会计基础知识及医院会计制度.ppt

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1、6.1 会计基础知识及医院会计制度,-会计基础知识(一),一、会计的概念及作用：1、会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对企业、行政事业单位的经济活动进行综合、连续、系统、全面的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行预测、决策和控制的一种管理活动。2、会计的作用：反映企业经济活动情况，为经济管理提供信息。,点击此处添加标题,二、会计的职能及目标 1、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。我国会计法将会计的基本职能概括为核算和监督两个方面-也就是说，会计主要是通过核算和监督对企事业单位的经济活动实施管理。（1）所谓核算职能亦称会计的反映职能，是指

2、会计能够综合、连续、系统、全面地记录和反映经济活动情况，为经济管理提供可靠的信息资料。,点击此处添加标题,会计核算职能贯穿于经济活动的全过程。从核算的内容看，它包括记帐、算帐、报帐、用帐。（2）会计的监督职能是指会计能够按照一定的标准和要求，对经济活进行指导、控制和调节，使其达到合理、合法、有效的要求。&二者是相辅相成、不可分割的。三、会计对象和会计要素（1）会计对象是指会计核算和监督的内容。&（2）会计要素,点击此处添加标题,会计要素就是对会计对象的具体内容所作的最基本的分类，会计要素可分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。其中资产、负债和所有者权益是资金运动的静态反映，也可

3、视为资产负债表的要素；收入、费用和利润是资金运动的动态反映，也可视为利润表（损益表）的要素。四、会计恒等式 以上我们讲到了会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,点击此处添加标题,资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。它包括各种财产，债权和其他权利。资产按其流动性不同，可分为流动资产，长期投资，固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。负债是企业所承担的、能以货币计量的、需以资产或劳务偿付的债务。负债按照偿还期的长短分为流动负债和长期负债。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，即企业的全部资产减去全部负债后的净额，包括投资人对企业的投入资本以及在经营中形成,

4、点击此处添加标题,的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入。费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。他们之间究竟存在着什么关系呢？可用下面的,点击此处添加标题,等式来表示：会计恒等式：资产=权益=债权人权益+所有者益=负债+所有者权益=负债+所有者权益+利润（收入-费用)利润=收入-费用到了月末时，企业将收入同费用相配比，计算出利润，并全部归入“所有者权益”此时等式又变为：资产=负债+所有者权益,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部

5、,服务技能提高培训教案,-会计基础知识(二),一会计方法：会计方法是用业核算和监督会计对象，从而完成会计任务的业务技术手段。会计方法是由会计的内容方决定的。因此，会计的方法也包括会计核算的方法、会计分析的方法、会计检查的方法。会计核算的方法是对会计对象进行综合、连续、系统、全面的核算和监督所运用的方法，主要包括以下七种方法：,点击此处添加标题,点击此处添加标题,一、会计科目 1、会计科目的含义：是对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目。2、科目分类 按反映的经济内容分类（指企业类性质）：资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目成本类科目 损益类科目,点击此处添加标题,重点看一下医疗卫生行

6、业的科目分类：资产类科目 负债类科目 净资产类科目收入类科目 支出类科目 2、按其概括和包含经济业务范围的大小分类：总分类科目-总帐科目-一级科目二级科目-明细科目三级科目-明细科目 3、科目的性质,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,资产类科目、支出类科目：科目的性质为借方，业务发生时增加记借方，减方记贷方，余额在借方，但资产类性质的科目有几个却例外，坏帐准备、药品进销差价、累计折旧、增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；负债类科目、净资产类科目、收入类科目：科目的性质为贷方，增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。二、帐户 帐户的设置：帐户是根据规定的会计科目开设的，用以记录各个会计科目所反映

7、的经济业务内容的格式。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,会计科目是帐户的名称。三、复式记帐（借贷记帐法）借贷记帐法：借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上帐户中相互联系地记录每项经济业务的一种复式记帐方法。例：大渡口区第一人民医院收到卫生局拨入本月财政补助款5000元，会计部门根据有关凭证登记：分析：根椐记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”就是指这项经济业务的发生必须在两个或两个以上帐户同,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,时作出两种记录：一是在银行存款帐户的借方记录二是在财政补助收入帐户的贷方记录，并且借方之和与贷方之和应该相等

