华中数控：上海登奇机电技术有限公司审核报告.ppt

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1、地址：武汉市武昌区东湖路 169 号众环大厦 2-9 层邮编：430077 电话：027 86770549 传真：027 85424329,审,核,报,告,众环专字（2012）493 号上海登奇机电技术有限公司全体股东：我们审核了后附的上海登奇机电技术有限公司（以下简称“登奇公司”）编制的 2012-2013 年度盈利预测报告。我们的审核依据是中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号-预测性财务信息的审核。登奇公司管理层对该预测及其所依据的编制基础和基本假设负责。这些编制基础和基本假设已在预测报告中披露。根据我们对支持这些编制基础和基本假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这

2、些编制基础和基本假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些编制基础和基本假设的基础上恰当编制的，并按照盈利预测编制基础的规定进行了列报。由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。本报告仅供武汉华中数控股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请重大资产重组申报材料之用，不得用于其他方面。如将本报告用于其他方面，因使用不当引起的法律责任与本所及签字注册会计师无关。,众环海华会计师事务所有限公司,中国注册会计师中国注册会计师,吴杰付平,中国,武汉,2012 年 8 月 7 日,合并盈利预测表,编制单位：上海登奇机电技术有限公司,2012

3、年度预测数,单位：人民币元,项,目,2011年审定数,2012年1-5月审定数,2012年6-12月预测数,合计,2013年预测数,一、营业收入二、营业成本,65,596,238.5752,240,440.02,25,933,683.86 38,406,095.0019,549,317.46 30,796,636.00,64,339,778.8650,345,953.46,72,166,393.0057,207,878.00,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,387,980.922,161,741.138,209,904.169,350.65-203,416.66,214,6

4、79.661,142,914.853,971,373.91-1,947.63127,453.48,217,780.0001,112,403.004,538,898.00123,822.32,432,459.662,255,317.858,510,271.91-1,947.63251,275.80,420,232.002,477,248.008,865,490.00272,409.10,加：公允价值变动净收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入,2,790,238.

5、35706,503.09,929,892.13454,715.38,1,616,555.68,2,546,447.81454,715.38,2,923,135.90,减：营业外支出其中：非流动资产处置损失,176,289.2572,536.09,四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）,3,320,452.19423,978.622,896,473.57,1,384,607.51330,539.891,054,067.62,1,616,555.68254,018.171,362,537.51,3,001,163.19584,558.062,416,

6、605.13,2,923,135.90517,572.602,405,563.30,其中:被合并方在合并前取得的被合并方在合并日以前实现的净利润,归属于母公司所有者的净利润少数股东损益,2,873,689.0922,784.48,1,047,996.536,071.09,1,349,254.3513,283.16,2,397,250.8819,354.25,2,387,440.3318,122.97,法定代表人:李士训,主管会计工作负责人:董明海本报告书共24页第1页,会计机构负责人:钱宁,上海登奇机电技术有限公司,盈利预测的编制基础和基本假设,重要提示：上海登奇机电技术有限公司（以下简称：“

7、本公司”或“公司”）2012 年度及,2013 年度盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。,一、编制基础,1、本盈利预测以业经众环海华会计师事务所有限公司审计的本公司 2010 年度、2011 年度以及 2012 年 1-5 月实际经营成果为基础，遵循下列基本假设，结合本公司 2012 年度及 2013 年度的生产计划、销售计划、投资计划、资金使用计划及其他有关资料，并以下文第二条所述之,盈利预测的基本假设为前提、按照下文“盈利预测编制说明”中所述公司之主要会计政策编制了,公司 2012 年度及

8、 2013 年度盈利预测。,2、编制本盈利预测所采用的主要会计政策和会计估计均与本公司实际采用的主要会计政策,和会计估计相一致。,二、基本假设,本盈利预测报告基于以下重要假设：,1、本公司所遵循的国家现行政策、法律以及当前社会政治、经济环境不发生重大变化；,2、本公司所遵循的税收政策不发生重大变化；,3、本公司适用的金融机构信贷利率以及外汇市场汇率相对稳定；,4、本公司所从事的行业及市场状况不发生重大变化；,5、本公司能够正常营运，组织结构不发生重大变化；,6、本公司经营所需的原材料、能源、劳务等能够取得且价格无重大变化；,7、本公司主要产品销售价格及产品结构不会发生重大变动；,8、本公司制定

