金信诺：会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度（2012年3月） .ppt

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1、深圳金信诺高新技术股份有限公司,会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度,第一章 总则,第一条 为适应公司规范运作的需要，加强财务会计管理，确保,公司会计信息的真实性、准确性和完整性，规范公司会计政策变更、,会计估计变更及会计差错更正的程序及信息披露，保护投资者的合法,权益，根据证券法、上市公司信息披露管理办法、企业会,计准则、中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第,19 号-财务信息的更正及相关披露、深圳证券交易所上市公司,信息披露工作指引第 7 号会计政策及会计估计变更等有关规定,（下称7 号指引）和公司章程等的有关规定，制定本制度。,第二条 本制度适用于公司及全资和控股子公司会计

2、政策变更、,会计估计变更、会计差错更正及其信息披露。,第三条 本制度所称会计政策变更、会计估计变更和差错更正事,项是指企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错,更正定义的会计政策变更、会计估计变更和会计差错。,第四条 公司不得利用会计政策变更和会计估计变更操纵公司业,绩以及所有者权益等财务指标。,第二章 会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正的决策程序,第五条 公司变更会计政策、会计估计和更正会计差错，由财务部,门负责事项研究、草拟有关方案、文件以及与为公司提供审计服务的,会计师事务所的咨询沟通；并由董事会秘书负责与深圳证券交易所、,深圳证监局等监管部门的咨询沟通工作，按有关程序

3、报公司董事会、,股东大会审核通过后贯彻执行。,第六条 公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正事项，,应严格按照有关法律法规和本制度的规定，履行相应的决策审批程,序。,第一节 会计政策变更,第七条 公司会计政策变更主要分为根据法律、行政法规或者国,家统一的会计制度 要求变更会计政策和自主变更会计政策。由财务,部门拟定变更申请报告。,第八条 根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变,更公司会计政策的，有关申请报告至少应对以下事项作出说明：,（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原,因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；,（二）本次会计政策变更对公司的影响，

4、包括本次会计政策变更,涉及公司业务的 范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利,润的影响等；,（三）与深圳证券交易所、深圳证监局及为公司提供审计服务的,会计师事务所的协调沟通意见和建议；,（四）董事会、深圳证券交易所等上级监管部门认为需要说明的,其他事项。,第九条 公司自主变更会计政策的，有关申请报告至少应对以下,事项作出说明：,（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原,因、变更前采用 的会计政策、变更后采用的会计政策等；,（二）关于会计政策变更合理性的说明；,（三）本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更,涉及公司业务的 范围，变更会计政策对定期报告所有者权益、

5、净利,润的影响等；,（四）如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报,告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，,公司应该进行说明。,（五）与深圳证券交易所、深圳证监局及为公司提供审计服务的,会计师事务所的协调沟通意见和建议；,（六）董事会、深圳证券交易所等上级监管部门认为需要说明的,其他事项。,第十条 公司拟变更会计政策的，应该经公司董事会审议批准。,公司拟自主变更会计政策的，应提交公司董事会审议，同时公司独立,董事、监事会等必须发表意见。变更事项需在公司董事会审议批准后,的两个交易日内向深圳证券交易所提交董事会决议并履行信息披露,义务。,第十一条 公司自主变更会计

6、政策达到以下标准之一的，应当在,董事会审议批准 后，由负责公司审计的会计师事务所出具专项审计,报告，专项审计报告与董事会议案 同时在定期报告披露前提交股东,大会审议：,（一）会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%,的；,（二）会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过,50%的；,（三）会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生,变化；公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票,渠道。,第十二条 公司自主变更会计政策，未按有关规定履行董事会、,股东大会等审批程序，也未履行信息披露义务的，视为滥用会计政策，,按照前期差错更正的方法处理。,第二节 公司会计估计

7、的变更,第十三条 公司变更重要会计估计的，应比照自主变更会计政策,的要求提出申请报告。达到以下标准之一的，在董事会审议批准后应,当提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：,（一）会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%,的；,（二）会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过,50%的；,（三）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生,变化。公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票,渠道。,第三节 公司会计差错更正,第十四条 公司会计差错的更正适用于以下情形：,（一）公司因前期已公开披露的定期报告存在差错被责令改正；,（二）公司已公开披露的定期

8、报告存在差错，经董事会决定更正,的；,（三）中国证监会认定的其他情形。,第十五条 更正后财务信息的格式应当符合中国证监会有关信息,披露规范和证券 交易所股票上市规则的要求。,第十六条 公司对以前年度已经公布的年度财务报告进行更正，,需要聘请具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所对更正后,的年度报告进行审计。,第三章 信息披露,第十七条 公司根据法律、行政法规或者会计制度的要求变更会,计政策的，披露的会计政策变更公告至少应包含以下内容：,（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原,因、变更前采用 的会计政策、变更后采用的会计政策等；,（二）本次会计政策变更对公司的影响，包括本