8、。下面表示为 借：银行存款 5000 贷：财政补助收 5000四、会计凭证：用以记录经济业，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,会计凭证的分类 会计凭证的种类很多，按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记帐凭证,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,可以分为原始凭证和记帐凭证记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类整理编制的，它是登记帐簿的直接依据，各种记帐凭证在格式上虽然有所不同，但是作为记帐凭证（1）一般应具备以下几项基本内容：1、记帐凭证的名称 2、填制记帐凭证的日期和编号 3、经济业务的内容摘要；4、指明所记的帐户名称、金额和记帐方向

9、，即编制会计分录；5、所附原始凭证的张数，6、填制、审核、记帐和会计负责人签章,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,（2）记帐凭证的分类：按填制方式不同：可分为单式记帐凭证和复式记帐凭证。按原始凭证所反映的经济业务的内容分为收款凭证 付款凭证 转帐凭证.五、借贷记帐法在医疗卫生行业中的应用5.1医疗卫生行贷币资金的核算医院的贷币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形态的那部分资金，是医院国有资产的重要组成部分。它包括医院现金，银行存款和其他贷币资金。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.1.1现金的核算为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，医院会计制度规定设置“现金”总账科

10、目，进行总分类核算。“现金”科目属资产类科目，现金的增加记借方，减少记贷方，借方余额表示库存现金的结存数。为了详细地核算和监督库存现金增减变化和结存情况，需要设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔序时登记。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,一、现金收入核算举例例：某月某日门诊收费处报来门诊收入日报表并交来现金10000元，其中医疗收入6000元，药品收入4000元。其会计分录如下：借：现金 10000 贷：医疗收入 6000 药品收入 4000例：某月某日用现金支票从银行提取现金5000元。其会计分录如下：,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：现金 5000 货：银行存

11、款 50005.1.2银行存款的核算银行存款是医院存放在开户银行的货币资金.为了核算、反映银行存款的收、付、结存情况，设置“银行存款”科目。银行存款属资产类科目，借方登记银行存款的存入、转入等增加数，贷方登记银行存款的支出、转出、汇出等减少数，借方余额反映单位的银行存款数额。银行存款的核算如下：-,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,例：上级单位拨入本月财政补助款50000元，其会计分录如下：借：银行存款 50000 贷：财政补助收入 50000例：开出现金支票，从银行提取现金500元，其会计分录如下：借：现金 500 贷：银行存款 500,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,课堂练习题：

12、1、某月某日将现金50000元存入银行。作出会计分录2、某月某日张三到门诊收费人员处借备用金100元，作出会计分录3、根据银行转来的委托收款凭证的付款通知，支付上月电费2700元，其中，医疗1700元，药品200元，管理费用800元。作出会计分录,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.2医疗卫生行业材料的核算 医院的材料就是指“库存物资”这个总帐科目，下设二级明细科目有三个低值易耗品卫生材料其他材料5.2.1低值易耗品的购入、领用的核算：A、购入、验收入库时，借记“库存物资低值易耗品”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目 B、购入直接使用或由库房领用时，借记“医疗支出”,点击此处添加标题

13、,中联重庆公司服务部,科目，贷记“银行存款”“现金”或“库存物资低值易耗品”等科目例：中医院购入小型医疗器械一批，支付银行存款300元，并验收入库。财会部门根据有关凭证，填制记帐凭证，作会计分录如下：借：库存物资低值易耗品医疗设备 300 贷：银行存款 300例：某临床科室根据规定领用低值易耗品若干件计150元，财会部门填制记帐凭证如下：,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：医疗支出 150 贷：库存物资低值易耗品 1505.2.2卫生材料的核算 卫生材料是指医院向患者提供医疗服务过程中，经一次使用其价值即转化为费用的医用物资，如脱脂棉，纱布、绷带、洒精等，其核算方法：1、购入卫生材料验

