兴民钢圈：2011年年度审计报告.ppt

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1、,2011 年度审计报告,审 计 报 告,（2012）汇所审字第6-001号,山东兴民钢圈股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的山东兴民钢圈股份有限公司（以下简称“兴民钢圈”）财务报表，包,括2011年12月31日的合并及母公司资产负债表，2011年度的合并及母公司利润表、合并及母,公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是兴民钢圈管理层的责任，这种责任包括：（1）在所有重大,方面按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维,护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错

2、报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会,计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计,师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计,程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评,估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设,计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层,选用会计政

3、策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基,础。,三、审计意见,我们认为，兴民钢圈的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反,映了兴民钢圈 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经,营成果和现金流量。,1,2011 年度审计报告,山东汇德会计师事务所有限公司中国青岛市,2,中国注册会计师：王晖中国注册会计师：王伦刚二一二年一月十六日,2011 年度审计报告合并资产负债表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,资,产,注释,201

4、1 年 12 月 31 日,2010 年 12 月 31 日,流动资产:,货币资金,五.1,280,106,425.00,497,073,782.70,交易性金融资产,应收票据应收账款预付款项,五.2五.3五.4,119,830,504.16168,381,862.74200,920,372.32,46,296,921.5287,652,727.29132,811,286.74,应收利息应收股利,其他应收款,五.5,1,814,904.76,1,405,340.80,应收补贴款,存货,五.6,401,469,870.25,380,368,771.07,待摊费用一年内到期的非流动资产其他流动资产

5、,流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,1,172,523,939.23,1,145,608,830.12,长期股权投资,五.7,3,000,000.00,3,590,000.00,投资性房地产,固定资产在建工程,五.8五.9,316,360,193.10537,301,918.90,258,454,581.37339,951,238.27,工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,五.10,61,663,126.91,25,171,333.87,开发支出商誉长期待摊费用,递延所得税资产,五.11,3,898,825.49,2,777,530.51,其他

6、非流动资产,非流动资产合计资产总计公司负责人：高赫男,922,224,064.402,094,748,003.63主管会计工作的负责人：刘荫成3,629,944,684.021,775,553,514.14会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告合并资产负债表（续）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,负债及股东权益,注释,2011 年 12 月 31 日,2010 年 12 月 31 日,流动负债：,短期借款,五.13,524,000,000.00,190,000,000.00,交易性金融负债,应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费,五.14五.15五.16五.1

7、7五.18,126,500,000.00104,721,600.4618,079,197.625,363,580.1223,011,354.86,97,500,000.00161,064,790.83103,906,820.079,230,872.7227,665,990.89,应付利息应付股利,其他应付款,五.19,1,969,410.44,2,431,905.17,预提费用一年内到期的非流动,负债其他流动负债,五.20,流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债,803,645,143.50,591,800,379.68,其他非流动负债非流动负债合计

8、负 债 合 计,五.21,18,490,200.0018,490,200.00822,135,343.50,5,000,000.005,000,000.00596,800,379.68,股东权益:,股本资本公积,五.22五.23,210,400,000.00693,989,912.18,210,400,000.00693,989,912.18,减：库存股专项储备,盈余公积未分配利润,五.24五.25,36,017,545.10305,592,068.64,24,259,724.68223,724,134.92,少数股东权益股东权益合计负债和股东权益总计公司负责人：高赫男,26,613,134.

9、211,272,612,660.132,094,748,003.63主管会计工作的负责人：刘荫成4,26,379,362.681,178,753,134.461,775,553,514,14会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告合并利润表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释,2011 年度,2010 年度,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,五.26五.26五.27五.28五.29五.30五.31,1,507,884,857.281,254,656,204.822,595,277.2642,741,441.7434,

10、264,792.9615,320,461.834,960,132.48,1,339,552,388.561,121,612,723.172,470,087.4052,076,928.6731,987,333.741,352,894.561,944,409.49,加：公允价值变动收益,投资收益,五32,338,533.00,38,598.56,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润,153,685,079.19,128,146,610.09,加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益五、每股收益（一

11、）基本每股收益（二）稀释每股收益,五.33五.34五.35五.36,4,260,878.61345,729.407,086.40157,600,228.4039,544,702.73118,055,525.67117,821,754.14233,771.530.560.56,749,224.92111,882.6315,363.60128,783,952.3832,671,973.5896,111,978.8095,504,375.07607,603.730.470.47,六、其他综合收益,七、综合收益总额,118,055,525.67,96,111,978.80,总额,归属于母公司所有者的综

12、合收益归属于少数股东的综合收益总额,117,821,754.14233,771.53,95,504,375.07607,603.73,公司负责人：高赫男,主管会计工作的负责人：刘荫成5,会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告合并现金流量表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释,2011 年度,2010 年度,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,779,455,392.6423,203,884.52,945,827,337.1720,426,815.54,收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务