9、次会计政策变更,涉及公司业务的 范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利,润的影响等；,（三）董事会审议本次会计政策变更的情况；,（四）深圳证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。,第十八条 公司自主变更会计政策，董事会决议及相关公告至少,包括以下内容：,（一）本次会计政策变更等情况概述，包括变更的日期、变更的,原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；,（二）本次会计政策变更等对公司的影响，包括本次会计政策变,更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利,润的影响等；,（三）如果存在因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财,务报告进行追溯 调整导致公司已披

10、露的报告年度出现盈亏性质改变,的，公司对此情况进行的说明；,（四）董事会关于会计政策变更的合理性的说明；,（五）独立董事意见、监事会意见；,（六）会计师事务所出具的专项审计报告（适用于需股东大会审,批的情形）；,（七）关于股东大会审议的安排（适用于需股东大会审批的情形）；,（八）深圳证券交易所要求的其他资料。,第十九条 公司变更重要会计估计的，应在董事会审议批准后比,照自主变更会计政 策的要求披露相关公告。,第二十条 公司如出现有关的法律法规、企业会计准则及本制度,所规定的会计差错，应当以重大事项临时报告的方式及时披露更正,后的财务信息。有关的更正公告至少应包括如下内容：,（一）公司董事会和管

11、理层对更正事项的性质及原因的说明；,（二）更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财,务指标；,（三）更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务,报表附注以及出 具审计报告的会计师事务所名称；,如果更正后年度财务报告被出具了无保留意见加强调事项段、保,留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告，则应当同时披露审计,意见全文。,如果公司对最近一期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更,正后经审计的年度财务报表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊,登“提示性公告”，并应当在该临 时公告公布之日起 45 天内披露,经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的更正后的,年度报告。

12、,（四）更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财,务报表附注。,第二十一条 本制度第二十条所指更正后的财务报表包括三种情,况：,（一）若公司对已披露的以前期间财务信息（包括年度、半年度、,季度财务信息）作出更正，应披露受更正事项影响的最近一个完整会,计年度更正后的年度财务报表以及受更正事项影响的最近一期更正,后的中期财务报表；,（二）若公司仅对本年度已披露的中期财务信息作出更正，应披,露更正后的本年 度受到更正事项影响的中期财务报表（包括季度财,务报表、半年度财务报表）；,（三）若公司对上一会计年度已披露的中期财务信息作出更正，,且上一会计年度 财务报表尚未公开披露，应披露更正后的受

13、到更正,事项影响的中期财务报表（包括季度财务报表、半年度财务报表）。,第二十二条 更正后的财务报表中受更正事项影响的数据应以黑,体字显示。,第二十三条 如果公司对三年以前年度财务信息作出更正，且更,正事项对最近三年财务报告没有影响，可以不披露相关年度更正后的,财务信息。,第四章 附则,第二十四条 本制度下列用语的含义：,（一）定期报告，是指会计政策或会计估计变更日后尚未披露的,最近一期定期报告；,（二）会计政策变更对定期报告的影响比例，是指公司自主变更,会计政策后，定 期报告现有披露数据与假定不变更会计政策定期报,告原有披露数据的差额的绝对值除 以假定不变更会计政策定期报告,原有披露数据的绝对

14、值；,（三）会计估计变更对定期报告的影响比例，是指公司变更会计,估计后，定期报告现有披露数据与假定不变更会计估计定期报告原有,披露数据的差额的绝对值除以假 定不变更会计估计定期报告原有披,露数据的绝对值；,（四）所有者权益，是指归属于上市公司普通股股东的所有者权,益；,（五）净利润，是指归属于上市公司普通股股东的净利润；,（六）会计政策变更日，是指变更以后的会计政策开始起用的日,期；,（七）会计估计变更日，是指变更以后的会计估计方法开始起用,的日期；,（八）重要会计估计，是指公司依据企业会计准则等的规定，,应当在财务报表附注中披露的重要的会计估计，包括：,1、存货可变现净值的确定；,2、采用公

15、允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定；,3、固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法；,4、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；,5、可收回金额按照资产组的公允价值减去处臵费用后的净额确,定的，确定公允价值减去处臵费用后的净额的方法；可收回金额按照,资产组预计未来现金流量的现值确 定的，预计未来现金流量及其折,现率的确定；,6、合同完工进度的确定；,7、权益工具公允价值的确定；,8、债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转,成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定；,债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份,的公允价值和

16、修改其他债务条件后债权的公允价值的确定；,9、预计负债初始计量的最佳估计数的确定；,10、金融资产公允价值的确定；,11、承租人对未确认融资费用的分摊；出租人对未实现融资收益,的分配；,12、非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定；,13、其他重要会计估计。,第二十五条 本制度执行前公司制定的有关财务管理制度和规定,的内容与本制度不符的，以本制度为准。,第二十六条 本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规和公司,章程的规定执行；本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法,程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公,司章程的规定执行，并立即对本制度进行修订。,第二十七条 本制度由公司董事会负责解释。,第二十八条 本制度经公司董事会审议通过之日起生效。,深圳金信诺高新技术股份有限公司,二一二年三月二十四日,