国元证券：财务管理制度（12月） .ppt

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1、、,国元证券股份有限公司财务管理制度,第一章,总,则,第一条 为了加强公司财务管理工作，规范财务行为，防范财务风险，保护股东及相关方合法权益，根据公司法证券法会计法金融企业财务规则和企业会计准则等有关法律、法规的规定，结合公司章程的要求和本公司具体情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司总部及各分支机构，公司控股的子公司参照执行。第三条 公司财务管理的基本原则是以提高经济效益为中心，以权责发生制为核算基础，建立和完善内部财务管理和控制制度，加强财务管理的基础工作，如实反映公司经营和财务状况，防范和化解财务风险，实现公司持续经营和价值最大化。第四条 公司财务管理的基本任务是组织各项财务收支的

2、预测、计划、预算、控制、核算、分析和评价工作，依法合理筹集和运营资金，有效利用公司各项资产，努力做好增收节支工作，依法计算和缴纳各项税费，保障股东的合法权益。第五条 公司法定代表人对本公司的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第六条 公司按照法规规定设置总会计师职位，由公司董事会聘请符合任职条件的高管人员担任。总会计师负责公司会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管等工作。第七条 公司设置财务会计职能部门，配备一定数量符合条件的专业财会管理人员，综合运用预测、计划、预算、控制、审核、分析等方法，做好财务风险防控、资金

3、筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等项工作。第八条 公司在办理工商登记之日起 30 日内，向主管财政、税务机关提交公司设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。公司发生迁移、合并、分立以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续之日起 30 日内，向主管财政、税务机关提交有关变更文件的复制件。公司终止清算后，及时向主管财政、税务机关提供注销手续的复制件。公司无营业执照的内部单位，不配备专门财务人员或以机构名称单独组织,会计核算。,第九条 根据有关法规和公司章程规定，公司通过股东大会或董事会行使下,列财务管理职权：,（一）执行并督促经营层执行国家财务管理的规定；,（二）决定内部财务管理制

4、度，明确经营层的财务管理权限；（三）决定财务管理职能部门的设置；,（四）决定财务计划和财务预算，决定筹资、投资、处置重大资产、依法提供除主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；,（五）对经营层实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘公司总会计师,（财务负责人）；,（六）决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；（七）按照章程的规定，行使其他财务管理职权。,第十条 公司董事会授权经营层行使下列财务管理职权：（一）执行国家有关金融行业财务管理的规定；,（二）拟订公司财务管理制度，经公司董事会审定后组织实施；,（三）组织财务预测，编制财务计划和财

5、务预算草案，实施财务控制、分析,和考核；,（四）组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配,等财务管理方案；,（五）组织授权范围内的财务事项审批；（六）组织缴纳税金、规费；,（七）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、,住房公积金等，保障职工合法权益；,（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；（九）提请聘任或者解聘总会计师（财务负责人）；（十）配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；,（十一）按照章程的规定，以及股东大会或者董事会的要求，行使其他财务,管理职权。,公司财务会计职能部门应当认真履行财务管理职责，公司各部门及所属分支,机构应

6、当积极配合和自觉遵守财经纪律和财会制度。公司各项财务工作必须按规定制度进行，加强财务监督、检查和审计工作，并接受有关主管部门及股东的检查、监督。,第二章,财务管理体制,第十一条 本公司实行“统一领导、分级授权、预算控制、目标考核”的财务管理体制。第十二条 统一领导是指公司对分支机构实行统一财务会计制度，统一调度资金，统一分级授权的财务管理制度。具体包括：1、统一财务会计制度。公司制订的财务会计制度经公司董事会审定后，在公司内部统一执行。各部门和各分支机构财务部门可根据公司的财务制度制订本单位具体实施办法，并报公司财务会计部门备案；2、统一会计部门的设置和财务人员的配备。公司各分支机构经公司批准

