600303曙光股份审计报告附注.ppt

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1、,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,一、公司的基本情况,辽宁曙光汽车集团股份有限公司（以下简称公司）于 1993 年 3 月 2 日经辽宁省体改委辽体改发19935 号文批准设立。2000 年 12 月 6 日，经中国证券监督管理委员会证监发行字2000165 号文批准，同意公司在上海证券交易所向社会公众公开发行境内上市普通股 4,000 万股，公司股本总额为 9,000 万元。,2001 年 5 月 10 日，经股东大会审议通过 2000 年度利润分配和资本公积金转增股本

2、方案，以截止 2000 年 12 月 31 日股份总数 9,000 万股为基准，向全体股东每 10 股派送 2 元现金红利，同时以资本公积金每 10 股转增 8 股，共转增 7,200 万股，此次转增后，股份总数为 16,200 万股，注册资本变更为 16,200 万元。,2003 年 9 月 22 日，经临时股东大会审议同意公司更名为辽宁曙光汽车集团股份有限公司，并于 2003 年 9 月 29 日在丹东市工商行政管理局办理了变更登记，取得企业法人营业执照，法定代表人为李进巅先生。,经中国证监会关于核准辽宁曙光汽车集团股份有限公司非公开发行股票的通知（证监发行字2006104 号）文件核准，

3、公司非公开定向发行 6,000 万股股份，于 2006 年 12月 1 日收到募集资金净额 32,600 万元。公司股份总数增至 22,200 万股，注册资本变更为22,200 万元。,2010 年 11 月 12 日，公司经中国证监会关于核准辽宁曙光汽车集团股份有限公司配股的批复通知（证监许可20101623 号）文件核准，向原股东配售 6,660 万股新股，发行价格为每股 7.20 元。公司于 2010 年 12 月 8 日收到配股资金净额 453,356,332.60元，增加股本为人民币 65,252,998.00 元，增加资本公积为人民币 388,103,334.60 元。公司股份总数

4、增至 287,252,998 股，注册资本变更为 287,252,998.00 元。,2011 年 4 月 19 日，公司经 2010 年度股东大会决议通过资本公积每 10 股转增 10 股的利润分配方案，以资本公积向全体股东转增股本 287,252,998.00 元，每股面值 1 元。公司股份总数增至 574,505,996 股，注册资股本变更为 574,505,996.00 元。,13,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,截至 2012 年 12 月 31 日，本公司总股

5、本为 574,505,996 股，均为无限售条件股份，,占总股本的 100%。,公司属汽车行业，公司主要经营范围：制造、加工；汽车前后桥、汽车底盘、汽车零部件；汽车修理（设分支销售汽车及零配件）；经营本企业及所属企业自产产品及相关技术的出口业务；经营本企业及所属企业生产科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、及相关技术进口业务（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外）；经营进料加工和“三来一补”业务。,公司控股股东为辽宁曙光集团有限责任公司（以下简称曙光集团公司），本集团最终控制人为李进巅、李海阳。股东大会是本公司的权力机构，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项决议权

6、。董事会对股东大会负责，依法行使公司的经营决策权；经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。,公司的职能管理部门包括审计部、信息技术中心、经营管理部、人力资源部、投资管理部、采购部、集团办公室、战略规划部、技术中心、设备动力部、商用车事业部、乘用车事业部、车桥及零部件事业部等，子公司主要包括丹东黄海汽车有限责任公司（以下简称丹东黄海公司）、丹东曙光专用车有限责任公司、凤城市曙光汽车半轴有限责任公司、诸城市曙光车桥有限责任公司、山东荣城曙光齿轮有限责任公司、丹东曙光汽车贸易有限责任公司、丹东曙光重型车桥有限责任公司、辽宁曙光汽车底盘系统有限公司、丹东黄海汽车销售有限

7、责任公司、丹东黄海特种专用车有限责任公司（以下简称黄海特种车公司）、美国技术开发中心、辽宁黄海进出口有限责任公司、大连黄海汽车有限公司等。,二、重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法,1.财务报表的编制基础,公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则及相关规定，并基于本附注“重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法”所述会计政策和会计估计编制。,2.遵循企业会计准则的声明,公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、,经营成果和现金流量等有关信息。,14,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年

8、 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,3.会计期间,公司的会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。,4.记账本位币,公司以人民币为记账本位币。,5.记账基础和计价原则,公司会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产等以,公允价值计量外，以历史成本为计价原则。,6.企业合并,企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。公司在合并日或购买日确认因企业合并取得的资产、负债，合并日或购买日为实际取得被合并方或被购买方控制权的日期。,对于同一控制下的企业合并，作为合并方在企

9、业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量，取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,对于非同一控制下企业合并，合并成本为公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核确认后，计入当期损益。,7.合并财务报表的编制方法,（1）合并范围的确定原则,公司将拥有实际控制权的子公司及特殊目的主体纳入合并财务报表范围。,（2）合并财务报

