建筑施工企业财务管理细则.doc

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1、 建筑施工企业财务管理细则（试行）上海正基建设工程有限公司 财 务 管 理 细 则 （ 试 行） 批准人: 制定人: 目录总则 工程付款、货币资金操作、税务办理、会计核算工作流程 货币资金存款安全操作规范 费用开支管理办法 备用金借款管理办法 会计核算规范 会计档案管理规定 一、总 则 第一条： 为了加强公司经济核算单位的财务管理、规范财务行为，依据“企业财务通通则”、“企业会计准则”、“施工企业会计制度”，针对公司当前的实际情况，制定本细则 第二条： 本细则的制定，是为了是财务管理真正体现出服务和监督的作用，明确财财务工作人员的责任，强调其使命，使财务管理成为企业经营管理的重要组成部分，保证

2、国家财经制度和纪律的贯彻执行，保证项目顺利完成，提高经济效益，防范财务和经营风险而制定的一系列措施、方法及程序 第三条： 本细则适用于公司，作为财务管理的一套体系，各财务人员应将其作为日常工作程序的重要参照，结合实际具体的经济业务事项，灵活组织运用。 第四条： 公司领导必须要重视财务管理，遵守财政政策、法规，以公司的发展为重心，协调好公司的各方利益，帮助下属财务人员做好各项细则的落实及执行，让财务人员积极参与各项计划、预算、定额的制定及经济合同的签订，并要求其他各相关部门提供财务控制分析的资料。 货币资金操作、税务办理、会计核算工作流程货币资金操作工作流程 税务办理工作流程 会计核算工作流程

3、原始凭证的相关要求: 从外单位取得的原始凭证：必须盖有填制单位公章（业务公章、发票专用章、财务专用章，结算专用章）发票或者收据应合法、有效、票据内容应填写规范、完整、真实。对外开具的原始凭证：必须加盖本单位公章、发票专用章、或者财务专用章，并设置领用备查簿，领用人签字登记。从个人取得原始凭证：必须有填制人员及经手人的签名或盖章购买实物的原始凭证：必须有验收证明。（需入库的实物，必须填写验收入库单，由实物保管员验收后在入库单上如实填写实收数额并签名或加盖印章；不需入库的实物，除经办人员在凭证上签章以外，须交实物保管或使用人员进行验收，由实物保管或使用人员在凭证上签名或盖章）支付款项的原始凭证，必

4、须由收款单位或收款人的证明，不能仅以支付款项的有关凭证，诸如银行汇款凭证等代替以防止舞弊行为的发生。 三、货币资金存款安全操作规范 第一章 总则 第一条 为确保公司货币资金安全，保障公司资金集中需要，特制定以下货币资金存款安全操作规范。 第二章 银行帐户管理 第二条 公司各地区需要开立帐户，按公司规定统一由公司财务部负责开设，第三条所有银行开户资料、银行预留印鉴卡等资料由主管领导负责保存, 第四条 要定期核对银行帐户，按月编制银行存款余额调节表，做到银行帐面余额同银行对帐调节相符，年度终了装订成册，作为会计档案保管。第五条应经常对银行帐户进行清理，对一些长期未使用和使用很少的银行帐户应及时去销

5、户,在销户前核对银行帐户余额，银行帐面余额同银行对帐单金额相符后才能销户。第六条 因公司名称和有关事项进行了更改，要及时对银行帐户相关内容进行更改。 第三章、银行帐户预留印鉴管理 第七条 银行帐户预留印鉴在开户申请时要予以确定，按审批后按规定执行。 第八条 银行帐户预留印鉴公司财务章和人名章应由专人负责管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第九条 银行帐户预留印鉴管理责任人对银行业务负有审核责任，在加盖银行帐户预留印鉴时要对所办业务进行审查核对。 第十条 银行帐户预留印鉴原则上不得直接外出办理，因特殊情况需要，由经办人办理借用手续，经相关人员审核同意的方可借用，办完后要及时归还。 第四章

6、、网上银行业务管理 第十一条 为保障货币资金流转快速和安全，公司达到要求的帐户都需要设立网银业务。 第十二条 网银帐户必须设置二人以上审核，各自保管好网银钥匙和设立符合要求的密码，密码要不定期进行更改。第十三条 密码设置应设置英文字母加数字，不得设置以个人身份证号码等为密码。 第十四条 在进行网银操作时，不得打开其他网页，防止非法盗取有关帐户资料。 第十五条 在进行网银操作时要单独完成，不得将有关资料告知他人代为办理或当外人办理操作网银业务。 四、费用开支管理办法 1总则 1.1根据管理费用管理暂行办法（252号文件发布）的规定，结合公司的实际情况制定本办法。 1.2本办法所指的“管理费用”（