7、后设置会计核算岗位，配备专门财务人员，单独组织会计核算；3、统一管理财会人员。单独组织会计核算的各分支机构的财务负责人由公司统一委派，直接对公司负责，定期、不定期向公司财务会计部门报告工作，由公司财务会计部门会同所在单位及公司相关部门进行考评、奖惩。其他财务人员的任用条件必须符合国家和公司的相关规定；4、统一管理财会工作。主要内容包括：财务数据信息的收集、加工、分析、传递、报送的范围和方式；各单独核算单位的财务会计工作流程和权限；公司财务收支预算的编制和执行；公司发生的重大财务事项的处理等；5、统一资金调度。公司设立分支机构时，将按照有关规定拨付与其经营规模相适应的营运资金。公司对各分支机构和

8、业务部门的运营资金及经费款项统一计划安排、集中管理、调拨划付，并统一计算资金的使用成本和效益。第十三条 分级授权是指公司根据内部治理的结构安排，公司股东大会或董事会就筹资和投资、资产购置或处置、费用支出审批、薪酬分配、担保、捐赠、合同签订等重大财务事项对经营层授权，具体权限由各专项制度规定。公司经营层根据业务发展需要再对各分支机构和部门进行相应授权的财务管理制度。在权责明确的前提下，各分支机构根据相关授权，单独组织二级会计核算、财务审批及会计信息报送等项工作。第十四条 预算控制是指公司各分支机构和部门每年应在公司股东大会审议,批准的年度财务预算内，进行费用开支和资产的购建、维修等，严格控制超预

9、算支出，特殊情况确需调整预算的，一律先批准，后实施。第十五条 目标考核是指公司财务会计部门配合公司绩效考核机构，对公司各分支机构和部门的年度经营及财务预算目标执行完成情况进行计算考核，公司根据考核结果实施奖惩。第十六条 公司各级财务会计部门或人员应恪尽职守，及时、真实、全面地反映和监督本单位的财务收支活动，保护公司财产安全完整，维护股东权益。对违反财经纪律及公司制度的、或有损公司整体利益的，财务部门或人员有权拒绝办理，并及时将情况向公司财务会计等部门汇报。第十七条 公司财务会计部门应依据本制度定期或不定期对各单独核算单位的财务会计工作进行现场检查，发现问题后应及时向公司领导汇报，并要求相关单位

10、改进其财务会计工作。第十八条 公司财务会计工作应接受公司稽核、风险监管部门的审计和检查，所有财务会计人员有责任支持和配合其工作。,第三章,财务风险和内部控制,第十九条 公司将净资本作为风险控制的核心指标，确保在任一时点业务规模与净资本规模相适应。公司在净资本充足率、资产负债比例、财务的偿付能力和流动性、客户资金的独立安全性、资产减值准备和各项业务风险准备计提的充分性、关联交易和或有事项及其他重大事项披露的规范及时性等方面满足有关法律、法规和公司章程等要求。第二十条 在真实有效的财务核算数据基础上，借助于以净资本为核心的风险监管系统，当公司净资本达到预警标准时，公司主要通过压缩风险性较高的投资经

11、营品种或规模、追讨往来账款、转让长期股权投资、处置有形或无形资产、加大提取任意盈余公积、减少或暂停利润分配、发行次级债或债转股、募集资本金等方式补充净资本。第二十一条 为了保证支付能力，实现持续经营的目标，公司集中负债管理权限，强化负债风险、成本、规模的控制。公司筹集和使用大额资金时应进行事前风险收益评估，重大资金的筹集、分配与运用以及对外担保、资产抵押、对外投资、重大资产购置等应进行集体决策。公司禁止分支机构从事资金拆借、借贷、担保以及自营投资等行为。,第二十二条 公司建立自有资金和客户资金管理的决策、审核、批准、监控相分离的管理体系。公司对资金的调拨、资金运用的审批实行授权批准制度，审批人

12、在分级授权范围内进行审批，不得超越审批权限。向境外调度资金必须符合国家外汇管理的有关规定，并履行相应的审批程序。,公司自有资金由专门部门统一集中进行计划、筹集、分配、使用、监控与考核。公司客户交易结算资金由专门部门负责结算和头寸管理工作，严禁挪用客户交易结算资金等行为，确保客户交易结算资金的安全完整。,第二十三条 公司自有资金和客户资金分别开立银行账户，自有资金银行账户的开立和使用由公司财务会计部门负责。客户资金账户的开立由公司客户资金存管部门进行管理。分支机构除根据授权在经批准的当地银行账户保留必要的资金外，其余资金应当及时划转公司总部实施集中管理。公司严格禁止业务部门、分支机构之间直接横向