13、支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,五.37.1五.37.2,10,953,928.50813,613,205.66616,990,859.2077,367,358.4949,374,302.4948,187,461.50791,919,981.6821,693,223.98,14,655,931.84980,910,084.55962,899,870.8761,338,408.9521,355,847.9144,916,773.961,090,510,901.69-109,600,817.14,二

14、、投资活动产生的现金流量：,收回投资收到的现金,590,000.00,取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,338,533.00126,000.00,6.56,收到的其他与投资活动有关的现金,五.37.3,13,990,200.00,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金借款

15、收到的现金发行债券收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付少数股东的股利、利润,15,044,733.00282,532,634.44282,532,634.44-267,487,901.44683,000,000.00683,000,000.00609,934,327.5542,546,095.12,6.56367,059,799.00367,059,799.00-367,059,792.44723,938,000.00190,000,000.00913,938,000.0092,700,000.0030

16、,958,816.19,支付的其他与筹资活动有关的现金,五.37.4,12,020,947.69,5,079,650.00,筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额公司负责人：高赫男,664,501,370.3618,498,629.64-1,671,309.88-228,967,357.70497,073,782.70268,106,425.00主管会计工作的负责人：刘荫成6,128,738,466.19785,199,533.81-1,331,521.89307,207,402

17、.34189,866,380.36497,073,782.70会计机构负责人：李亚萍,项,目,2011 年度审计报告合并股东权益变动表（一）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,股本,归属于母公司股东权益资本公积 盈余公积,未分配利润,归属于母公司股东权益合计,少数股东权益,股东权益合计,一、上年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.68,223,724,134.92,1,152,373,771.78,26,379,362.68,1,178,753,134.46,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初

18、余额三、本年增减变动金额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.6811,757,820.42,223,724,134.9281,867,933.72,1,152,373,771.7893,625,754.14,26,379,362.68233,771.53,1,178,753,134.4693,859,525.67,（一）净利润,117,821,754.14,117,821,754.14,233,771.53,118,055,525.67,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,117,821,754.14,117,821,754.14,233

19、,771.53,118,055,525.67,（三）股东投入和减少资本1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配1.提取盈余公积2.股东的分配,11,757,820.4211,757,820.42,-35,953,820.42-11,757,820.42-24,196,000.00,-24,196,000.00-24,196,000.00,-24,196,000.00-24,196,000.00,3.其他（五）股东权益内部结转1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损4.其他,四、本年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.

20、18,36,017,545.10,305,592,068.64,1,245,999,525.92,26,613,134.21,1,272,612,660.13,公司负责人：高赫男,主管会计工作的负责人：刘荫成7,会计机构负责人：李亚萍,项,目,2011 年度审计报告合并股东权益变动表（二）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,2010 年度,单位：人民币元,股本,归属于母公司股东权益资本公积 盈余公积,未分配利润,归属于母公司股东权益合计,少数股东权益,股东权益合计,一、上年年末余额,157,800,000.00,27,731,562.18,13,931,440.17,162,744,044.

21、36,362,207,046.71,31,150,651.62,393,357,698.33,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额,157,800,000.0052,600,000.00,27,731,562.18666,258,350.00,13,931,440.1710,328,284.51,162,744,044.3660,980,090.56,362,207,046.71790,166,725.07,31,150,651.62-4,771,288.94,393,357,698.33785,395,436.13,（一）净利润,95,504,375.07,

22、95,504,375.07,607,603.73,96,111,978.80,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1.股东投入资本,52,600,000.0052,600,000.00,666,258,350.00666,258,350.00,95,504,375.07,95,504,375.07,607,603.73,96,111,978.80718,858,350.00718,858,350.00,2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配,10,328,284.51,-34,524,284.51,-24,196,000.00,-5,378,892

23、.67,-29,574,892.67,1.提取盈余公积,10,328,284.51,-10,328,284.51,2.股东的分配,-24,196,000.00,-24,196,000.00,-5,378,892.67,-29,574,892.67,3.其他（五）股东权益内部结转1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损4.其他,四、本年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.68,223,724,134.92,1,152,373,771.78,26,379,362.68,1,178,753,134.46,公司负责人：高赫男,

24、主管会计工作的负责人：刘荫成8,会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司资产负债表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,资,产,注释,2011 年 12 月 31 日,2010 年 12 月 31 日,流动资产:,货币资金交易性金融资产应收票据,277,486,165.00119,830,504.16,492,370,847.4046,096,921.52,应收账款预付款项,十一.1,168,381,862.74197,062,804.56,87,652,727.29107,429,786.74,应收利息应收股利,其他应收款,十一.2,3,311,183.19,1,

