用：内部控制要学会如何的运用制度设计、控制原则，了解各个业务部门的真正的工作状态，充分发挥控制的影响力，从而达到管理目标孙霁辉,阳秋林.我国房地产企

23、业内部控制存在的问题与对策J. 价值工程. 2010(2)。 辅佐决策者的作用：有效的正确的财务信息能帮助企业决策者准确的分析出企业的利润点和损耗点从而避免企业不必要的开支，做到利润最大化。15南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第2章 房地产企业内部控制存在的问题第二章 房地产企业内部控制存在的问题2.1 企业内部控制管理体系问题2.1.1 企业管理者的内部控制意识薄弱我国大多数的企业管理者对于内部控制缺乏一定的认识或者只是把内部控制仅仅定义成内部监督和会计成本控制，没有意识到内不控制的重要作用，使得企业的正常的审计作用并没有真正发挥出来。2.1.2 企业员工的管理意识普遍不高因为房地产的特殊

24、性导致企业员工的流动性比较高，再加上企业的管理者没有对房地产这一行业进行一个专门的管理知识培训，甚至有的管理者连报表都不知道该如何去查看。因为只靠着以前的经营经验来进行管理，所以没有办法适应这个行业的快速发展。2.1.3 企业缺乏一定的风险意识一个企业发展的越好，它所承受的风险就越大，尤其是房地产企业所面对的种种风险问题是最显著的，因为目前我国还没有制定出真正完善的风险评估体系，以至于无法做到有效的采取相应的风险预警机制；再加上房地产企业自己内部控制的意识薄弱和执行力度的不到位使得其对企业内部控制执行力度不够，进而造成企业生产经营的风险的不断扩大。2.1.4 企业的精神文化不强 目前很多房地产

25、企业只注重怎么去提高自身的经济利润，一心追求单一的经济效益，对企业的精神没有一个完全的概念定义，缺乏了属于自己的核心企业价值观，也就造成了大部分的企业员工积极性不高。对企业自身精神文化的重视度不够，这也是导致很多房地产企业倒闭的重要因素之一。2.2 企业会计内部控制管理问题2.2.1 会计从业人员没有进行及时系统培训在内部控制体系中，会计的控制是至关重要的。现在的会计从业人员的业务能力非常有限，只够应付基本的核算业务，当没有发挥出属于财务的管理控制的职能时，就更不要提内部控制里面的会计控制职能了 姜东亮.关于房地产内部控制制度的问题与思考J.现代经济信息.2010(09) 。2.2.2 企业内

26、部会计制度不完善俗话说没有规矩不成方圆，现在的很多企业的会计人员的人事管理制度执行力不高，基本上都是靠关系就可以上岗，都没有一套完整的严格的聘请制度或流程，还有就是会计人员的绩效考核制度操作性不高，只有框架没有具体的实施条例，视同摆设。2.3 房地产有限公司的内部控制体系2.3.1 xx房地产有限公司的简介XX房地产有限公司是2001年在海南注册的一家具有差不多15年历史的中小型民营房地产开发企业，据说该企业拥有各种资产多达1.2亿元，该公司分别投资开发了许多个普通商品住宅小区、别墅小区等各类地产，累计开发面积多达5.8万平米，该企业品牌在整个海南东西部地区都具备了一定的影响力，2005年，公

27、司开始对外扩张，先后在海南省的两个地级市投资建设住宅项目6个。虽然企业的人事、战略等各项管理基础都是相当坚实，相对应的制度和业务流程也是比较健全，但由于公司的一些领导长期只是注重业务经营和拓展，从精力上面说对企业自身内部管理难免忽视，再加上公司内部的人事关系错综复杂，某种程度上导致了XX企业的管理走向失控，最终造成多个项目的运作分别出现不同严重程度的经济管理错误，导致该公司品牌在海南东西部地区受到不小的消极影响。XX房地产有限公司领导层也就逐渐清醒地意识到，伴随着公司业务规模的不断盲目扩大，再加上企业自身内部控制系统的严重缺失从而导致了企业资金链彻底崩盘，从此一蹶不振。2.3.2 房地产有限公

28、司的内部控制案例XX房地产有限公司在2005年开发“绿色家园”住宅房项目的建设中，收到了居民的实命举报，举报内容为XX房地产有限公司多处房屋出现重复销售，该项目所属的市级审计局对该举报进行长达半年之久的深度调查，发现XX房地产有限公司在“绿色家园”的项目中利用住宅房的买卖合同将同一处的房屋进行多次销售，有的甚至达到5次销售。每销售一次便向多个商业银行进行抵押贷款，向个人高利息融资，并对外抵资，累计数额达到1一多亿元。该公司的直接负责人反驳不是虚假的交易买卖合同，二是利用签订住宅房的买卖合同进行融资，以解决企业资金的短缺问题，但经过审计人员的深度了解发现，XX有限房地产公司的内部控制制度形同虚设