13、资金往来。,第二十四条 公司资金管理部门和财务会计部门应加强资金风险监测，严格控制流动性风险，防范分支机构违规受托理财、证券回购和为客户融资所带来的风险。,公司定期对业务部门及分支机构的货币资金管理状况、资金结算情况、资金头寸和内部往来、大额款项及资金使用效益进行跟踪检查或抽查，其中对大额资金存取和资金余额变化实行适时重点监控，发现异常情况的需启用资金管理的预警和处理机制，提前化解有可能出现的支付风险。,第二十五条 公司制定并严格执行费用支出管理办法，加强费用的预算控制，明确费用开支标准和费用报销审批程序，严格费用存款银行账户和备用金借款的管理。资本性支出（固定资产购置、资产改良支出、重大的装

14、饰支出）及大修理性支出，公司执行集中采购和招投标制度。,第二十六条 公司实物资产管理实行“谁使用谁负责与统一监管相结合”的原则，公司由归口管理部门负责实物管理，公司财务会计部门负责价值管理。归口管理部门应强化实物资产登记保管工作，采用实物盘点、账实核对、财产保险等措施，确保公司实物资产的安全完整。,第二十七条 公司定期或者至少于每年年终对各类资产进行盘点和测评，并按照有关规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照有关规定计提资产减值准备。对计提减值准备的资产，按谁管理谁负责收回或者承担责任,的原则，落实监管责任；对已经损失的，按照公司规定的程序核销；对已经核销的，实行账销案存的管理

15、原则。,第二十八条 公司对投资的金融产品投资风险、市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并作相关对净资本影响的敏感性分析。按照有关规定的程序，尽力运用衍生工具，减少或回避风险损失。,第二十九条 公司按照规定保障相关各方利益，按国家税法足额计提和缴纳相关税费；按公司章程合理分配利润，确保足额提取公积金和风险准备金；遵守国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等。第三十条 公司会计核算工作应做到规范、及时、准确、完整，变更会计政策须经公司董事会批准，确保会计政策的一贯性和各分支机构会计核算的一致性。公司按照国家相关规定妥善保管会计档案资料，严格查阅、交接手续。第三

16、十一条 公司在充分考虑控股子公司业务特征等的基础上，督促其建立包括财务制度在内的内部控制制度。控股子公司须定期报送财务报表和财务预算及财务分析等资料，公司对收到的资料加以整理和分析。公司尽力统一控股子公司所采用的会计政策，使其与公司保持一致。,根据业务发展需要，公司经过政府有关部门和公司董事会批准设立分支机构。公司对分支机构实行统一核算，统一调度资金，分级管理的财务管理制度。条件成熟时，公司应实行集中核算，集中使用资金，分业务单元管理的财务管理制度。,第三十二条 公司参照有关规定，确定公司关联方的名单。根据股东大会、董事会的授权，审批关联交易事项的发生，并及时在定期报告中充分披露关联交易事项的

17、真实状况。公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司将及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失，并及时向股东大会、董事会报告，公司财务上应计提相应的资产损失准备。,第三十三条 公司按照有关规定，在股东大会、董事会关于对外担保事项的授权范围内，认真审议分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎依法作出决定。确定审批时，公司应保证对外担保累计金额不超相关规定比例，并尽可能要求对方提供反担保，谨慎判断反担保提供方的实际担保能力,和反担保的可执行性，在必要时可聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估，以作为决策的依据。公司担保的

18、债务到期后需展期并需继续提供担保的，应作为新的对外担保，重新履行担保审批程序。公司控股子公司履行担保事项的应在其董事会或股东大会做出决议后，及时通知公司按规定履行信息披露义务。公司在定期报告中将充分披露对外担保的真实状况，如出现被担保人未及时归还债务，担保人和反担保人偿债能力严重恶化的，公司财务上应及时计提对外担保的或有损失。第三十四条 公司在股东大会、董事会关于重大投资的授权范围内，根据投资业务的不同种类，指定相应的业务部门，负责对公司重大投资项目的可行性、投资风险、投资回报等事宜进行专门研究和评估，并按投资管理制度监督重大投资项目的执行进展，如发现投资项目出现异常情况，应及时向公司董事会报