25、405,340.80,应收补贴款,存货待摊费用一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,390,611,907.791,156,684,427.44,379,917,839.551,114,873,463.30,长期股权投资,十一.3,200,419,547.57,65,879,467.87,投资性房地产,固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计公司负责人：高赫男,296,546,744.66403,262,065.7635,874,01

26、1.393,798,149.53939,900,518.912,096,584,946.35主管会计工作的负责人：刘荫成9,244,710,724.74320,062,423.2725,171,333.872,688,141.39658,512,091.141,773,385,554.44会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司资产负债表（续）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,负债及股东权益,注释,2011 年 12 月 31 日,2010 年 12 月 31 日,流动负债：,短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他

27、应付款预提费用一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负 债 合 计股东权益:股本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润少数股东权益股东权益合计负债和股东权益总计公司负责人：高赫男,524,000,000.00126,500,000.0087,593,569.7318,079,197.624,812,129.8728,078,169.4186,848,516.46875,911,583.094,500,000.004,500,000.00880,411,583.09210,400,000.00

28、693,989,912.1836,017,545.10275,765,905.981,216,173,363.262,096,584,946.35主管会计工作的负责人：刘荫成10,190,000,000.0097,500,000.00160,770,468.74103,906,820.078,799,620.5227,599,778.7157,017,707.38645,594,395.425,000,000.005,000,000.00650,594,395.42210,400,000.00693,989,912.1824,259,724.68194,141,522.161,122,791,

29、159.021,773,385,554.44会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司利润表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释,2011 年度,2010 年度,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,十一.4十一.4,1,508,063,709.411,256,216,391.352,537,219.3142,735,791.7431,693,029.1316,457,697.064,940,032.52,1,318,426,696.331,103,789,891.832,469,227.7951,985,228.5

30、930,970,198.481,373,608.191,863,907.83,加：公允价值变动收益,投资收益,十一.5,338,533.00,8,807,240.53,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、其他综合收益综合收益总额公司负责人：高赫男,153,822,081.303,440,387.85343,313.425,670.42156,919,155.7339,340,951.49117,578,204.24117,578,204.24主管会计工作的负责人：刘荫成11,134,78

31、1,874.15749,224.92111,882.3815,363.60135,419,216.6932,136,371.60103,282,845.09103,282,845.09会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司现金流量表,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释,2011 年度,2010 年度,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产

32、生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金借款收到的现金发行债券收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、

33、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付少数股东的股利、利润支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,779,425,449.6423,203,884.528,473,135.57811,102,469.73620,132,285.7772,689,411.0548,585,349.0046,686,944.14788,093,989.9623,008,479.77590,000.00338,533.00126,000.0027,995,664.502

34、9,050,197.50188,772,669.33107,000,000.00295,772,669.33-266,722,471.83683,000,000.00683,000,000.00609,934,327.5542,546,095.1212,020,947.69664,501,370.3618,498,629.64-1,669,319.98-226,884,682.40492,370,847.40265,486,165.00,934,693,923.1720,426,815.5414,631,851.04969,752,589.75941,008,778.5859,702,390.

35、1020,281,179.1950,730,049.591,071,722,397.46-101,969,807.716.566.56321,752,049.0048,869,500.00370,621,549.00-370,621,542.44723,938,000.00190,000,000.00913,938,000.0092,700,000.0028,276,046.195,079,650.00126,055,696.19787,882,303.81-1,330,250.54313,960,703.12178,410,144.28492,370,847.40,公司负责人：高赫男,主管会

36、计工作的负责人：刘荫成12,会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司股东权益变动表（一）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,股本,资本公积,2011 年度盈余公积,未分配利润,股东权益合计,一、上年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.68,194,141,522.16,1,122,791,159.02,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.6811,757,820.42,194,141,

37、522.1681,624,383.82,1,122,791,159.0293,382,204.24,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,117,578,204.24117,578,204.24,117,578,204.24117,578,204.24,（四）利润分配1.提取盈余公积2.股东的分配,11,757,820.4211,757,820.42,-35,953,820.42-11,757,820.42-24,196,000.00,-24,196,000.00-24,196,000.00,3.其他

38、（五）股东权益内部结转1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损4.其他,四、本年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.18,36,017,545.10,275,765,905.98,1,216,173,363.26,公司负责人：高赫男,主管会计工作的负责人：刘荫成13,会计机构负责人：李亚萍,2011 年度审计报告母公司股东权益变动表（二）,编制单位：山东兴民钢圈股份有限公司,单位：人民币元,项,目,股本,资本公积,盈余公积,2010 年度,未分配利润,股东权益合计,一、上年年末余额,157,800,000.00,27,731,562.18,13,

