税企沟通与涉税文书撰写.ppt
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1、税企沟通与涉税文书撰写,-打破常规的税务争议预防与解决方法,目录,第一部分:税务管理争议沟通与应对第二部分:税务登记申报争议沟通与应对第三部分:税款征收争议沟通与应对第四部分:税务稽查争议沟通与应对第五部分:发票管理争议处理与应对第六部分:涉税争议文书撰写第七部分:税务危机维权与公关攻略,前言:正确理解税收,肖宏伟说:1、一切税收筹划都是纸老虎。2、征管的水平取决于稽查打击力度。3、税务管理:风险第一,收入第二4、税收结果:七分靠业务,三分靠沟通。5、结构性减税,就是结构性增税。英国哥尔柏说:税收就像拨鹅毛,管理者希望拨最多的鹅毛,听最少的鹅叫,前言:税企争议沟通与解决的现实与展望.doc,1
2、、当前税企关系面临的问题和挑战 2、企业构建和谐税企关系的思路及方法 3、税企争议沟通与解决的基本认识和应有的态度 简单问题复杂化是找事,复杂问题简单化是本事。互相尊重、保持尊严、说话和气、态度诚恳、据理力争、得理饶人、尊重程序、避免越级,态度决定沟通的成败,沟通失败案例:东星航空负责人兰世立逃避追缴欠税有期徒刑4年沟通成功案例:宗庆后补2亿多元的税款未追究其刑事责任。刑法201条:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑;有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追
3、究刑事责任;五年内受罚或二次以上行政处罚的除外。,企业涉税问题以哪些可以沟通?哪些不能沟通?,1,税收自由裁量权范围内可以沟通。罚款2,税收任务完成可以沟通。土增税、消费税3,税务管理规定不清可以沟通。4,没有执法风险情况下,可以沟通。5,企业困难重重、没有缴税能力可以沟通。,第一部分 税务管理争议沟通与应对,人生两件事不可避免,一是死亡,一是纳税。1,积极参与税收立法活动,主动表达涉税诉求。2、对于税务处理主动申辩,陈述。3、缓和矛盾,遵循法律,理解税务。4、利用“首问负责制”提高办税效率。5、通过行业协会,或政府部门,与税务机关沟通6、利用税务服务热线12366、来信来访等渠道,反映纳税人
4、的诉求。7、充分利用法律途径寻求司法救济。,1.1:税务危机来临,你该怎么办?.doc,最好结果,就是避免收获最坏的结果。1、企业税务危机的基本认识2、税务风险对企业的影响3、企业应对税务危机的具体措施正确认识、人才保障、风险管控、合理应对。,1.2、如何让涉税沟通顺畅而有成效?.doc,沟通是心灵的桥梁。1、平时联系很重要。2、沟通要高雅。3、要结全自己单位的税收负担和纳税地位沟通的尺度。问题:什么问题应该沟通税局?多大的问题应该沟通?什么时机沟通?,1.3、为什么感到税负痛苦?.doc,一:财政因素原因。二:税制因素。三:征管能力。四:社会公平。五:财政支出公开。六:税外收费。税负的痛苦就
5、是:同样的收入,我缴税了,看见别人没缴税,我就比他痛苦;不同的收入,我缴税了,看见别人缴税的比例没有我的高,我就比他痛苦;我缴税了,但我的孩子上学、家人的医疗费用难以承受,我就比不缴税痛苦。拉弗曲线:税率高并不等于实际税收就高,1.4:如何正确理解分税制对企业的影响.doc,中央税;地方税;共享税。国地税征管范围划分与演变地方政府财权减少,事权增加,解决财力的方法:杀鸡儆猴,猴子也学会了杀鸡一是找上级政府要,争取中央拨款;二是找银行贷款,以财政收入作担保,成立政府名下的各种融资公司;三是减少各项公共事业的支出;四是增加各种税外收费。地方对土地财政的依赖不可避免。,1.5:如何合理利用地方政府的