14、收入库时，借记“库存物资卫生材料”，贷记“银行存款”或“现金”科目 2、科室领用卫生材料时，借记“医疗支出”管理理费,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,用”“在加工材料”等科目，贷记“库存物资卫生材料3、卫生材料盘盈时，如果属于正常情况的盘盈，借记“库存物资卫生材料”，贷记“管理费用其他费用”如属于正常情况的盘盈，借记“库存物资卫生材料”贷记“待处理财产损溢”，报经领导转帐时，借记“待处理财产损溢”贷记“管理费用”例1：用支票购入卫生材料一批，价款6500元，已验收入库。会计分录如下：借：库存物资卫生材料 6500,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,贷：银行存款 6500例2：总务领氧

15、气10筒，价款150元，用于维修。会计分录如下：借：管理费用 150 贷：库存物资卫生材料氧气 150例3：月末，盘点卫生材料库存，发现纱布数量不符，总金额亏损20元；绷带盘盈50卷，每卷4元，价值200元，属非正常情况，待查明原因。会计分录如下：（1）盘亏材料列支,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：管理费用其他费用 20 贷：库存物资卫生材料 20 2）盘盈材料待报批 借：库存物资卫生材料 200 贷：待处理财产损溢 200（3）查明原因后，经领导批准将盘盈绷带按转帐处理。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：待处理财产损溢 200 贷：管理费用其他费用 200课堂练习题:1、

16、月末，物资部门报来卫生材料领用表：医疗部门共领用物资58600元，药品部门领用物资70元，库存物资减少，作出会计分录2、月末盘点时，发现低值易耗品库内有卫生材料一批，价值30元，应办理手续更正。作出会计分录。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.3、医疗卫生行业固定资产的核算 5.3.1、固定资产的概念、分类和计价一、固定资产的概念固定资产，是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院为开展医疗服务活动购置和建设上述各种房屋设备仪器的投资，形成固定基金，而固定基金的实物形态则是固定资产。中联重庆公司

17、服务部,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,二、固定资产的分类 为了对固定资产的核算和管理，必须对固定资产进行科学合理的分类。固定资产按其经济用途和使用情况其分为五类：(1)房屋和建筑物。是指医院拥有占有权和使用权的房屋和建筑物及其附属设施。其中，房屋包括门诊，病房，制剂室等业务用房、库房、职工宿舍用房等；建筑物包括围墙、道路等，附属设备包括房屋、建筑物内的电梯、输电线路等。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,(2)专用设备。是指医院根据业务工作的实际需要购置的专用设备价值在800元以上各种具有专门性能和专门用途的设备。如医院的仪器、设备、医疗器械等。(3)一般设备。是指医院用于业务工作

18、的通用性设备，如办公用的家具、交通工具等。(4)图书。是指医院贮藏的统一管理使用的业务用书。如图书室阅览室的图书等(5)其他固定资产。是指以上各类未包含的固定资产。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,三、固定资产的计价所谓计价：是以贷币为计量单位来计算固定资产的价值。医院固定资产的计价，采用以下两种标准原始价值（2）重置完全价值原始价值的计价有以下几种情况 A、购入固定资产、按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,B、新建的房屋建筑物、按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。C、在原有基础上进行改革、扩建的房屋、

19、建筑物、按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。D、自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。E、接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,格计价。F、无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值计价。G、融资租入的固定资产，以租赁协议或合同确定的价值加上运输费、保险费、安装调试费等费用作为原价。*重置完全价值不要求掌据5.3.2固定资产的核算5.3.2.1固定资产增加的核算,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,1)购建固定资产的核算单位购置固定资产时，应根据资金来源的不同，分别借记“