19、告。投资项目如为公司招股说明书募集资金所列项目，公司应确保投资项目按公司承诺计划实施。确因不可预见的客观因素影响，导致项目不能按投资计划正常进行时，公司应按有关规定及时履行报告和公告义务。公司定期财务报告中需详细披露募集资金使用情况。第三十五条 公司严格遵守相关信息披露的规定，完善会计信息报告体系，确保提供及时、可靠的财务信息。因工作关系了解到相关信息的财务会计人员，在该信息尚未公开披露之前，负有保密义务。若信息不能保密或已经泄漏，公司应及时向监管部门报告，并采取对外公开披露的措施。第三十六条 公司按资本规模和风险程度控制表外业务总量，并对表外业务进行授权。公司及时、完整记录和反映以金融产品名

20、称等为会计核算主体的客户资产管理等表外业务，跟踪检查表外业务变动情况，在公司资产负债表内充分预计应承担的损失，并按照有关规定履行披露义务。第三十七条 公司应建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。公司赋予总会计师有效履行职责的相应工作权限，包括：对企业重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的建议权，以及公司大额资金支出联签权。,第四章,资金筹集,第三十八条 公司资金筹集形式主要为资本募集和负债筹措。公司所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、外币报表折算,差额、少数股东权益等。负债即公司总资产中扣除所有者权益部分的金

21、额，包括经营活动和筹资活动产生的负债，其中也包含客户交易结算资金等特定目的负债。,第三十九条 股本是指公司股东按出资合同、协议和募股的相关规定实缴的出资额，以及公司设立后按法定程序转增和新增部分。公司严格遵守国家有关资本金管理的规定，根据发展战略和经营规划拟定筹资方案，履行规定的批准程序后筹集资本金。,公司募集资本金采取发行股票等方式筹集，并按照股票面值计价。公司设立控股子公司在国家法律、行政法规允许的范围内，以接受货币出资为主，特殊情况下也可以接受实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资。公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资，接受的非货币财产出资

22、，应当进行评估作价，核实财产，按照评估确认或者合同约定的价值计价。,公司筹集资本金，必须聘请会计师事务所验资，办理工商登记后，至中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理股份的登记手续，明确投资者的股份数量。,第四十条 公司筹集的资本金，在持续经营期间享有经营权，投资者除依法在证券交易场所进行转让、减资外，不得以任何方式抽走。公司在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入资本公积。,投资者按其出资的比例对公司的净资产享有所有权，并按其出资的比例分享,公司的利润，承担相应的风险及亏损。,第四十一条 公司取得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处

23、理：（一）属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公,积；,（二）属于投资补助的，增加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规,定的，按规定执行。没有规定的，由全体投资者共同享有；（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理；,（四）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理；（五）属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。,第四十二条 除以上股本溢价和政府补助符合条件记入资本公积外，公司的资本公积还包括：同一控制下控股合并成本与应享受被合并方所有者账面价值的份额的差额、长期股权投资权益法核算被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动、可供出售金融资产公允价值变化

24、、以权益结算的股份支付、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产等方面，按企业会计准则规定应计入资本公积的其他款项。在资本公积不为负值的情况下，公司可以提请董事会和股东（大）会审议批准将股本溢价转增股本。资本公积一般不用于弥补公司亏损。一般风险准备从公司税后利润中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏损。盈余公积包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。法定盈余公积可用于弥补公司亏损或转增股本，但转增股本时，以转增后留存公司的法定盈余公积不少于增资前注册资本的 25%为限。,第四十三条 公司在国家允许的范围内，通过有关金融市场折借资金、卖出回购金融资产、发行短期融资券和长期债

25、券等，也可以向有关金融机构办理借款、证券质押融资、融资租赁等方式筹集资金。公司筹集资金应在公司权力机构授权的范围内，明确筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同，不得擅自提高或者变相提高利率以及付费标准，并适时合理调整负债结构，降低筹资成本。为了保证公司净资本的充足和合理的负债水平及充分的支付能力，公司净资本与负债的比例不得低于 8。净资产与负债的比例不得低于 20。公司代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款和其他代理业务负债应与公司其他经营活动和筹资活动的负债严格分离，其资产和款项应委托具备资格的金融机构托管、第三方存管或公司独立存管，不得挪作其他用途。第四十四条 公司负债分为