39、931,440.17,125,382,961.58,324,845,963.93,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额,157,800,000.0052,600,000.00,27,731,562.18666,258,350.00,13,931,440.1710,328,284.51,125,382,961.5868,758,560.58,324,845,963.93797,945,195.09,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,103,282,845.09103,282,845.09,103,282,845.09103,282,845.0

40、9,（三）股东投入和减少资本1.股东投入资本,52,600,000.0052,600,000.00,666,258,350.00666,258,350.00,718,858,350.00718,858,350.00,2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配1.提取盈余公积2.股东的分配,10,328,284.5110,328,284.51,-34,524,284.51-10,328,284.51-24,196,000.00,-24,196,000.00-24,196,000.00,3.其他（五）股东权益内部结转1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损4.其他,

41、四、本年年末余额,210,400,000.00,693,989,912.18,24,259,724.68,194,141,522.16,1,122,791,159.02,公司负责人：高赫男,主管会计工作的负责人：刘荫成14,会计机构负责人：李亚萍,。,2011 年度审计报告,重要提示:本财务报表附注是财务报表的重要组成部分。,山东兴民钢圈股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(金额单位除特别指明外均为人民币元。),附注一、公司基本情况,1.基本情况,山东兴民钢圈股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是由王嘉民先生等 49 名,股东共同作为发起人，以山东龙口兴民车轮有限公司整体变更的方

42、式设立的股份有限公司，,公司成立时注册资本为 15,780 万元。经中国证券监督管理委员会证监许可201063 号文批,准，公司于 2010 年 1 月 27 日向社会公开发行人民币普通股 5,260 万股，并于 2010 年 2 月,9 日在深圳证券交易所上市交易，发行后公司注册资本变更为 21,040 万元。公司营业执照,注册号为 370000200000757；公司住所位于龙口市龙口经济开发区；法定代表人为高赫男。,2公司经营范围,公司属于汽车零配件行业，公司经营范围为：加工制造车轮、钢管、橡塑制品、钢化玻,璃、五金配件；销售农用运输车及钢材；经营本公司自产产品及技术的出口业务；经营本公

43、,司生产、科研所需的原辅材料、仪表仪器、机械设备、零配件及技术的进口业务(国家限定,公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外)；经营进料加工和“三来一补”业务（需经,许可经营的，须凭许可证生产经营）,附注二、会计政策、会计估计和前期差错,1.财务报表的编制基础,本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基,本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,2.遵循企业会计准则的声明,本公司财务报表的编制符合企业会计准则的要求，采纳的会计政策和会计估计符合本,15,2011 年度审计报告,公司的实际情况，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和

44、现金流量等有关信,息。本公司董事会全体成员和本公司管理层愿就本财务报表的合法性、公允性和完整性承,担个别及连带的法律责任。,3.会计期间,本公司的会计期间采用公历制，即自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。,4.记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,5.同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并的会计处理方法,5.1 同一控制下企业合并会计处理方法,5.1.1 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂,时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并,企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方；合并

45、日是指合并方实际取得,对被合并方控制权的日期。本公司发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处,理。合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。,合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，,应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,5.1.2 同一控制下的企业合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方,在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上按,照本准则规定确认。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并,而支付的审计费用、评估费用、法

46、律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。为企业合并,发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始,计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢,价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,5.1.3 企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并,利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价,值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以,调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生,的收入、费

47、用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。,合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。,16,2011 年度审计报告,5.2 非同一控制下企业合并会计处理方法,5.2.1 参与合并的企业在合并前后均不受同一方或相同的多方最终控制或虽控制但为,暂时性的，为同一控制下的企业合并。本公司发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法,进行会计处理。购买方区别下列情况确定合并成本：(1)一次交换交易实现的企业合并，合,并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及,发行的权益性证券的公允价值。(2)通过多次交换交易分步

48、实现的企业合并，合并成本为每,一单项交易成本之和。(3)购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业,合并成本。(4)在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来 事项作出约定的，购买日如,果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计,入合并成本。,5.2.2 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价,值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,5.2.3 购买方在购买日应当对合并成本进行分配，按照规定确认所取得的被购买方各项,可辨认资产、负债及或有负债。(1)购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净,

49、资产公允价值份额的差额，确认为商誉。(2)购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方,可辨认净资产公允价值份额的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债,的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方,可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当 期损益。企业合并形成母子公司关系的，母,公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买,日的公允价值。编制合并财务报表时，应当以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负,债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，按照本公司制定的“合并财务报表”会,计政策执行。,6.合并财

50、务报表的编制方法,6.1 本公司对合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能,够决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从其经营活动中获取利益的权力。被控,制的被投资单位为本公司的子公司。母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数,以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入,合并财务报表的合并范围；母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件,之一的，视为母公司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财,17,6.3,2011 年度审计报告,务报表的合并范围：(1)通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位