20、医疗支出”，“药品支出”，专用基金修购基金，财政专项支出等科目，贷记“银行存款”科目。例：某医院用本院资金购入医疗设备一台16000元，运杂费300元，安装费为700元，款项均通过银行支付。其会计分录如下：借：固定资产专用设备 17000 贷：银行存款 17000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：事业基金 17000 贷：固定基金 17000例：某医院用提取的修购基金，购入医疗器械一套，价款18000元，用转账支票支付。其会计分录如下：借：固定资产专用设备 18000 贷：银行存款 18000 借：专用基金修购基金 18000 贷：固定基金 18000,点击此处添加标题,中联重庆公司

21、服务部,例：某医院用财政专项资金购入不需要安装的办公设备一台，价款25000元，运杂费1000元，由银行结算。其会计分录如下：借：财政专项支出 26000 贷：银行存款 26000 借：固定资产一般设备 26000 贷：固定基金 26000 例：职工宿舍验收合格交付使用，500000元价款结算,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,完毕。其会计分录如下：借：固定资产房屋及建筑物 500000 贷：银行存款 500000 同时：借：事业基金一般基金 500000 贷：固定基金 5000002)调入和接受捐赠固定资产的核算 调入固定资产有无偿调入和有偿调入两种。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务

22、部,例：医院根据“固定资产调拨单”无偿调入检验用设备二台，每台价款1800元。其会计分录如下（无偿调入的情况）借：固定资产专用设备 1800 贷：固定基金 1800例：医院接到上级主管部门“固定资产调拨单”将某单位的专用车，作价15000元，有偿调入，车款以转账支票支付。其会计分录如下 借：固定资产一般设备 15000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,贷：银行存款 15000借：事业基金一般基金 15000 贷：固定基金 150003)融资租入固定资产的核算 医院租入的固定资产，按其租赁形式不同，分为租赁和融资租赁两种，租赁不能作为自有固定资产入账。融资租赁方式，一般期限较长，二是租赁费

23、中一般还包括固定资产的部分价格或借款利息等。实质上，融资租赁是一种变相的分期付款购置固定资,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,产形式 医院发生融资租入固定资产业务时，应在“固定资产”科目下设置“融资租入固定资产”明细科目，进行明核算。例：某医院经批准融资租入医疗设备一台100000元，运杂费8000元，安装调试费12000元，该设备安装完毕后，并交付使用，其财计分录如下安装时期,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：在建工程融资设备安装 120000 贷：长期应付款 120000交付使用 借：固定资产融资租入固定资产 120000贷：在建工程 1200004）固定资产盘盈的核算例：某医

24、院在财产清查中，盘盈医疗器械一台估价6000元，经批准作盘盈处理。其会计分录如下,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,盘盈时 借：固定资产专用设备 6000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000经批准作盘盈处理借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000 贷：固定基金 6000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.3.2.2固定资产减少的核算 医院固定资产减少，主要包括出售、对外投资、报废请领调出和盘亏。医院发生上述业务，应分别不同情况进行核算。出售固定资产的核算 医院出售不需用固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记：“专用基金”科目，同时按固定资产原价借记

25、“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,例：某医院出售一般设备一台，原价为60000元，双方协商作价为48000元，收取转账支票存入银行。其会计分录如下 借：固定基金 60000 贷：固定资产一般设备 60000 借：银行存款 48000 贷：专用基金修购基金 48000固定资产报废，毁损及盘亏的核算,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,医院固定资产报废，是指正常情况下，由于使用期满和经长期使用磨损而不能继续使用时，应进行固定的清理报废。报废时固定资产，除特殊情况外，一般不存在经济索赔。固定资产的报废和毁损，都要进行清理，其清理费用和变价收入根据制度的

26、规定，列“专用基金”中的“修购基金”处理，同时借记”固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。例：医院业务用办公设备，经长期使用磨损，经批准,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,清理报废，其价值为38000元，清理费用400元，变价收入2000元，均通过银行结算。其会计分录如下借：固定基金 38000 贷：固定资产一般设备 38000借：专用基金修购基金 400 贷：银行存款 400借：银行存款 2000 贷：专用基金修购基金 2000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,课堂练习：1、某医院根据“固定资产调拨单”无偿调入检验用设备二台，每台价款1800元。作出会计分录2、某医院以一般设备用于