10、表所采用的会计方法,公司合并财务报表是按照企业会计准则第 33 号合并财务报表及相关规定的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。,15,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照,本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。,对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务

11、报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业于合并当期的年初已经存在，从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流量，按原账面价值纳入合并财务报表。,8.现金及现金等价物,公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。,9.外币业务和外币财务报表折算,（1）外币交易,公司外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产

12、生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，作为公允价值变动直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额。,（2）外币财务报表的折算,外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益项目下

13、单独列示。外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。,16,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,10.金融资产和金融负债,（1）金融资产,1）金融资产分类,公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产四大类。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指持有的主要目的为短期内出,售的金融资产，在资产负债表中以交易性金融资产列示。

14、,持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能,力持有至到期的非衍生金融资产。,贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资,产。,可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划,分为其他类的金融资产。,2）金融资产确认与计量,金融资产于本集团成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用计入当期损益，其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计

15、量；贷款和应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本列示。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。,除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动直接计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息，以及被投资,17,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至

16、2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利，作为投资收益计入当期损益。,3）金融资产减值,除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。,以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,当可供出售金

17、融资产的公允价值下降或未来不能恢复的非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升直接计入股东权益。,4）金融资产转移,金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止；该金融资产已转移，且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；该金融资产已转移，虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬

18、，但是放弃了对该金融资产控制。,企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值，与因转移而,18,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,收到的对价及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。,金融资产部分转

19、移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和，与分摊的前述账面金额的差额计入当期损益。,（2）金融负债,本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金,融负债和其他金融负债。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

20、,其他金融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。,当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务已解除的,部分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。,（3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法,1）金融工具存在活跃市场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值。在活跃市场上，本集团已持有的金融资产或拟承担的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值；本集团拟购入的金融资产或已承担的金融负债以现行要价作为相应资产或负债的公允价值。金融资产或金融负债没有现行出价和要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，则采用最近交易的市场报价确定该金

21、融资产或金融负债的公允价值。最近交易日后经济环境发生了重大变化时，参考类似金融资产或金融负债的现行价格或利率，调整最近交易的市场报价，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。本集团有足够的证据表明最近交易的市场报价不是公允价值的，对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。,19,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上

22、相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。11.应收款项坏账准备（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,将单项金额超过 1000 万元的应收账款及单项金额超过 500 万元的其他应收款项视为重大应收款项当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备,（2）按组合计提坏账准备应收款项确定组合的依据,账龄组合关联方组合按组合计提坏账准备的计提方法组合名称账龄组合,按账龄划分组合按关联方划分组合计提方法账龄分析法,采用账

23、龄分析法的应收款项坏账准备计提比例如下：,项目一年以内一至二年二至三年,20,计提比例5%10%15%,。,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,三至四年四至五年五年以上（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,30%50%80%,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备,（4）下列应收款项不计提坏账准备：1）纳入公司合并报表范围内公司之间的应收款项

24、；2）具有银行信用证背景且单据没有不符合的应收账款；3）应收国家行政机关、事业单位和军队的款项（军品业务应收账款）12.存货核算方法公司存货主要包括原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品、发出商品、在产品、低值易耗品等。存货实行永续盘存制，公司原材料的购入和领用采用计划价格核算，实际价格与计划价格的差异按月摊销到有关用料项目；产成品入库按照实际成本计价，采用加权平均法计算产品发出成本。年末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可

25、变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该21,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。,13.长期股权投资,长期股权投资主要包括公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的

26、权益性投资，以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。,共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。共同控制的确定依据主要为任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意等。,重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要为公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20（含）以上但低于50的表决权股份，如果有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，则不能形成重大影响。,通过

27、同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以在合并（购买）日为取得对被合并（购买）方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。,除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本；以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期

28、股权投资，按相关会计准则的规定确定初始投资成本。,公司对子公司投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按权益法进行调整；对合营企业及联营企业投资采用权益法核算；对不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市,22,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对不具有控制、共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算。,采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价

29、，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。,公司对因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并

30、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，改按成本法核算；对因追加投资等原因能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，也改按成本法核算；对因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，或因处置投资等原因对被投资单位不再具有控制但能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的长期股权投资，改按权益法核算。,处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资收益。,14.固定资产计价和折旧方法,

31、公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过,一个会计年度的房屋建筑物、机器设备、运输设备、工艺设备及其他设备。,公司固定资产按照成本进行初始计量。公司购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的的一切合理、必要的支出，包括直接发生的价款、相关税费、运输费、安装成本和专业人员服务费等；包括间接发生的应承担的借款利息及外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。,23,3,5,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）公司固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需