7、以下简称费用），指公司日常管理工作中发生的变动费用和固定费用， 1.3固定费用和变动费用的划分 1.3.1固定费用是包括职工工资、工资附加费、固定资产折旧费、养老保险金、医疗保险金、住房公积金、待业保险金、各种税费、办公室的租赁费、办公室及住宅的物业管理费等。 1.3.2变动费用主要包括办公费、差旅费、业务招待费、固定工资以外的工资费用等。 1.4费用控制的原则为：预算控制，分开核算；归口管理，责任明晰。 1.5报销的票据的内容应据实填写齐全单位名称、日期、摘要内容详实、大小写金额等内容，金额不得涂改、必须清晰加盖出票单位印鉴。 2.办公费用开支办法 2.1办公费用包括购买办公用品、印刷复印品

8、，通讯费，报刊杂志费，会议费，电脑软件及辅助材料费，水电费（办公室）等。 2.2各种办公费用的开支，各部门报综合办公室审核汇总，然后报总经理批准，由综合办公室统一采购和发放，综合办公室设立台帐予以记录。 2.3工具书、应用软件等采购，应由使用部门提出申请，办公室主任和总经理审批后方可安排采购，购回后交综合办公室验收登记，并办理领用手续，综合办公室就应用软件、工具书等设置台帐登记。 2.4证照年检、公证、邮寄费等与部门业务紧密相关的费用各部门在发生后按规定报销。 2.5通讯费开支的管理 2.5.1办公室固定电话费用管理 公司总部固定电话由办公室统一管理，话费由办公室统一结算。 2.5.2移动通讯

9、费管理 公司职员按照标准每月给予100元话费补贴! 2.6费用报销审核程序：金额较大的费用开支应及时报销入账，金额较少的可以按月报销入账，发票和清单必须齐全，发票内容填写真实完整，费用报销单须按开支内容填写清楚。审核的程序是：经办人填制报销单综合办公室登记并审核(耐用办公用品、电话费、出差补助等) 财务部审核总经理签字批准。 3差旅费用开支办法 3.1差旅费用包括因公出差的市内交通费、长途车船费、住宿费、等各项费用等。 3.2市内交通费的管理 市内交通费：由公司统一购买公交卡,外出办事人员需从综合办公室行政专员处领取公交卡,办完事后需在(公交卡使用情况记录表)详细列明外出办事的乘车路线、卡内余

10、额及外出办事的事由,如有紧急事宜需要乘坐出租车的,需电话请示领导，待得到肯定答复后方可乘坐（不可用公交卡结算出租费，并需在乘车发票背面注明行驶路线）. 3.3长途车船费、住宿费的管理 3.3.1、员工出差要填写出差申请单，地点、时间、乘坐的交通工具等应得到主管领导或总经理同意。 3.3.2出差一般应选择乘坐汽车、火车或轮船，连续乘坐火车时间在6个小时以上，可购硬卧车票；轮船可乘坐三等仓；因事情紧急、车票紧张等特殊原因，乘坐软席火车或飞机必须经公司总经理批准，否则，按一般交通工具报销；在目的地市内办事应尽量控制乘坐出租车 3.3出差旅费报销单应填写齐全日期、部门、出差人、出差地点、票据金额、票据

11、张数、出差起止日期、出差事由及说明等要素。 3.4差旅费用审核签字的程序是：经办人填制报销单综合办公室负责人审核登记财务部审核总经理签字批准。发票应填写齐全，内容真实有效。 4业务招待费开支办法 4.1业务招待费包括营销性招待费、经营性招待费、馈赠礼品、业务交际活动费。 4.2业务招待费要贯彻先请示，后开支的原则，一次开支招待费在1000元以上者，事先要向公司总经理请示（或电话请示）；员工集体活动费用需要领导专门批示方可开支；业务招待费发生时，谁请客，谁买单，谁报销。 4.3业务招待费用审核签字的程序是：经办人填制报销单综合办公室主任审核总经理签字批准（报销业务招待费要附申请单）。 4.4业务

12、招待费必须分次填写费用报销单，于费用开支后五天内报销，不得累计报销； 4.5费用报销单应填写齐全部门、日期、事由、单据张数、小写金额、大写金额等要素；财务资金部报销入账时按照相应预算单位入账。 附件：1、业务招待费申请单 2、 差旅费申请单 附件1 业务招待费申请单 请招待部门 时间 就餐标准 元 主管领导签字 总经理签字 备注 附件2 差旅费申请单 姓名： 出差地点 出差时间 从： 到： 随同出差人员： 乘坐交通工具 飞机 轮船 软卧 硬卧 硬座 汽车 其他 在使用交通工具上标（v） 主管领导审批 总经理签字 备注 五、备用金借款管理办法 1、总则 1.1为加强备用金管理，严肃财经纪律，防范