27、对外投资，原值是120000元，双方协商作价为100000元，作出会计分录。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.4医疗卫生行业药品进销差价的核算 5.4.1药品的计价1、药品的计价外购药品凭发货票提供的价格结算货款，并按国家规定的零售价格和进销差价进行帐务核算。2、药品计价时要注意的问题 外购药品价格中不包括为采购，运输药品而支付的各项费用 中草药在保管过程中发生的费用，以及数量上的减少一般不计入药品价格。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,医院应严格执行国家对药品作价的规定3、科目设置为了核算、反映和监督医院药品购入、销售流转 的全过程，医院设置“药品”和“药品进销差价”两个总账

28、科目，核算药品的购入，领发，销售，以及药品成本和药品进销差价。“药品”属资产类科目，借方登记药品的购入，调入及盘盈数，贷方登记发出、调出、销售、损失和盘亏数，月末借方余额反映药品的结存数,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,“药品进销差价”属资产类科目的备抵科目，借方登记销出药品实现的进销差价数，或因药品调出，调价，盘亏等损耗药品的进销差价数，贷方登记购入、调价或盘盈药品发生的进销差价数，月末贷方余额反映库存药品尚末实现的进销差价数。4、明细科目的设置 西药 药库药品 药品 中成药 药房药品 西药 中成药,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.4.2药库药品的核算 1、购入药品验收入库时

29、，以零售价借记“药品药库药品”科目，以购入价贷记“银行存款”科目，以其差价贷记“药品进销差价”科目。2、药房领出药品时，借记“药品药房药品”科目贷 记“药品药库药品”科目例：某医院从医药公司购入西药20000元，中成药100000元，中草药10000元，其零售价分别为230000元，116000元，13000元，用转账支票支付药款170000元，尚欠购药款140000元。其会计分录如下,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：药品药库药品西药 230000 药库药品中成药 116000 药库药品中草药 13000 贷：银行存款 170000 应付账款 140000 药品进销差价西药 3000

30、0 中成药 16000 中草药 3000 5.4.3药房药品的核算 1、药房从药库领入或直接购入药品时，借记“药品药房药品”科目,贷记“药品药库药品”、“银行存款”,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,等”有关科目。例：月末，西药库报来门诊药房领用西药120750元，住院药房领用西药161000元，中药库报来门诊药房领用中成药52200元、中草药33800元，住院药房领用中成药39440元、中草药9100元。其会计分录如下：（1）西药出库 借：药品门诊药房西药 120750 住院药房西药 161000 贷：药品药库药品西药 281750（2）中药出库,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借

31、：门诊药房中成药 52200 中草药 33800 住院药房中成药 39440 中草药 9100 贷：药品药库药品中成药 91640 中草药 429005.4.4药品调价的核算 根据市场药品供求及价格的变化，医院应及时对所存药品的价格进行调整。药品价格上调时，以其上调差价借记“药品药库药品”科目，以新调价贷记“药品进销差价”科目,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,药品价格下调时，以其原价与新调价的差价及减少的进销差价分别借记“药品进销差价”科目，以其下调价贷记“药品药库药品”科目。例：接药品价格变动通知，门诊药房某西药价格上调290元，中药库一种中成药价格下调22元。财会部门根据中药库和门诊

32、药房上报的药品调价通知单填制如下会计分录：（1）药品价格上调 借：药品门诊药房西药 290 贷：药品进销差价西药 290（2）药品价格下调,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,借：药品进销差价门诊药房中成药 22 贷：药品门诊药房中成药 22课堂练习题:1、月初，制剂室领用药品成本价3000元，其中：西药1000元，中草药2000元，经计算西药加成为150元，中草药加成为600元，作出会计分录2、某科领用处置治疗用药品一批，进价100元，零售价120元，作出会计分录3、经研究确定，并报经批准，有限制地降低某种西药的零售价格，分别计算出降低价值药库为150元，门诊药房为80元作出会计分录,点击

