外贸企业出口退税申报审核讲解(1).ppt

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1、外贸企业出口退税申报审核业务讲解,（二五年一月）,外贸企业免、退税的方法,出口货物销售额 免征流转税 购进额 已纳流转税按退税率退还。,“单票对应法”要点,基本概念,所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。即在同一关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。,单票对应法,关联号构成对应关系出口货物 购进货物 进出口货物品种、数量相等,例1,1、外贸企业收购高尔夫球棍出口，向A厂购买了1000根，每根购入不含税价格500元，全部交货。1月开来发票一张，共

2、支付货款585000元。2月出口600根，外销价每根100美元；3月出口400根，每根50美元。（高尔夫球棍商品代码95063100）。如果安排每月出口后即退税是如何办理的？如果安排全部出口后再退税是如何办理的？,解题,每月出口后即退税2月：出口明细：600根 进货明细：600根，价款500*600=300000（发票上交，所余400根，开分批单）3月：出口明细：400根 进货明细：400根，价款500*400=200000（根据分批单所载400根）全部出口后再退税2月：不申报3月：出口明细：600根 400根 进货明细：10000根，价款500*10000=500000,例2,2、外贸企业收

3、购高尔夫球棍出口，向A厂购买了1000根，每根购入不含税价格500元，全部交货，但由于种种原因，发票分三次开来。1月开来发票一张，所载数量500根，共支付货款292500元；2月出口600根，外销价每根100美元；3月开来发票一张，所载数量250根，共支付货款146250元；4月出口400根，每根50美元。5月开来发票一张，所载数量250根，共支付货款146250元。（高尔夫球棍商品代码95063100）；如果安排每月出口后即退税是如何办理的？如果安排全部出口后再退税是如何办理的？,解题,每月出口后即退税2月：不申报（因为出口600根，但进货500根，即进货不足，如申报损失100根）3月：出口

4、明细：600根 进货明细：500根，价款500*500=250000 100根，价款500*100=50000（2张发票上交，载250根一张所余150根，开分批单）4月：不申报（因为出口400根，但进货150根，即进货不足，如申报损失250根）5月：出口明细：400根 进货明细：250根，价款500*250=125000 150根，价款500*150=75000（根据分批单所载150根）全部出口后再退税2月、3月、4月：不申报5月：出口明细：600根 进货明细：500根，价款500*500=250000 400根 250根，价款500*250=125000 250根，价款500*250=125

5、000,政策概述,外贸企业出口货物退税的计算,基本公式：应退税额外贸收购不含增值税购进金 额退税率或 出口货物数量加权平均单价退税率,其他计算公式,收购小规模纳税人出口货物的退税委托生产企业加工出口货物的退税进料加工复出口货物的退税进口料件采取委托加工方式复出口 出口应税消费品应退税的计算,收购小规模纳税人出口货物退税,1、从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口货物应退税额=普通发票所例（含税）金额/（1+征收率）*退税率2、从小规模纳税人购进税务代开票的出口货物应退税额=增值税发票注明金额（不含税）*退税率 沪国税进200517号以上征税率为6%、退税率为6%或5%，企业在进行出口

6、退税申报时需人工修改退税率，并在录进货明细时备注栏中注明FSK（非税控），否则会出疑点。,委托生产企业加工出口货物的退税,特点：出口凭证是货物，购进凭证是原料和加工费，品种不对应；应退税额=购进原辅材料增值税发票进项金额*原辅材料退税率+增值税发票注明的加工费金额*复出口货物退税率（注：在增值税发票上注明原辅材料所对应的商品代码、名称和退税率）允许：出口明细总数量A 进货明细 料件总数量0，备注WT（委托加工）加工费数量A,进料采取作价加工方式出口,特点：进口后开增值税发票销给生产企业，但凭进料加工免税证明，暂不征税；以后在出口时在应退税中扣除。核心：进料加工免税证明。计算方式：应退税额=出口

7、货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额销售进口料件的应抵扣税额=销售进口料件金额*料件扣税率-海关已对进口料件实征增值税（注：料件扣税率确定：进口料件征税率小于等于复出口货物退税率的，按进口料件征税率计算，进口料件征税率大于等于复出口货物退税率的，按复出口货物退税率计算）,进口料件采取委托加工方式复出口,特点：出口凭证是货物，购进凭证可能仅加工费，品种不对应；应退税额=购进原辅材料增值税发票进项金额*原辅材料退税率+增值税发票注明的加工费金额*复出口货物退税率+海关对进口料件实征的增值税允许：出口明细总数量A 加工费数量A,出口应税消费品应退税计算,从价定率征收:应退税额=购进货物的进货金额