9、的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划等能够顺利执行；,9、公司无高层管理人员舞弊、违法行为而造成重大不利影响；,10、无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素所造成重大不利影响。,11、预测期内其他不可抗力因素及不可预见因素对本公司不存在重大不利影响。,上海登奇机电技术有限公司,2012 年 8 月 7 日,本报告书共 24 页第 2 页,。,上海登奇机电技术有限公司,盈利预测编制说明,一、基本情况,上海登奇机电技术有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）2001 年 3 月 6 日由自然人董,明钰、孙斌共同出资设立，设立时注册资本为 100 万元人民币，其中董明钰出资 60 万元人民币，,占

10、注册资本的 60%；孙斌出资 40 万元人民币，占注册资本的 40%。以上出资经上海安信会计师,事务所有限公司安业私字2001第 102 号验资报告验证。,2001 年 8 月 16 日，公司与武汉华中数控股份有限公司、董贵荣签署投资协议书，约定,武汉华中数控股份有限公司、董贵荣以现金方式按 1.8：1 的比率向公司增资 195 万元，增资后,公司注册资本为 295 万元，其中武汉华中数控股份有限公司出资 167.22 万元，董明钰出资 60 万,元，孙斌出资 40 万元，董贵荣出资 27.78 万元。以上出资经武汉众环会计师事务有限公司武众,会内（2001）038 号验资报告验证。,2008

11、 年 3 月 14 日，公司 2008 年第一次临时股东会通过决议，同意武汉华中数控股份有限,公司将 88.50 万元股权转让给武汉华中科技大产业集团有限公司；2008 年 4 月 15 日，公司 2008,年第二次临时股东会通过决议，同意董明钰、孙斌分别将 60 万元、40 万元股权转让给董明海，,董贵荣将 27.78 万元股权转让给孙斌。2008 年 12 月 30 日，公司办理了工商变更手续。,2010 年 5 月 14 日，公司股东会通过决议，同意武汉华中数控股份有限公司将 78.72 万元股,权转让给武汉华中科技大产业集团有限公司。2010 年 8 月 5 日，公司办理了工商变更手续

12、。,公司注册地址上：上海市中山北一路 1200 号 4 幢 306 室；企业法人营业执照注册号：,310229000585969；法定代表人：李士训；公司经营范围：机械、电子、电机、电器专业领域四,技服务；电机产品销售（涉及许可经营的凭许可证经营）,二、主要会计政策、会计估计,1、执行的会计准则,本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 2006 年,2 月颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以,及其他相关规定（以下统称“企业会计准则”）编制。,本报告书共 24 页第 3 页,2、会计年度,本公司会计期间为公历 1 月 1

13、 日至 12 月 31 日。,3、记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,（1）本公司报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理。合并方,在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资,产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本,公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进,行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。为企业,合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入

14、所发行债券及其他债务的初始计,量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，,溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并报,表，按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,（2）本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行会计处理。购买方,区别下列情况确定合并成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为,取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当区分,个别财务报表和合并

15、财务报表进行相关会计处理：,A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新,增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他,综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公,允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日,的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有,的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投,资收益。购买方应

16、当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、,按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。,本报告书共 24 页第 4 页,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，,应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来,事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。,购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值

17、计量，,公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,购买方在购买日应当对合并成本进行分配，按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资,产、负债及或有负债。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允,价值份额的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并,成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的，其差额计入当期损益。,企业合并形成母子公司关系的，母公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项可,辨认资产、负债及或有负债等

18、在购买日的公允价值。编制合并财务报表时，应当以购买日确定,的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，按照本,公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,5、合并财务报表的编制方法,（1）合并范围,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。,母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被,投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；母公司拥有被投资,单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，将该被投,资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围：,A、通过与被投资单位其

19、他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；,B、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；,C、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；,D、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。,有证据表明母公司不能控制被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。,本报告书共 24 页第 5 页,（2）合并财务报表编制方法,本公司合并财务报表以纳入合并范围的各子公司的个别财务报表为基础，根据其他相关资,料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，抵消母公司与子公司、子公司与子公司之间,发生内部交易对合并报表的影响编制。,（3）少数股东权益和损益的列报,子公司所有者权益中不