33、此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.5医疗卫生行业往来帐的核算 1、应收款项 5.5.1应收帐款的概念（1）应收帐是指医院在开展医疗保健服务过程中，因销售药品，提供医疗保健劳务等行动应向接受服务的单位和个人收取的款项。应收账款包括应收在院病人医药费和应收医疗款。应收在院病人医药费是指由在医院的病人所发生医药费用引起的应收款项。应收医疗款指由门诊病人或已经出院的住院病人未能及时交款而发生的医疗费用，在款结算前计入“应收医,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,疗款”，门诊或出院病人的欠费也属于应收的医疗费。（2）应收账款的核算为了核算，反映和监督应收账款的增减变化情况，设置“应收在院病人医药费

34、”和“应收医疗款”两个科目。“应收在院病人医药费”和“应收医疗费”科目，均属资产类科目，借方登记应收账款的减少数，借方余额反映尚未结算的应收账款。在院病人发生药费用时，借记“应收在院病人医药费”科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目，病人出院，办理出院手续，结算医药费时，如果发生的医药费大于预交金时，按已交金额，借记“现金”“银行存款”科目，,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目，发果发生的医药费小于预交金时，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目例：某

35、月某日，住院处报来在院病人收入日报表，在院病人医药费6800元，其中医疗收入3500元，药品收入3300元，其会计分录如下：借：应收在院病人医药费 6800 贷：医疗收入 3500 药品收入 3300,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,例：住院处报来出院结算表，收医药费5000元，其中预交金抵交医药费4200元，交现金800元，其会计分录如下：借：现金 800 预收医疗款 4200 贷：应收在院病人医药费 5000例：住院处报来出院病人结算表，收医药费4000元，已收预交金4100元，退给出院病人预交金100元，其会计分录如下：借：预收医疗款 4100 贷：应收在院病人医药费 4000,点

36、击此处添加标题,中联重庆公司服务部,现金 100例：某月某日，住院处报来出院病人医药费结算表，收入医药费5000元，其中：用预交金抵交医药费4000元，病人补交现金800元，出院欠费200元，其会计分录如下：借：预收医疗款 4000 应收医疗款 200 现金 800 贷：应收在院病人医药费 50005.5.2其他应收款（1）其他应收款的概念,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,其他应收款是指除应收医疗款和应收在院病人医药费以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款是医院流动资产的重要组成部分。（2）其他应收款的核算“其他应收款”科目属于资产类科目，借方登记发生应收、暂付款项，贷方登记收回款项，

37、期末借方余额反映尚未收回的各种应收款项。例：门诊收费处按规定借用结算备用金500元，其会计分录如下：借：其他应收款备用金 500 贷：现金 500,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,例：某月某日，总务科赵某借差旅费1000元，其会计分录如下：借：其他应收款 赵某 1000 贷：现金 1000 5.5.3应付账款的核算 应付账款是指因医院购买材料、药品或接受劳务等而发生的债务。应付账款一般在较短期内支付。应付账款应按单位设置明细账。该科目属于负债类科目，借方登记应付账款的归还数，贷方登记发生数，贷方余额反映尚未偿还的应付款项。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,例：医院购入西药50000

38、元（零售价57500元）材料20000元,已经验收入库,贷款尚未支付。其会计分录如下：借：药品西药 57500 库存物资 20000 贷：应付账款 70000 药品进销差价 7500例：医院用银行存款偿还上述欠款70000元，其会计分录如下：借：应付账款 70000 贷：银行存款 70000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.5.4预收医疗款的核算预收医疗款,是指住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险基金。“医疗预收款”科目，贷方登记收到的预交金额；借方登记结算冲转和退还的医疗预交金数；贷方余额反映尚未结算或尚未退回的预收款数例：某月某日，收到社会保障机构转账支票预拨医疗保险基金