26、金融负债和其他负债。金融负债又分为按公允价值计量的交易性金融负债和采用实际利率法按摊余成本计量的其他金融负债。公司承担的交易性金融负债以公允价值计量，发生的相关交易费用计入当期损益。其他金融负债应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，采用实际利率法，按摊余成本后续计量。在其终止确认、摊销时产生的收益或损失，均计入当期损益。,第四十五条 公司负债形成的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其实际利率计算的发生额确认为费用，计入当期损益。,第五章,资产营运,第四十六条 公司资产主要分为金融资产和其他资

27、产。一般包括：现金、银行存款、结算备付金、拆出资金、融出资金、融出证券、交易性金融资产、抵押证券、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、存出保证金、可供出售金融资产、持有至到期投资、应收帐款、应收票据、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、交易席位费、商誉、递延所得税资产等。第四十七条 公司调度、使用、存放货币资金，包括库存现金、银行存款、存放证券清算代理机构的清算备付金以及其他形式的货币资金，应当严格按照公司财务管理制度，依据有效合同和合法凭证办理手续，不得私存私放资金。公司财务会计部门应加强客户资金和自有资金的日常管理，做到日清月结，帐实相符。第四十八条 公司近期内

28、将出售，以赚取差价为目的，从公开活跃市场购入的股票、基金、债券、权证等计入交易性金融资产。此类资产持续以公允价值计量，取得时的交易费用、持有期间的现金红利和公允价值变动、终止确认差额将计入当期收益。出售交易性金融资产时，公司采用加权平均法逐日结转初始确认金额，同时按日将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入投资收益。第四十九条 公司根据财务支付能力，经公司批准或经营层有明确意图持有至到期，从公开市场购入的到期日确定，回收金额固定的非衍生金融资产，主要有国债、金融债、企业债等计入持有至到期投资。此类资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额确定，资产负债表日按摊余成本计量，持有期

29、间按实际利率法确认投资收益。公司如无特殊情况，未经权力机构批准，在未到期日的会计年度，一般不出售或重分类为可供出售金融资产。第五十条 公司发生拆出资金、融出资金和应收款项按取得或形成时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额确定，资产负债表日按摊余成本计量，占用期间按实际利率法确认收益。第五十一条 公司不以联营或合营为目的，短期内在公开市场难以交易，持有目的不确定，回收金额不固定，以公允价值计量且其变动不计入当期损益的非衍生金融资产，公司将其计入可供出售金融资产。此类资产按取得或形成时的公允价值和相关交易费用之和，作为初始确认金额确定（扣除已宣告发放的利息或现金股利）。资产负债表日，按公允

30、价值计量且变动计入资本公积，持有期间取得的利息或现金股利计入当期损益。,第五十二条 公司持有的能够对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响或虽不具有控制、共同控制、重大影响但在活跃市场中没有报价、公允价值难以可靠计量的权益性投资，公司将计入长期股权投资。,（一）长期股权投资初始计量,1、企业合并形成的长期股权投资，分同一控制和非同一控制。,同一控制下的企业合并，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,非同一控制下的企业

31、合并，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本为取得对被购买方的控制权而付出资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为合并发生的直接相关费用。公司将合并成本大于被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。经复核后，公司将合并成本小于被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。2、其他方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款、发行权益性证券的公允价值等确定其初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。,（二）长期股权投资后续计量,本公司对其他单位的投资占该单位有表

32、决权资本总额 20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20%（含 20%）以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；对公司的子公司采用成本法核算，编制合并报表时按照权益法进行调整；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%（含 20%）以上但不具有控制权，或虽投资不足 20%但有重大影响，采用权益法核算。采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。,采用权益法核算的

33、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期,股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入公司资本公积。,第五十三条 公司拥有的一项房产中，如有能单独出售，并以出租为目的，不存在公司自用部分，公司可将其计入投资性房地产。如有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能