20、属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有,者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。,子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东,损益”项目列示。,（4）超额亏损的处理,在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有,者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,（5）当期增加减少子公司的合并报表处理,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整合并资,产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调,整合并资产负债表的年初余额。在报告期

21、内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并,资产负债表的年初余额。,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告,期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公,司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。在报告期内处置子公司，将该子,公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司合并当期期初至报告期末,的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司购买日,至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内处置子公司，将

22、该子公司期初至处置,日的现金流量纳入合并现金流量表。,6、现金及现金等价物的确定标准,现金及现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、,易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,本报告书共 24 页第 6 页,7、外币业务核算方法,本公司外币交易采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。,（1）汇兑差额的处理,在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货,币性项目，采用资产负债表日外汇市场汇率中间价折算。因资产负债表日外汇市场汇率中间价,与初始确认时或前一资产负债表日外汇市场汇率中间价不同而产生的

23、汇兑差额，计入当期损益；,以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生的当月1日外汇市场汇率的中间价折算，,不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的外汇,市场汇率中间价折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变,动（含汇率变动）处理，计入当期损益；在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差,额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。,8、金融工具的确认和计量,（1）金融工具的确认,本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。,（2）金融资产的分类和计量,本公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变

24、动计入当期损益的金融资产、持,有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初,始确认金额。,金融资产的后续计量,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公,允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形,成的利得或损失，计入当期损益。,B、持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊,销形成的利得或损失，计入当期损益。,C、贷款

25、和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊,销形成的利得或损失，计入当期损益。,D、可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积，在该可,本报告书共 24 页第 7 页,供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现,的利息或现金股利，计入当期损益。,金融资产的减值准备,A、本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账,面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。,B、本公司确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项：,a）发行方或债务人

26、发生严重财务困难；,b）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；,c）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；,d）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；,e）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；,f）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其,进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在,其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；,g）债务人经营所处的技术、市场、经济或

27、法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资,人可能无法收回投资成本；,h）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；,i）其他表明金融资产发生减值的客观证据。,C、金融资产减值损失的计量,a）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量,持有至到期投资、贷款和应收款项（以摊余成本后续计量的金融资产）的减值准备，按该,金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。,本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单,独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金,融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有

28、类似信用风险特征的金融资产组合中再进行,减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合,中进行减值测试。,本公司对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产,价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入,本报告书共 24 页第 8 页,当期损益。,b）可供出售金融资产,可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直,接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期损益。,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该

29、权益,工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该权益工具投资,或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的,现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。,对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，,且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场中没有报,价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结,算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。,（3）金融负

30、债的分类和计量,本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他,金融负债。,金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认,金额。,金融负债的后续计量,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公,允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形,成的利得或损失，计入当期损益。,B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。,（4）金融工具公允价值的确定方法,如果该金融工

31、具存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。,如果该金融工具不存在活跃市场，则采用估值技术确定其公允价值。,（5）金融资产转移确认依据和计量,本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资,产的确认。本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期损益：,本报告书共 24 页第 9 页,组合1,所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认

32、部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，应当按照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值，对该累计额进行分摊后确定。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产整体，并将所收到的对价确认为一项金融负债。对于继续涉入条件下的金融资产转移，公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债，以充分反映企

33、业所保留的权利和承担的义务。9、应收账款坏账准备的确认和计提（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,期末余额为前五名的或其他不属于前5名，但期末单项金额占应收款项10%（含10%）以上的款项对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备；单独测试未发,生减值的，仍将包括在具有类似信用风险特征的应收款项中再进行减值测试（2）按组合计提坏账准备的应收账款：确定组合的依据已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分

34、的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。按组合计提坏账准备的计提方法,组合1,本报告书共 24 页第 10 页,账龄分析法,账,龄,组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1年以内（含1年）1-2年2-3年3年以上,5102050,5102050,（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的单项计提坏账准备的理由应收款应进行单项减值测试。,坏账准备的计提方法,结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例,10、存货的分类和计量（1

35、）存货分类：本公司存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体划分为原材料、包装物、自制半成品、库存商品。（2）存货的确认：本公司存货同时满足下列条件的，予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。（3）存货取得和发出的计价方法：本公司取得的存货按成本进行初始计量，发出按加权平均法确定发出存货的实际成本。（4）低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品和包装物在领用时根据实际情况采用一次摊销法进行摊销。（5）年末存货的计量：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变