29、，甚至一片混乱，毫无章法可言，最终才导致了该企业的资金链断裂，以至于不得不采取上面所描述的虚假的交易手段来进行筹集企业生产经营资金，同时从建委、国家资源委员会、银行等有关部门的相关财务报告中都显示出该企业的财务状况良好，甚至这些财务报告都是经过了著名的会计事务所的审计的，并且都出具了无保留意见报告，其实不难看出，除了政府部门没有做到真正的监管之外，该企业自身的内部管理混乱，缺乏一个完善并有效的内部控制体系是该企业失败的根本原因，例如：（1）该企业的建筑材料的采购和付款都是由同一个经理来一手经办，因为该企业没有执行材料采购和付款相分离的内部控制制度，导致该经理有孔可钻，采购过来的材料价格往往比市

30、场上的售价还要高的，从而导致大量的资金外协，造成了企业资金的短缺。（2）企业的另一个管理层高管向公司借款高达250万，后用一辆价值仅为30万的马自达小轿车作为抵债，套取企业现金，这一交易在处理上市资产形态的转变，资产的总额没有发生任何的变化，且如果在报表的附注中进行披露，报表的使用者也是不能了解到这个信息的。（3）XX公司的出纳小张，在工作的2年间先后通过隐秘5笔结汇收入和6笔会计开好的转账账单，共计1笔售楼所得1000万元，用提现出来的现金额度与隐匿的收入进行相互抵消，然后使得收支业务都没有及时的在银行存款日记账和银行调节余额表中流露出来，再加上企业的印鉴和行政印是在一起的，并统一由行政人员

31、保管，而小张利用了该行政人员的疏于监督开具了现金支票，伪造银行对账单，修改银行代码，尽管XX有限公司在日后发现了有5笔结汇收入没有在银行日记表和银行余额表中记录，但是又由于人员的不足就没有及时进行专项清查。2.3.3 房地产企业有限公司给我国的房地产企业内部控制体系的启示通过上面的案例，可知，第一，对于经常进行金额巨大交易的房地产企业来讲，就在采购的货款问题上，一定要做好职务分明，并学会采用集体措施。比如采购申请得由专门的生产部门来提议，具体采购任务由组由专门的采购部门来完成，但是采购而来的物品就得由别的部门的人来进行验收并入库，这样就能防止采购员接受供货商的贿赂，也能防止采购人员恶意提高材料

32、价格来蒙骗企业资金，从而避免了企业利益的流失，在付款环节必须做到凭证一致完整才能进行结算并支付货款，支付授权人和采购人必须分离，会计部门也要对该采购人员带来的凭证进行深度的核查，以确保该次交易的合理性和合法性。第二，在企业内部的管理层面上必须做到认真负责，出纳与会计一定要做到分开，绝对不可以出纳和会计是同一人，这样就能避免现金流失而无法及时发现。管理企业印鉴的行政人员必须做到恪尽职守，不得擅自离开自己的岗位，要建立支票的购入、注销等的登记制度，设立专门的专项清查小组，一旦查出账面不对应立刻及时的进行清查，直到找到原因，这样就能杜绝舞弊等事件的出现。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第3章 分析

33、造成房地产企业内部控制问题的原因第三章 分析造成房地产企业内部控制问题的原因3.1 管理层人员专业素质不高我国很多房地产企业的所有者都是半路出家，有的甚至是包工头出身。管理者由施工人员向专业的房地产经营人的角色的转换没有做好一定的心理准备，对房地产行业没有一个深度的系统学习，管理方式没有随着身份的转变而改变。3.2 企业的管理体制不健全 现在的房地产企业鱼龙混杂，没有一套完整的管理体制，任人唯亲的旧思想还是普遍存在，尤其是民营房地产企业。对企业的管理没有一个系统的认知，没有及时的对市场进行风险评估，与时俱进的精神没有落实到位，管理和决策没有一个明确的区分。3.3 对会计控制理解不全面很多企业对

34、会计只是停留在成本控制这一块，没有意识到会计的控制还包括了会计管理的控制。所以单单只注意企业的会计成本控制而忽略了会计管理职能的运用。才导致了舞弊案件的发生。3.4 会计控制体系不完善目前我国的许多房地产企业在会计控制上处于放纵状态，没有一个完整规范的会计控制体系。有些房地产企业虽然建立了比较完整的会计控制制度，但是在执行过程之中根没有是一样的，也一些房地产企业职责不一致，也就造成了公司员工工作没有上进心，即便是兑现了也是奖罚不分明。这样只是安排了工作而对工作效果没有任何的提高，也就给很大一部分人员的积极性造成了较为严重的打击，给日后的财务工作带来了巨大的损失 张国新. 关于我国房地产企业内部