8、*消费税税率从量定额征收:应退税额=出口数量*单位税额复合计税:应退税额=出口数量*定额税率+进货金额*比例税率,出口货物退税率的确定,退税率文库出口商品代码 根据报关单上的商品编码确定，属于非基本商品的，根据扩展商品代码确定。退税率执行日期 的确定 退税率调整执行日期确定，以出口报关单上所注明的出口日期为准，其他国内销售、采购准予视同出口退税的货物，以销货方发票开具的时间为准。,其他问题,进货明细备注录“FSK”的情况进货明细备注录“WT”的情况不退税货物需征税,备注FSK,小规模纳税人购进，税务代开增值税发票，并录专用税票（05年1月1日出口不需要专用税票）2003年8月1日以前开具的增值

9、税发票未进防伪税控，录专用税票一般纳税人购进企业自开增值税发票并按简易办法6%征收的出口货物，录专用税票，号码自编（代电通知）,委托生产企业加工出口货物,购进原辅材料、加工费等与出口商品品种不一致，在录进货明细原辅材料时，商品代码为出口商品代码，退税率为原辅材料的退税率，数量为0，备注WT(委托加工）,对国家规定属于不予退（免）税货物的，不申报退免税，出口销售额以不含税价格纳入增值税申报表应税销售额计提销项税。,基本规则,关联号出口明细与进货明细的对应多种出口、进货关系的处理方法,关联号的基本规则,实际操作原则,同一张出口凭证（出口报关单）必须使用同一关联号；同一关联号下，属同一商品代码的进货

10、明细与出口明细数量、计量单位必须相同；同一关联号下的明细记录必须是同一次申报；同一张进货凭证不能在同一次全部申报的，可开具分批单作为下次申报的进货凭证。,分批单的使用管理,原理样式使用管理办法,开具、使用出口退税进货分批申报单（简称分批单）是单票对应法下对退税进货凭证处理的一个重要做法，其目的是解决当一张增值税专用发票（或分批单）作为进货凭证已向税务机关申报并上交，而该发票所载的购进货物还有货物尚未出口，以后出口后退税申报如何再提供进货凭证的问题。,外贸企业退税办理,企业申报外贸企业在货物出口90日内、配套收齐有关出口、进货单证、提供相关单证电子信息后向主管税务机关办理退税申报。对管理正常户出

11、口收汇核销单可以在退税申报后、出口180日内一次性集中补交提供。如不能按期申报、按规定可以延期申报的，应在上述期限到期前书面向主管税务机关申请，提供有关证明资料，经主管税务机关批准的，在批准的期限内申报。除另有规定外，退税申报每月可多次办理，具体退税申报期由主管税务机关确定。,需注意的问题：单证全部收齐才能申报，不齐不能申报核销单正常户统一一次性事后补齐，按原来出口明细表，这样就要求出口明细表一次就只能计载同一个月的出口系统对90日计算按实际天数外贸申报日期控制到天，因次可以同一月分多次申报。重要概念：申报批次。,申报资料 申报数据盘 2张 申报表一式三联（3种 汇总表、出口明细、进货明细）配

12、套单证（两单两票，其他）,两单两票:出口货物报关单（出口退税专用）出口收汇核销单（出口退税专用）增值税专用发票抵扣联 及分批单、动用单出口专用税票（国税发200464号文规定的几种情况）,注意事项：计量单位换算发票计量单位与申报出口计量单位（即报关单第一计量单位）不一致，且与报关单第二或第三计量单位）也不一致，无法对应的，填换算表，反映一个发票计量单位折合多少个申报出口计量单位（即报关单第一计量单位）、发票按申报出口计量单位换算后的数量、和单价。对一个发票计量单位折合多少个申报出口计量单位（即报关单第一计量单位）需核实；对发票按申报出口计量单位换算后的数量、单价用于审核。,“信息问题核查备案”