36、现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值的确定方法：本公司确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本报告书共 24 页第 11 页,企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售,价格为基础计算。,本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。,对于数量繁多、单

37、价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。,（6）存货的盘存制度：本公司采用永续盘存制。,11、长期股权投资的计量,（1）初始计量,本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：,企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：,A、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合,并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投,资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价,值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的,各项直接相关费用，

38、包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于,发生时计入当期损益。,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价,值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投,资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调,整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，,溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,B、非同一控制下的企业合并中，购买方区别下列情况确定合并成本：,a）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权

39、,而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；,b）通过多次交换交易分步实现的企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面,价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；,c）购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，,应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额；,d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来,本报告书共 24 页第 12 页,事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其

40、计入合并成本。,除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确,定其初始投资成本：,A、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投,资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。,B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资,成本。但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。支付给有关证券,承销机构的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，自权益性证券的溢价发行收入,中扣除，溢价发行收入不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。,C、投资者投入的长期股权投资

41、，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合,同或协议约定价值不公允的除外。,D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第7 号,-非货币性资产交换确定。,E、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12 号-债务,重组确定。,企业无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享,有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取得长,期股权投资的初始投资成本。,（2）后续计量,本公司在长期股权投资持有期间，根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公,允价值能否可靠取得等进

42、行划分，并分别采用成本法及权益法进行核算。对被投资单位具有共,同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；对被投资单位能够实施控制以及对被投,资单位不具有共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长,期股权投资，采用成本法核算。,采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告,但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利,润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。,公司按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资,是否发生减值。在判断该类长

43、期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面,价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。出现类似,本报告书共 24 页第 13 页,情况时，应当按照企业会计准则第8号资产减值对长期股权投资进行减值测试，可收回,金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。,采用权益法核算的长期股权投资，本公司在取得长期股权投资以后，按照应享有或应分,担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司,按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面,价值。,采用权益法核算的长期投资，本公司确认被投

44、资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账,面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外,损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担,额后，恢复确认收益分享额。,按照公司会计政策规定采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠,计量的长期股权投资，其减值按照公司“金融工具的确认和计量”相关会计政策处理；其他按照,公司会计政策核算的长期股权投资，其减值按照公司制定的“资产减值”会计政策处理。,本公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权,益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损

45、益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权,益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。,（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,本公司对外投资符合下列情况时，确定为投资单位具有共同控制：任何一个合营方均不,能单独控制合营企业的生产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致,同意；各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进,行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。,本公司对外投资符合下列情况时，确定为对投资单位具有重大影响：在被投资单位的董,事会或类似权力机构中派有代表；参与被投资单

46、位的政策制定过程，包括股利分配政策等的,制定；与被投资单位之间发生重要交易；向被投资单位派出管理人员；向被投资单位提,供关键技术资料。本公司直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股,份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。,（4）减值测试方法及减值准备计提方法,按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其,减值应当按照本公司“金融工具确认和计量”会计政策处理；其他长期股权投资，其减值按照,本公司制定的“资产减值”会计政策执行。,本报告书共 24 页第 14 页,5,12、固定资产的确认和计量本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租

47、或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（1）固定资产在同时满足下列条件时，按照成本进行初始计量：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（2）固定资产折旧与固定资产有关的后续支出，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益。本公司的固定资产折旧方法为年限平均法。各类固定资产的使用年限、残值率、年折旧率列示如下：,类构筑物机器设备办公设备交通运输设备,别,使用年限（年）125-1258,残值率（%）555,年折旧率（%）7.927.92-19.001911.88,本公司在每个会计年度终了，

48、对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更。（3）融资租入固定资产本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的租赁为融资租赁。本公司融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。本公司融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时

49、取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（4）固定资产的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。本报告书共 24 页第 15 页,13、在建工程的核算方法,（1）本公司的在建工程包括建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程等。,（2）在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化,的借款费用和汇兑损益。,（3）本公司在在建工程达到预定可使用状态时，将在建工程转入固定资产。所建造的已达,到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固

50、定资产，按照估计价值确认为固定资产，并计提,折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折,旧额。,（4）在建工程的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。,14、无形资产的确认和计量,本公司无形资产是指本公司所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。,（1）无形资产的确认,本公司在无形资产同时满足下列条件时，予以确认：,与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；,该无形资产的成本能够可靠地计量。,内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段,的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：,完成该无形资产以使其