39、30000元。其会计分录下：借：银行存款 30000 贷：医疗预收款 30000例：某月某月，住院结算处交来的病人住院预交金，,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,其中现金计1000元，转账支票2500元，其会计分录如下：借：现金 1000 银行存款 2500 贷：医疗预收款 3500 5.3.5其他应付款的核算 其他应付款,是指医院发生的一些应付,暂收其他单位或个的款项,如应付租金、单位和个人设备明细账。“其他应付款”科目为负债类科目，借方登记其他应付款的减少，贷方登记其他应付款的增加，贷方余额反映尚未偿付的其他应收款。例：医院代收某同志报刊费150元，其会计分录如下：,点击此处添加标题,

40、中联重庆公司服务部,借：现金 150 贷：其他应付款 150例：以银行存款向邮政支付上述代收款。其会计分录如下：借：其他应付款 150 贷：银行存款 150课堂练习题:1、某医院住院处报来出院病人结算表，收医药费3000元，已收预交金3100元，退给出院病人预交款100元，作出会计分录。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,2、某月某日，总务科赵某借差旅费800元，作出会计分录。5.6医疗卫生行业收入类科目的核算5.6.1医疗收入核算 医疗收入是医院在开展医疗服务活动时向就医者取得的收入。医疗收入分为门诊收入和住院收入。门诊收入是指对在门诊应医的病人提供医疗服务时取得的收入。住院收入是指对住

41、院就医的病人提供医疗服务时取得,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,的收入。按照服务的内容，医疗收入可以分为挂号收入，床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入和其他收入。“医疗收入”科目属收入类科目，借方登记收入的退还，冲销，转出数，贷方登记发生的收入数，余额反映收入的累计数。月末将累计数转至“收支结余”科目后，该科目无余额。例：某月1日挂号处报来当日挂号诊察收入汇总日报表，同时交现金1000元，其会计分录如下：借：现金 1000 贷：医疗收入 1000,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,5.6.2药品收入的核算（1）药品收入的概述 药品收入是指医院在为病人提供医疗报务

42、时,向病人提供药品所取得的收入。药品收入按照取得收入的地点不同，分为门诊药品收入、住院药品收入。同时，按药品属性分类，分为西药收入、中成药收入、中草药收入。（2）药品收入的总分类核算“药品收入”科目属于收入类科目，贷方登记药品销售收入，借方记收入的冲销、转出数、平时贷方余额反映药品收入的累计数。月末将累计数全部转入“收支结,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,余”。例：某月某日门诊收费处报来“门诊药品收入汇总日报表”西药收入，现金48000元，银行支票500元，其会计分录如下：借：现金 48000 银行存款 500 贷：药品收入门诊收入西药 48500 课堂练习题：1、某月2日挂号处报来当日

43、挂号诊察收入汇总日报表，同时交现金1000元，作出会计分录。,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,2、用现金退还误收门诊某病人西药费22.5元,作出会计分录.5.7 医疗卫生行业支出的核算 5.7.1医疗支出的的核算(1)医疗支出的概述 医疗支出是医院在开展医疗服务活动时发生的直接费用和应当负担的间接费用。“医疗支出”科目现卫生部统一将下属明细科目设为三大类：人员支出类，日常公用支出类、对个人和家庭的补助支出类,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,（2）“医疗支出”的总分类核算“医疗支出”科目属于支出类科目，借方登记医疗服务过程中直接发生的各种支出以及分配转入的各种间接费用，贷方登记冲销数

44、和月末转出数，月末将借方余额全部转入“收支结余”科目。例：某月13日手术室领用纱布1000元，酒精1000元，手术器械3000元，其会计分录如下：借：医疗支出日常公用支出专用材料费卫生材料 2000 低值易耗品 3000 贷：库存物资 50005.7.2药品支出的核算,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,（1）药品支出的概述：为核算、反映医院在医疗服务业务活动中出售药品发生的各项费用和摊入的管理费用情况、设置“药品支出”科目。该科目是支出类科目，其借方登记直接发生的各种药品支出和分配转来的应负担的间接费用，贷方登记药品支出的冲销数和转出数，月末将本月支出全部转入“收支结余”。（2）药品支出的