32、要，或者为维护、提高固定资产使用效能，对现有固定资产进行维护、改建、扩建、或者改良而增加的价值作为资本支出，列入固定资产；为了维护固定资产的正常运转和使用，公司对固定资产进行的必要的维护支出列为当期费用。固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；盘亏、报废、毁损及转让出售等资产处理的损益计入当期营业外支出。固定资产采用直线法计提折旧。根据固定资产的类别、原始价值、使用年限、预计残值（残值率 5%）确定其折旧率如下：,资产名称房屋及建筑物机器设备运输设备工艺设备其他设备,折旧年限3040141012,年折旧率3.17%2.375%6.79%9.50%7.92%31.67%19.00

33、%,15.在建工程在建工程按实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整。16.借款费用24,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以

34、人民币元列示）,借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。,专门借款当期实际发生的利息费用，扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，

35、确定资本化金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常指 1 年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。,如果符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。,17.无形资产,公司无形资产包括土地使用权、专利技术、非专利技术等，按取得时的实际成本计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约

36、定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。,土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。,对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作适当调整。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计使用寿命内摊销。,18.研究与开发,25,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12

37、 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,公司的研究开发支出根据其性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：,（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；,（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,（3）运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；,（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力,使用或出售该无形资产；,（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,不满

38、足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出在以后期间不再确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产列报。,19.非金融长期资产减值,公司于每一资产负债表日对长期股权投资（除不具重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资）、固定资产、在建工程、使用寿命有限无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可能发生了减值，公司将进行减值测试，对受益年限不确定的无形资产每期末均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额进行测试的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础测试。,

39、减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失。资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。,出现减值迹象如下：,（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预,计的下跌；,（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将,26,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；,（3）市场利率或者其他市场投资报酬率

40、在当期已经提高，从而影响企业计算资产预,计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；,（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；,（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；,（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；,（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。,20.长期待摊费用,公司的长期待摊费用是指已经支出，但应由当期及以后各期承担的摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的固定资产改良支出费用，该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能

41、使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。,21.职工薪酬,公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，计入当期损益。,职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、,工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。,如在职工劳动合同到期之前决定解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施，同时公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建

42、议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，计入当期损益。,22.预计负债,27,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，公司将其确认为负债：该义务是公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。,预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价

43、值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。,23.收入确认原则,（1）收入确认原则：公司的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。与交易相关的经济利益能够流入公司，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入。,销售商品收入：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生

44、或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。,提供劳务收入：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。,让渡资产收入：与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量,时确认收入。,（2）收入确认具体政策：整车以发车并经客户确认交付，与交易相关的经济利益能够流入公司；车桥及零部件以产品验收并上线确认，与交易相关的经济利益能够流入公司；经销其他汽车以车辆交付验收及交易相关的经济利益能够流入公司。,24.政府补助,政府补助在公司能够满足其所附的条件以

45、及能够收到时，予以确认。政府补助为货币,28,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,性资产的，按照实际收到的金额计量；对于按照固定的定额标准拨付的补助，按照应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1 元）计量。,与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿公司已

46、发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。,25.递延所得税资产和递延所得税负债,公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损和税款抵减，视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。,公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。对已确认的递延所得税资产，当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当

47、减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。,26.租赁,公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。,融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。公司作为承租方时，在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，将两者的差额记录为未确认融资费用。,经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。公司作为承租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益，公司作为出租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。,29,

48、辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）,27.所得税的会计核算,所得税的会计核算采用资产负债表债务法。所得税费用包括当年所得税和递延所得税。除将与直接计入股东权益的交易和事项相关的当年所得税和递延所得税计入股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余的当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。,当年所得税是指企业按照税务规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应纳给税务部门的金额，即应交所得税；递延所得税是指按照资产负债表债务法应予确认的递延所得税资产和递

49、延所得税负债在年末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。,28.分部信息,公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部。经营分部，是指公司内同时满足下列条件的组成部分：该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；公司管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。,29.重要会计估计的说明,编制财务报表时，本公司管理层需要运用估计和假设，这些估计和假设会对会计政策的应用及资产、负债、收入及费用的金额产生影响。实际情况可能与这些估计不同。本公司管理层对估计

50、涉及的关键假设和不确定性因素的判断进行持续评估。会计估计变更的影响在变更当期和未来期间予以确认。,下列会计估计及关键假设存在导致未来期间的资产及负债账面值发生重大调整的重,要风险。,（1）应收款项减值,本公司在资产负债表日按摊余成本计量的应收款项，以评估是否出现减值情況，并在出现减值情况时评估减值损失的具体金额。减值的客观证据包括显示个别或组合应收款项预计未来现金流量出现大幅下降的可判断数据，显示个别或组合应收款项中债务人的财务状况出现重大负面的可判断数据等事项。如果有证据表明该应收款项价值已恢复，且客观,30,辽宁曙光汽车集团股份有限公司财务报表附注2012 年 1 月 1 日至 2012