第四章会计凭证.ppt
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1、第四章 会计凭证,第一节,会计的凭证,下列是什么凭证?,在会计实务中,经济业务的内容要通过合法、有效的会计凭证进行记录和反映。如,某公司开出转账支票购入材料一批,则证明这项业务发生和进行处理的依据就是转账支票的存根联(原始凭证)、增值税专用发票或普通发票(原始凭证)材料入库单(原始凭证)和 付款凭证(记账凭证)。这些单据都属于会计凭证。,会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的 书面证明,是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法,是会计核算工作的起始环节。,会计凭证的概念,问?,如果你在超市购物,收银员在收款机上打印的购物小票,它是你购买商品的证明,也属于会计凭证,对吗?
2、不属于。只是你购物的凭证,你可以拿着小票去服务台开正规的发票。发票才是会计凭证。,会计凭证的种类:按照会计凭证的填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。,第二节,原始凭证,一、原始凭证的概念,原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的,是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。,经 济业 务,填制程序:经济业务发生时取得或填制,主要用途:进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容:证明经济业务的具体内容和完成情况,一、原始凭证的概念,原始凭证,那么有什么会计事项是需要原始凭证的呢?,这些会计事项包括:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权
3、债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据,是进行会计核算的原始资料。,注意!,因此,凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据,如购货合同、请购单、对账单等,均不能作为进行会计核算的原始证据。,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,(1)外来原始凭证,是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来的过程中,当经济业务发生或完成
4、时,从外单位或个人手中取得的原始凭证。,种类:购物时收到的发票、增值税专用发票;企业送交款时,收到的收款收据;银行开出的收款、付款的结算凭证;各种车、船、机票等。,购物时收到的通用发票样式,发票的基本联次为三联,第一联为存根联,开票方留存备查;第二联为发票联,收执方作为付款的原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。,增值税专用发票样式,发票的基本联次为三联,第一联为存根联,开票方留存备查;第二联为发票联,收执方作为付款的原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联,收执方作为抵扣税款的凭证。,企业送交款时,收到的收款收据,银行转账支票,表1
5、-10,银行结算凭证,各种车、船、机票等,(2)自制原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。,种类:购入材料验收入库时,由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单;车间或者部门向仓库领料时,按要求填写的领料单;产品验收入库时的入库单;出差人员填报的差旅费报销单;工资结算的工资单等。,购入材料收料单,收料单是指购入材料验收入库时,由仓库保管人员按照规定手续填制的单据。,车间或者部门向仓库领料时领料单,领料单是指车间或部门向仓库领用材料时,按要求填写的单据。,产品验收入库时的入库单,F107减速机,116203,3,台,2010 04 15,100*200,
6、陈勇,王乐,出差人员差旅费报销单,工资结算的工资单,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,一次原始凭证,指只记载一项业务或同时记录若干项同类性质经济业务,填制手续一次性完成的原始凭证。,累计原始凭证,是指在一定时期内在一张凭证中,连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的,可以简化核算手续,减少凭证数量,便于控制管理。如限额领料单。,汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证,依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始
7、凭证。,对于平日经济业务繁忙,收发、填写原始凭证数量较大的企业,也可以通过编制汇总原始凭证,来简化核算手续,提高工作效率和质量,也便于对原始凭证的使用和核对。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,练习题,1、属于自制原始凭证的有()A.领料单 B.发票C.银行对账单 D.合同书2、属于原始凭证的单据是()A.折旧计算表 B.销售合同C.生产计划表 D.委托加工协议,A,A,三、原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称,2、原始凭证的填制日期,
8、1、原始凭证的编号,3、原始凭证接收单位的名称,4、经济业务的内容,6、填制单位名称,5、经济业务的计量单位、单价、数量、金额等,7、经办人员签章,对于数字发生错误的原始凭证,必须退回原开出单位重开,并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证,应退回原开出单位重开,或在错误处进行更正,并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误,要使用正确的改错方法更正,不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,四、原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,1、真实
9、可靠:原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合。,3、内容完整:必须按照规定的原始凭证的要素逐项进行填写齐全,不得遗漏或简略;有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章,做到责任明确,各负其责。,4、填写清楚:原始凭证要求使用蓝、黑墨水笔或特殊书写笔书写,文字应清楚、工整,易于辨认,不得臆造文字;经济业务内容应简明扼要;经济业务的数量、单价和金额要按规定填写,金额数字不得随笔连写,空白金额行应加斜线注销,合计金额前要加写人民币符号“¥”,大小写数字规范,金额保持一致;两联或两联以上套写的凭证,必须全部写透。,2、填制及时:原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、
10、当地及时进行填写或及时取得,并按照规定程序传递、审核,以便据以填制记账凭证。,原始凭证的填制要求,张方,原始凭证填制举例,红星公司,HP640,打印机,1,台,1000,张天,1.2010年6月5日,新南公司从宏大贸易公司购进办公用品一批,共计2400元,开出转账支票付清款项。新南公司开出的“转账支票”的填制方法:,宏大贸易公司 开出的“零售业专用发票”的填制方法,2.2010年6月8日,新南公司从天津恒源公司购进原材料一批到货,经验收入库,货款上月已付款。新南公司填制的“材料入库单”填制方法:,为了正确地反映和监督各项经济业务,保证核算资料的真实、正确和合法,会计部门和经办业务的有关部门,必
11、须对原始凭证进行严格认真的审核。审核要求有:,五、原始凭证审核,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证,应拒绝受理,情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证,应退回由原开出单位补充和更正。,原始凭证审核内容:,审核凭证内容审核凭证签章审核凭证金额审核凭证各联,练习:原始凭证的填制,资料:2011年4月2日天力公司王杰到劝业商场购入下列物品,以现金支付。劝业商场会计人员开具发票一张。订书器 4个 单价 6.50元碳素墨水 12瓶 单价 1.60元圆珠笔 12支 单价 3.10元档案袋 50个 单价 0.20元要求:根据发票填制劝业商场零售专用发票一张。,国家税
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