35、控制的现状及其必要性分析J.现代商业，2010（11）.。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第4章 解决房地产企业内部控制问题的对策第四章 解决房地产企业内部控制问题的对策4.1 建立严格的监督体制说到底不管是管理控制还是会计控制，它都离不开人工监督与人工约束。股东代表大会、董事会、经营管理层的工作责任在房地产企业中一定要做到明确，然后成立有效规范运作机制，使得三大部门之间各司其职、相互监督、相互约束。4.2 建立相关的培训制度对于一些专业知识不全面的管理者、普通的员工来说，一定要及时的进行系统的培训，做到与时俱进不仅可以提高企业的经济效益，还会使企业在房地产的如此的恶劣的大环境中生存并壮大下

36、去。4.3 重视企业的精神文化建设企业要想做大做强，就必要去按照市场的规则来运行，提高企业的整体竞争力是必不可少的，要认知到企业的文化建设与企业的经营理念是为一个整体的。要有企业自身的核心价值观，创立出具有激励机制的企业精神，树立企业的良好形象并通过一系列的道德规范和工作标准来坚定和延续企业的精神文化。4.4 提高企业的风险意识（1）确立正确的企业财务风险和内部控制风险理念。 第一,要成立起由董事会组成并直接领导的风险管理委员会,直接负责监管企业管理人员的运作情况,对企业重大的风险管理事项一定要进行集体决策,制定企业相关的风险管理制度。然后成立独立的风险控制与稽核部门,这些部门只能由风险管理委

37、员会的领导,结合企业各业务与管理环节来进行独立的风险控制和内部稽核。（2）提高公司员工的财务风险意识。企业应该通过想对应的会计政策和策略来帮助解决公司或者员工的财务风险问题。财务风险在财务管理工作的各个环节都是存在的，任何一个环节的工作一点失误都会给整个企业带来巨大的财务风险。因此财务管理人员一定要将风险防范始终贯穿于整个财务管理工作。针对基层财务人员风险意识淡薄的现实情况，企业高层管理人员应该定期对这些财务人员进行相关的风险意识培训，积极向风险管理较好的企业学习，努力提高财务人员的风险意识，并能够贯彻于整个企业财务活动的始终周璟.论房地产企业内部控制战略步骤J. 财经界(学术版). 2010

38、(11) 。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 结 论结 论当然，对于一个经常进行巨大金额交易的房地产企业来说，做到以上几点是远远不够的。因为现在的房地产企业普遍存在管理层专业知识不够、素质不够、风险意识缺失、对企业内部的控制制度没有一个全面的认识，仅仅只是把它当做是成本控制，并没有把它看成是管理控制和会计控制的所结合得一整个体系，还有就是企业的文化严重缺失。那么，我觉得要想做到房地产企业确保经营活动有效进行，确保资产安全和完整，同时又能做到确保相关会计资料的完整和真实，企业就必须从根本上认识内部控制一个不可分割会计成本加内部管理控制是一个整体控制系统，并且企业管理者要对现代的房地产行业有有一个

39、与时俱进的管理理念，还要高度重视企业本身的精神文化，要认识到企业文化也是一项提高企业核心竞争力的重要工作。好的企业精神的能够使企业与员工有共同的发展目标，这样企业才会越来越好。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 参考文献参考文献1金珊.谈房地产开发企业会计核算的特殊性J.财会月刊.2010(12) 2王真.房地产企业内部控制的现状与必要性分析M时代金融.2011（9）. 3孙霁辉,阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策J.价值工程. 2010(23)4姜东亮.关于房地产内部控制制度的问题与思考J.现代经济信息.2010(09)5张国新.关于我国房地产企业内部控制的现状及其必要性分析J.现

40、代商业.2010（11）.6周璟.论房地产企业内部控制战略步骤J.财经界(学术版).2010(11) 南昌大学共青学院毕业设计（论文） 致 谢致 谢时间飞快，我们就到了毕业的季节了，这四年来，每当我遇到困难的时候老师总会给予我帮助，当我欢笑的时候有室友陪我一起分享，当我无奈的时候我看到了同学之间的关怀，我想说，是你们构成了我美好的回忆，在这我感谢你们每一个人为我所付出的一点一滴。尽管在这段4年的学生生涯中，我的专业学的并不是很好，但我还是很感谢你们，因为是你们陪我从一个什么都不懂的的高中生走到了学会讲道理肯承担的一名青年人。在这我还要感谢我的论文指导老师。曹泰松导师是我们工商管理系的主任，可想而知他平时是很忙的，但是他仍然尽责尽职的从一开始就为我的论文选题严格把关，还在如何查找资料上指明方向，以及如何利用有限的资源查找查询到相关文献，最后又在我论文的多次修改中指出不足并及时指导出有效的建议，最终在老师的帮助下我顺利的完成了论文的撰写。在此，衷心感谢曹泰松老师的辛苦的付出和耐心的指导，再次感谢您！