34、够持续可靠取得的，公司对此项房地产采用公允价值模式进行后续计量。否则，采用成本模式进行后续计量。,第五十四条 公司为经营管理或出租等而持有的，单价在 2000 元（含 2000元）以上、使用年限在 1 年（不含 1 年）以上的有形资产，计入固定资产。包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备等。购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，计入无形资产。,当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，且具有不同使用年限，适用不同折旧率，并以不同方式为公司带来经济利益，该组成部分符合固定资产条件时，应将该组成部分单独确认为固定资产。,经营用

35、固定资产与非经营用固定资产应当分类管理。,不符合固定资产条件，单位价值在 500 元（含 500 元）以上的物品，作为低,值易耗品。低值易耗品可一次性摊入费用。,单位价值在 500 元（不含 500 元）以下的物品，作为费用列支。,第五十五条 固定资产购建、改造和大修理严格按预算进行，超预算的项目,和支出须先报批，后实施。,第五十六条 固定资产按照下列原则计价：,1、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；2、购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差价，计入固定资产

36、价值；,3、融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、,途中保险费、包装费、安装费等计价；,4、投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相,关税费计价，但合同或协议约定的价值不公允的除外；,5、在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。,改建、扩建形成的固定资产按可使用年限计提折旧；,6、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由公司负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的根据同类固定资产的市价计价；,7、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置

37、完全价值计价；,8、公司购建固定资产交纳的增值税、营业税、契税、耕地占用税、登记过,户费用等计入固定资产价值。公司固定资产一般不确认弃置费用。,第五十七条 公司已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动,其价值：,1、根据国家规定对固定资产价值重新评估；2、增加补充设备或改良装置；3、将固定资产的一部分拆除；,4、根据实际价值调整原来的暂估价值；5、原固定资产价值计价错误。,第五十八条 在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交,付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。,虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起按照工程预算、造价或者工程成本等资料，

38、估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价及已计提的折旧。,第五十九条 公司的下列固定资产提取折旧：1、房屋和建筑物；,2、在用的各类设备；,3、未使用、不需用、修理停用的设备；,4、以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。第六十条 下列固定资产不计提折旧：1、已估价单独入账的土地；,2、建设工程未达到预定使用状态；3、以经营租赁方式租入的固定资产；4、已提足折旧继续使用的固定资产；5、提前报废和淘汰的固定资产；,6、国家规定其他不计提折旧的固定资产。,第六十一条 公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；,退出减少的固定资产，从退出月

39、份的次月起停止计提折旧。,第六十二条 固定资产应当按月计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预计残值率和分类折旧年限计算确定；公司的固定资产采用平均年限法计提折旧，分类折旧年限见附表。固定资产的残值率按原值的 3%确定。第六十三条 公司发生的固定资产后续支出，一般为更新改造支出、修理费等，发生时根据以下情况分别判断：如果该项后续支出使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命 2 年以上、发生的后续支出占固定资产原价 50以上、整修后被用于新的不同用途，发生的后续支出可以计入固定资产账面价值，其增计后金额不得超过该项资产的可收回金额；但固定资产已提足折旧，发生的固

40、定资产改良支出，不再计入固定资产账面价值，直接计入长期待摊费用，在 5 年内摊销。除此之外发生的后续支出，一次性计入当期损益，不再通过预提或待摊方式核算。,第六十四条 公司固定资产装修费符合改良支出的可予以资本化，并可单设“固定资产装修”明细项目与固定资产购置成本分开核算，单独计提折旧，折旧年限为两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期限。如果下次装修时，同类型的固定资产装修费账面仍有余额的，应将余额一次性计入当期营业外支出。,公司经营租入固定资产发生的改良支出，也应予以资本化，作为长期待摊费用在 5 年内分期摊销。如果 5 年内同一经营租入固定资产又发生类似改良支出，应将上次未摊完的

41、长期待摊费用余额一次性计入当期损益。,第六十五条 公司固定资产应定期或不定期进行盘点清查，年度终了前必须对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧计提情况进行复核。盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应核实情况，查明原因，及时处理。,公司固定资产转让、清理、报废、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业,外收入或营业外支出。盘盈的固定资产作为前期差错更正处理。,公司内部单位之间调拨或转让固定资产，不因地点的变化而改变固定资产账,面原价值和核算方法及计提折旧额。,第六十六条 公司无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特,许权、土地使用权等。商誉和交易所席位费公司单独计价管理。,单位价值在 20,