13、坏账风险，特制定本办法。 1.2备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为：除工资外国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带差旅费；其他确需支付现金的支出等。 2、备用金限额(现金) 2.1备用金限额在10000元以内,用于零星的日常开支, 2.2降低备用金额度的办法 对超过2000元的支付，必须要用转账支票， 3、备用金管理 3.1、除公司人员因公办事，长途出差外，一般人员一律不得借支备用金。因工作需要确需借支备用金时，应填制借款凭证，写明借款事由和还款计划，并经审核签字后，方可到财务部门出纳处办理备用金借支。 3.2、借支备用金（现金）一次一般不得超过1000元。特殊情况超过

14、1000元需总经理特批。 3.5、公司需设置备用金科目核算备用金 3.6、公司人员在借支备用金办事完毕后三天内报销冲账，借支人员月末必须结清全部借支，对无故拖延者将从次月起直接从借款人工资中抵扣。前账未清，不得继续借支。 3.7、人员调动，备用金必须清理，否则不得办理调动手续。 3.8、谁审批谁负责回收备用金。审批者有追回借支款不可推卸的责任，备用金出现坏账，审批者要承担管理责任。 3.9 跨年度借支备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销当年备用金。 六、会计核算规范 第一条 为了加强会计基础工作，规范和统一公司会计核算行为，提高会计工作质量，保证会计信息的真实性、准确性，根据财政部颁布的

15、会计准则和公司会计制度的有关规定以及局和公司管理要求，结合公司实际情况，特制定本规范。 第二条 本规范适用于公司所属有经济活动的各内部独立核算单位(以下简称“所属各单位”)，以及与公司有长期合作关系并签订财务管理协议书的联营项目部，各单位应按规定建立会计核算帐套。 第三条各单位应按公司会计制度的有关规定计提资产减值；按配比原则对周转材料、临时设施等进行摊销。 第四条 各单位发生的一切经济业务都必须取得合法的原始凭证或者填制自制原始凭证，原始凭证的基本要求是： 一、原始凭证的内容必须具备：凭证名称、填制日期、填制单位名称、经办人签名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。 二、原始凭

16、证必须大小写相符，不得伪造、涂改。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和身份证复印件；自制原始凭证必须必须统一格式，统一填制方法和使用要求。经办人、签批人、稽核人、收付讫章等签名，签章要齐全。对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章。 三、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当附有复印件或在凭证上注明批准机关或部门名称、日期和文件字号。 四、经公司领导和相关业务部门审批的经济业务，在不违背合理避税的条件下，应当附有审批资料原件。 五、外来原始凭证必须是原件，自制原始凭证除下列情况外必须是原

17、件： 1、转帐类记帐凭证的付款申请审批单、经济业务报告； 2、上级主管部门和政府部门批准的与经济业务有关的正式文件； 3、同一经济业务，由两个或多个核算单位共同分摊的原始凭证。 第五条 各会计机构和会计人员对每项经济业务编制记账凭证，并符合以下要求： 一、不同经济内容的科目有不同的摘要，严禁同一摘要一托到底，记账凭证必须录入原始凭证张数。 二、记账凭证中的每一个会计科目都应有相应的原始凭证，并按本规范收集并附有完整的原始凭证。 三、冲销错误凭证、冲销暂估、冲销成本费用或存货退回等经济事项应填制“红字记账凭证”。 第六条会计科目设置。 公司按照总公司会计制度设置统一的会计科目，新开工项目直接拷贝

18、使用。 第七条账簿管理规定。 一、账簿设置要符合会计制度的规定，并设有必要的备查账簿。 如：应收账款台账、急用款台账、固定资产台账以及其他需要的台账。并且按照标准账簿规定，装订成册。 二、账簿封面上要填写单位名称和账簿名称，并与账簿内容一致。 三、账簿扉页上附的“启用表”要写明启用日期、账簿页数、记账和主管人员的姓名，并盖有公章，贴有印花税票。账簿中有明细目录。 四、控制以白条抵库。银行存款帐月末要与银行核对，做未达帐银行存款余额调节表。 第八条 各单位应当按照公司和局的规定及公司会计决算报告编报规范，在规定时间内编报与提供真实、完整的财务会计报告。 一、会计报表必须按规定格式编报，资产负债表