45、核算：会计人员在月末根据有关账薄编制“药品消耗计算表”并填制记账凭证，结转本月药品消耗额，借记药品支出药品费和药品进销差价，贷记药品药房药品,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,（3）药品消耗计算表编制方法有两种：一种是药品加成率计算法，一种是药品差价计算法。1、药品加成率计算法：本月药品综合加成率=本月药品进销差价期末余额/（本月药品期末余额-本月药品进销差价期末余额)*100%本月药品实际消耗金额=本月药品收入/(1+本月药品综合加成率)例:2月末,根据本月药品有关账薄资料编制“药品消耗计算表”本月药品期末余额=8050元,点击此处添加标题,中联重庆公司服务部,本月药品进销差价期末余额=

46、1050元 本月药品综合加成率=1050/(8050-1050)*100%=15%本月药品收入=3450元本月药品消耗=3450/(1+15%)=3000元 本月实现的差价=3450-3000=450元根据“药品消消耗计算表”作会计分录如下：借：药品支出药品费 3000,点击此处添加标题,药品进销差价 450 贷：药品药房药品 3450第二种计算方法（略）课堂练习题:1、某月1日手术室领用纱布1000元，洒精500元，手术器械2000元，作出会计分录。2、月末根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐补助4000，药品部门职工夜餐补助300元，作出会计分录。,点击此处添加标题,中联重庆

47、公司服务部,-会计基础知 识(三),点击此处添加标题,一、帐薄：1、帐簿的概述 由一定格式，相互联系的帐页所组成，以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍,点击此处添加标题,2、帐簿的种类 2。1按其用途和外表形式可分为：（1）按用途分为：序时帐簿、分类帐簿、备查帐三种。（2）按外表形式可分为：订本式帐簿、活页式帐簿、卡片式帐簿三种。2。2按格式分类：三栏式帐簿：只设借方、贷方、余额三个金额栏 多栏式帐簿：按明细项设多个专栏。数量金额式帐簿：设有数量、金额栏。3、帐簿中余额结算公式：三栏式帐簿（三栏式明细帐）结算公式：,点击此处添加标题,借方性质的科目：期末

48、借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额贷方性质的科目：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额二、报表1、报表的概述：运用表格的形式、总括反映企业和行政事业等单位一定时期的经济活动情况及经营成果的报告性文件。2、报表的分类：,点击此处添加标题,（1）按反映的经济内容分类：资产负债表：反映企业在某一特定的日期财务状况的报表。“资产=负债+所有者权益”利润表：利润表是反映企业在某一特定期间内经营成果及其分配情况的动态报表。现金流量表：是从现金的流入和流出两个方面反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量情况的动态报表。（2）按会计报表编报的

49、时间分类：月份会计报表、季度会计报表、年度会计报表（3）按会计报表编报单位分类：,基层会计报表和汇总会计报表、合并报表三类。3、报表数据的填列 资产负债表数据的填列方法如下：（1）根据总帐、明细帐期末余额直接填列根据总帐余额直接填列的项目有：应收帐款、应收票据、坏帐准备、其他应收款、固定资产、累计折旧等。根据明细帐余额直接填列的项目有：“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”项目。（2）根据有关总帐余额计算分析填列：“货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”、或“其他货币资金”帐户余额相加后填列。,点击此处添加标题,项目应根据明细帐余额资料按以下方法计算填列：（3）根据明细帐分析

50、填列：当“应收帐款”、“预付帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”“预提费用”帐户所属明细帐出现反方向余额时，有关应收帐款项=“应收帐款”明细帐“（借余）+”预付帐款“明细帐（借余）预付帐款项目=“预付帐款”明细帐（借余）+“应付帐款”明细帐（借余）应付帐款项目=“应付帐款”明细帐（贷余）+“预付帐款”明细帐（贷余）,点击此处添加标题,预收帐款项目=“预收帐款”明细帐（贷余）+“应收帐款”明细帐（贷余）待摊费用项目=“待摊费用”明细帐（借余）+“预提费用4、医疗卫生行业的主要报表及表间钩稽关系 医疗卫生行业主要有四张最主要的月报表：资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表。其钩稽关