42、000 元以下（不含 20,000 元），使用寿命 1 年以内的无形资,产，作为当期费用列支。,第六十七条 无形资产按照下列原则计价和摊销：,（一）无形资产按取得时的实际成本计价。,1、投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相,关税费计价，但合同或协议约定的价值不公允的除外。,2、购入的无形资产按实际支付的价款计价。,3、接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。4、自行开发并按法律程序取得的无形资产，按开发阶段发生的费用和注册,费、律师费等费用计价。,5、非货币性资产交换的无形资产，如具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，以换出资产的公允价值和应支付

43、的相关税费计价。除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产价值更加可靠。不具有商业实质或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本，无论是否支付补价，均不确认损益。,6、通过债务重组取得的，按公允价值入账。,（二）无形资产自开始使用之日起在有效使用期内平均摊入成本，不须考虑清理余值情况。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但至少于每年年终需进行一次减值测试。无形资产的有效使用期按下列原则确定：,1、法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按,法定有效期限与受益期限孰短的原则确定。,2、法律无规定有效使用期限，

44、公司合同或申请书中规定有受益期限的，按,规定的受益期限确定。,3、法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益期限的，但又不能确定无寿命期限的，按公司估计的受益期限确定，其中计算机软件、交易所席,位费按 10 年摊销。席位费实行附属台账登记，转让收入冲减摊销余额后，计入当期损益。,第六十八条 公司外购房屋建筑物，实际支付价款中包括土地以及房屋建筑物的价值，如能用合理方法分配的，则将土地使用权单独计价，并进行摊销。如确实无法合理分配的，则无需单独核算。,第六十九条 除公司合并外，商誉不得作价入账。非同一控制下，公司合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。初

45、始确认后的商誉，不进行摊销，但至少于每年年终需进行一次减值测试。第七十条 公司发生的开办费在长期待摊费用内归集，在正式开业的当月一,次性计入当期损益。,开办费是指在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。,公司筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由投资者负担的费用；为取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。,第七十一条 年末公司须对仍有余额的待摊费用、待转承销费用和摊销期超过 1 年（不含 1 年）的长期待摊费用等进行分析。如果仍有余额

46、的费用项目预期不会给公司带来经济利益，应于年终决算前将余额一次性计入当期损益。第七十二条 公司在董事会的授权或批准范围内，购建固定资产、发生长期股权投资。在经有关部门批准的情况下，公司可以发生除证券交易所等公开市场外的对外直接股权投资。,公司固定资产、在建工程的资产账面价值之和最高不得超过公司净资产的,50。,第七十三条 公司采用公允价值计量的资产，其公允价值的确定：如存在公开活跃市场的，市场中的报价应被采用；如不存在活跃市场或有足够证据表明最近的交易的市场报价不公允，应采用估值技术确定其公允价值。,采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括熟悉情况并自

47、愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模,型等。,第七十四条 公司在资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。,有证据表明公司金融资产预计未来现金流量现值低于账面价值，公司计提该,项金融资产的减值准备。,预计未来现金流量现值：按照该项金融资产的原实际利率或合同规定的现行实际利率或类似资产的市场收益率或公司一年期融资的平均资金成本折现确定。对单项金额1,000万元（含1,000万元）以上的金融资产须单独进行减值测试，,低于1,0

48、00万元的金融资产按类似风险组合进行减值测试。,第七十五条 资产负债表日如果单项金额重大的可供出售金融资产公允价值出现较大幅度下降，超过其持有成本的50%，并且时间持续在12个月以上，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该可供出售金融资产已发生减值，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。融出证券和已上市的直接投资形成的股权减值计提，比照以上办法执行。第七十六条 对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该项金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假

49、定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。,对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关，原确认的减值予以转回，计入当期损益。对于已确认减值损失的可供出售权益工具，不得通过损益转回。但是在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。,第七十七条 公司对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，公司根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏帐准备。短期应收款项的预计未来现金流

50、量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计,提坏帐准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏帐准备，应当反映各项目实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。第七十八条 公司一般性应收帐款(单项应收款项金额达不到重大标准,即1,000万元以下）坏帐准备的计提方法：个别认定与按帐龄等类似风险组合比例计提相结合的方