13、目的：解决无疑点申报中申报期内信息通不过无法申报问题；前提：实行无疑点申报；企业在录入、提交、认证准确而信息通不过解决方法：企业在规定申报期内举证操作无误并将全套 单证上报；税务机关对其审单，情况准确者同意备案，允许延期正式申报，并进行信息核查；,企业发生申报电子信息无法通过信息比对,经企业核对已排除原因不是企业的因素,可在规定的申报期内,集中向税务机关书面报告备案,由税务机关核查(信息问题核查备案)企业填制有关明细数据表(一式两份),列明为通过数据的有关全套进口、出口单证情况，并提供全套单证（原件交验，复印件加盖公章交税务机关留存）、预申报审核疑点反馈表单（复印件加盖公章）、未通过口岸电子信

14、息的界面（复印件加盖公章）或发票已认证数据。主管机关核实后，在明细表上签注是否同意备案意见返企业。该次备案经税务机关审核有缺单等现象，在重新备案时单证已逾期，企业可提供前次备案税务机关签注不同意意见的明细数据表（原件校验 复印件加盖公章）,单证电子信息出口报关电子信息（审核时使用，系统控制）出口收汇核销电子信息（审核后使用，人工控制）代理出口证明电子信息（审核时使用，系统控制）增值税专用发票电子信息（审核时使用，系统控制）出口专用税票电子信息（对部分出口仍审核时使用，人工控制）,单证电子信息办理要求及时提供做好基础维护（特别对企业海关代码、企业纳税人代码、征管税务机关变更情况、企业组织机构码）

15、,外贸企业出口退税申报录入步骤,1.进货明细2.出口明细3.进货分批单4.各类单证5.认证发票等外部信息,如需要,1.进货出口数据关联检查2.换汇成本检查3.数据一致性检查,申报流程外贸企业出口退税申报、审核、审批流程图,外贸企业出口退税申报、审核、审批流程图,老库存退税的处理办法,原因：2004年前使加权平均法，购进已全部申报，但未出口的部分，造成2004年后申报无进货发票。解决办法：企业出口（或转内销）上述购进货物存货时，退税机关开具“动用单”，企业退税时当进货发票使用（或用于开转内销证明，再按转内销证明作为进项税抵扣）具体步骤：退税机关办理确定可申请出口退税的老库存最大金额（简称“可使用

16、老库存”）原则：企业帐面数与清算后库存数孰小原则“可使用老库存”退税 采用开具“动用单”的办法 按实际出口明细情况在“可使用老库存”限额内、于2004年1月1日至2006年12月31日期间开具“动用单”，作为退税进货凭证。主管税务机关对“动用单”按和其他进货凭证一样要求审核,操作管理,概述,管理分工主管税务机关进行组织申报、受理、审核，办理税款退库；办理涉税单证出具；配合退税机关做好退（免）税认定中企业首次出口日期、预算级次、退税方法等相关认定；办理增值税专用发票的认证与认证电子信息的抽取、传递、开具增值税、消费税出口专用税票并按规定传递电子信息办理电子信息疑点采集、核实、上报，提供有关电子信

17、息抽取需求等。,退税机关办理退（免）税认定；办理审批；办理来料加工免税证明及税务核销、“加工出口专用钢材”免税证明及税务核销和核定“老库存”及开具“动用单”等三类专项业务；进行审核系统的数据维护。,使用总局版软件的业务范围退税认定及相关维护退税申报、审核、审批、办理涉税单证申报、审核、办理,退税认定业务规定使用总局软件的维护工作要求,需要注意的事项联系单要点：首次出口日期、退税方法、征收所别、预算级次审核配置：对外贸企业看第8位 正常户：0，外汇核销单、发票稽核信息后审 新办等非正常户：1，外汇核销单、发票稽核信息先审 默认审核配置按新办等非正常户 改变审核配置由税务机关内部联系办理,特殊退税

18、项目的单证和录入规则录入规则：人工编号规则 出口明细的备注要求,完成基础准备工作收齐单证整理配套单证，确定录入方案（关联号编制规则）,申报软件录入外贸企业退税申报录入步骤,申报演示,申报软件的业务规则与机制（单票对应法、关联号管理、基本操作方法）录入申报应注意的事项（预申报，数据回撤处理）,退税审核,审核流程外贸企业出口退税申报、审核、审批流程图,外贸企业出口退税申报、审核、审批流程图,审核演示,预申报审核 正式申报审核接受预审单证对审电子数据增、改、删处理 提交机审 机审数据清理出具分批单 审核反馈签批提交审批,管理环节申报受理岗位单证对审岗位数据处理岗位综合管理岗位签批岗位审批岗位退库办理