19、、损益表、现金流量表、清欠表由公司附统一格式，表按规定填列。 二、季报、半年报、年报按通知规定时间报出，必须有主管领导的签章。 三、季报、年报需附财务状况说明书。 第九条银行账户、票据及印章管理的规定。 一、开立银行账户必须由主管部门审核后，报公司总经理批准后方可办理。 二、临时用款需提现存入私人存折的，采取双控办法，密码和卡折应分开保管，防范风险。 三、银行账户不得出租、出借及转让其他单位和个人。 四、公司财务专用章由财务负责人或授权人负责保管，人名章由出纳负责保管。网上银行操作由二人以上管理，并且钥匙和密码应分开保管。 五、银行账户相关票据，如商票、支票与支票密码应分开管理，保管人发生工作

20、变动时须在监交人员监督下，及时办理交接手续。 六、银行账户档案资料包括银行开户资料、银行预留印签卡、基本户基本卡、贷款卡国家有关部门批准文件及其他与账户有关的资料应予妥善保管，并按公司、银行类别分别登记、及时存档。 七、只能使用公司统一印制的收据，收据开出后，由各地主管核销收款是否入账，入账时在存根上注明入账凭证号。 第十条工程收入和成本的确认方法 工程收入和成本严格按照公司会计制度中的建造合同要求执行。 一、完工进度的确认：合同完工进度=累计发生的实际成本/预计总成本100% 二、工程结算收入的计算： 累计应确认收入=预计总收入完工进度 当期应确认的收入=累计应确认的收入-累计已确认的收入

21、三、工程成本的计算累计应确认的成本=预计总成本完工进当期应确认的成本=累计应确认的成本-累计已确认的成本四、预计总成本需预算员编制项目的总成本明细表作为财务附件 1、预估单的表头为“人工费或XX工程（中间）结算单”，最终结算单的表头为：“人工费或XX工程结算单”。 2、先以预估算成本入帐，后实际结算的帐务处理方法：只需对其差额进行帐务处理。 七、会计档案管理规定 第一条 为了加强会计基础工作,规范、统一公司内部会计工作行为,保证会计档案安全、完整,根据总公司会计基础工作规范的有关规定,结合本单位实际，特制定本规定。 第二条 会计档案包括:会计凭证、会计账簿、电算会计数据光盘、财务报告及各种工程

22、结(决)算资料、各类经济合同和协议书、诉讼判决书、银行对账单和外部往来对账单、收款收据存根、会计档案保管、移交、销毁清册等其他会计资料。 第三条 电算会计凭证管理应当符合以下要求：一、电算会计凭证，应当及时打印，定期整理、装订成册，并妥善保管，装订成册的会计凭证必须附有科目汇总表。 二、为了分清工作责任，防止他人利用别人名义修改、删除凭证进行作弊，打印装订的会计凭证，应由经办人签名或盖章。 第四条 电算会计账簿（或账套），应当按以下要求进行管理： 一、会计电算账套，应按月备份2份(1份存储在电脑E区或F区，另1份存储在电脑U盘或移动硬盘中 二、会计账簿，应当在报送正式年度财务报告后3个月内进行

23、打印、装订和归档保管。 三、年终电算会计账簿的打印应包括：总账、明细账、银行及现金日记账、专项辅助账。 四、会计分类明细账，应按会计科目的末级打印，专项辅助账，应按供应商、客户、项目名称进行打印。 五、会计账簿的装订，必须分类装订成册, 专项辅助账，应单独装订，供内部使用，不对外；装订成册的会计账簿，应当附有封面、启用表和目录，其统一格式见附表。 第五条 财务报告包括月报、季报、半年报和年报，应按期、按要求装订成册，归档保管。 第六条 其他会计档案资料,应定期整理、装订成册，归档保管。 第七条 电算会计数据的管理，应符合以下要求： 一、为了预防病毒感染，破坏电算会计数据，安装财务软件的主机和出

24、纳使用的电脑不准上网，同时，要设置开机密码和屏保密码，要有醒目标志粘贴在电脑上，以防他人上网。 二、为了保护电算会计数据，应每月进行杀毒一次，同时，必须在本人和他人使用U盘时先杀毒，否则，产生一切后果均由自己承担。 三、使用网上银行业务时，出票操作和下单操作必须分离，否则，如发生经济损失，将追究经办人经济责任。 第八条 会计档案的借阅应符合以下要求：一、建立会计档案借阅登记簿，记录借阅人姓名、单位、借出日期、档案内容、数量、归还日期等。 二、借阅会计档案,应按国家会计档案管理办法的规定进行办理，未经批准，不得外带、复制。 三、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以提供查阅或复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。 第九条 各单位每年形成的会计档案，应由会计人员按照本规定，负责整理立卷，或装订成册，暂时由财务资金部保管三年，期满后由财务资金部编制清册移交公司档案室保管，移交时应编制移交清单。 第十条 会计档案的保管期限和到期销毁程序，依据财政部、国家档案局会计档案管理办法的规定进行。 本制度自发布之日起试行。