19、岗位,审核系统采用的一些做法申报数据、审核环节数据、审核区数据、历史库数据数据撤消方法数据的交接对关联号的管理对申报批次的管理数据复制的方法数据调整方法数据反馈的做法与作用,申报区,历史库,申报区,审核环节,审核区,关联号：企业申报：0XXXXXXXXX税务处理：一般处理（增加、红冲调整）1XXXXXXXXX 特殊处理（保留数据不再删除）红冲调整 hXXXXXXXXX 增加 bXXXXXXXXX目的是可以通过关联号特点筛选后以便进行保留处理。,需要注意的事项不同正式申报模式下的审核范围：无疑点申报模式：正式申报+“信息问题核查备案”不需进行信息疑点数据保留优点：数据处理简单，质量高；缺点：企业

20、要做一次备案明细表 有疑点申报模式：正式申报 需进行信息疑点数据保留优点：企业不必做备案明细表；缺点：数据处理复杂，数据质量差共同点：疑点均是指信息疑点 都要求在证实企业操作无误下进行处理,加强预审环节的管理数据撤消难度大,重视资料交接手续特别是申报日期确认、退单操作,疑点处理三类疑点系统控制机制：E 除挑不过的（如1220），需挑过处理，否则不运算W 需挑过处理，否则不运算空 不作挑过处理，也运算（1300，2300按数量自动从小计算）业务处理注意点：空 有的可能是错误，如1300，2300要高度警觉；E 有的不一定是错误，无误的也可以挑过,对一些疑点处理示例：2500该发票（XXX）在总局

21、发票信息中不存在2510发票总申报计税金额（XXX）总局的（YYY）（注意进位问题）2506该发票（XXX）非交叉稽核相符发票2507该发票（XXX）非交叉稽核相符发票（自动过）2530该发票（XXX）是交叉稽核不符发票复杂的疑点：1440换汇成本（XXX）低于合理下限1450换汇成本（XXX）高于合理上限,特殊录入流程收回退税款+无法用系统申报的退税退补原因规则备注要求对退税严格的管理,信息核查办理,对收购潮汕地区企业货物出口的处理4个地市：汕头（发票代码前6位440500）汕尾（发票代码前6位441500）潮州（发票代码前6位445100）揭阳（发票代码前6位445200）历史过程：除总局

22、列名企业外，本市自2000-2004年不退 2005年意见：2005年出口在发票稽核信息审核通过予以退税；方法：不另修改企业审核配置，通过后台处理对上述地区发票信息在系统中只保留稽核通过信息；审核时有信息才能退税；,退税审批、办理,退税审批由退税机关办理退税办理2005年后征税机关办理,涉税单证办理,征税机关共办理8种单证，7种涉税单证纳入总局申报、审核系统 办理,涉税单证办理业务要求,3种补办类单证代理出口货物证明（注意确认委托单位税务登记号和地区代码准确无误）,进料加工免税证明按月开具审核系统自动在审批退税环节从应退税中扣除,出口货物退运已办结税务证明2004年后出口的，申报无法撤回的填出

23、口货物退运补税报告退回税款 退回税款由退税机关审批，审批后即可办理证明应退回的税款允许以冲减其他退税款方式由退库办理税务机关收回再出口或转内销可手工补开分批单以调增进货结余，但必须在退税机关查实原应退回的税款确已收回后。,出口货物转内销证明企业发票未报给退税机关的不必办理2004年后进货的凭分批单办理2004年以前老库存已核定“可使用老库存”的，比照开动用单方法办理2004年以前老库存尚未核定“可使用老库存”的按现行办法提供资料，但需核减库存,代理进口料件证明 手工办理对外贸企业接受生产企业委托，在为其开展进料加工产品的代理出口业务中同时又为其进行该项进料加工业务料件的代理进口业务（简称“双代

24、理业务”），除外贸企业办理代理出口证明外，对有关代理进口料件向主管税务机关申请办理代理进口料件证明，以供委托方生产企业办理退免税有关进料加工进口料件申报使用。,特殊退税项目,流程原则管理流程退免税认定申报审核（特殊录入流程的人工核对信息）审批项目管理（对项目有额度控制或事后监管要求的）,中标项目项目流程退税方法 正常程序项目管理 总额、品种台帐管理政策管理要点：使用国际金融组织和外国政府贷款,“国产设备”项目退税方法：特殊录入流程项目管理：退税认定，合同备案、购买台帐、监管政策管理要点：可退税企业的认定可退税投资总额确认、跟踪可退税货物的认定注意点 申报期限 动态性,总结,申报审核方式审核管理模式,