6、税务处理尺度?.doc,1、各地方政府税收优惠政策施行的现的现状2、当前财政困境易引发企业负担增加3、各地增加税收的措施及应对。4、各地对拟上市公司的税收优惠政策汇总地方政府的税务处理尺度打击不能打死,打倒不能打跑铁矿所得税。房地产所得税管辖权。供应商大检查。,1.6:如何理解和应用税务机关监督制约机制.doc,了解税务机关监督制约机制,建立鱼水关系上级监督,一案双查司法监督,渎职侵权社会监督,双评双比审计监督,执法督查,1.7:如何正确处理与税务机关的合作关系.doc,大型企业如何与税务机关建立新型税企合作机制,帮助大企业提高税收遵从度,控制税收风险,尤为重要。1、大型企业需要税务机关实施差
7、别化应对方式2、有效利用税企沟通平台3、大企业应建立专门的税务管理部门,管理和协调企业的涉税事项4、企业与税务机关应建立正常的对话机制,1.8:如何有效利用税务机关纳税服务解决涉税难题.doc,(一)办税服务厅。办税服务厅实行“一站式”服务、全程服务、预约服务、提醒服务和首问责任等制度。(二)税收网站。税务咨询、办税指南、网上办税、涉税公告、投诉举报功能及办理税务登记、发票领购审批、业务表单下载、增值税发票远程认证等涉税事项。(三)建立健全办税辅导制度。纳税服务不是:笑脸迎送、端茶送水,捐款捐物、热心帮扶,帮企业出主意、搞经营,提供信息、联系贷款。纳税服务的本质是六个字:公开、公正、公平。,1
8、.9:拨打12366服务热线应注意哪些问题.doc,12366不是可以轻松拨打的.doc1、咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。2、咨询争议问题顺序(1)关系比较好的税务专业人员(2)专管员,(3)科所长(4)市局业务处(5)12366。3、问题一般由地市局最终解释和决定。4、一般规则是谁出台政策谁负责解释.5、无论谁回答都只是个人观点,不作为执法依据。但具体经办人员认可,有助于解决争议。6、必要时书面请示。,1.10:怎样合理利用税务网站解决涉税问题.doc,1、了解政务信息公开,进行税收法规查询。2、可以进行网上咨询。3、目受理各类投诉举报,严格执行对外承诺,妥善处理并及时反馈处理结果。4
9、、网上纳税申报、开具发票、提交涉税申请、上传涉税资料和查看办理结果。5、在办税服务大厅设立自助办税服务区,方便纳税人网上办税,并提供现场辅导。6、加大对网上办税系统的技术支撑,及时为您提供技术服务。,1.11:纳税等级评定有什么好处吗.doc,【1】有条件应努力争取评定A级信用等级,至少在减少企业的税务稽查次数、发票领购限额方面,增加话语权,同时企业的合作伙伴也会因此而增加信任度。【2】如不想参加评定,就不必申请。【3】如被评定为C级,应努力整改,争取达到B级【4】如果被评定为D级,可以依法申请行政复议如果经过努力,信用等级仍然是D级,该企业存在已经没有必要了,关门了事。,1.12、税务人员向
10、企业提出不合理要求怎么办?,不敢生气的是懦夫,不去生气的是智者。最忌讳:叶公好龙、无事生非税务局的要求,如单位之间往来处理税务人员的要求,如定价调整、评估。借税务名义要求,要分析【1】,合法性是对企业最好的保护。【2】,合理性原则,量力而行。【3】,备忘录。时间地点人物情节1.12:纳税人有哪些权利和义务.doc,1.13:如何维护纳税人的保密权.doc,保守秘密的最佳方法是 不让人们知道它是个秘密保密的范围是商业秘密、个人隐私。个人所得税申报属于机密。如何维护纳税人的保密请求权.doc纳税人的税收违法行为不属于保密范围。打听人机者,易遭人怨。泄漏天机者,易遭天谴。,1.14:如何正确看待涉税
11、举报问题.doc,举报动机复杂化。举报人的动机大体可分为:1.以维护国家利益为目的;2.以打击同行业竞争对手为目的;3.有经济纠纷、以挟私报复为目的;4.以索要奖励为目的;5.因受不合理、不合法的待遇感到不公平而举报。目前涉税举报案件的新趋势.doc税务举报是怎么规定的.doc税收违法行为检举管理办法.doc案例捐赠农夫山泉涉嫌偷税遭举报.doc案例以举报偷税漏税为名勒索财物 辽宁一职校校长被公诉.doc,企业如何应对举报?,法人会计员工举报处理被辞退会计威胁举报偷税向公司索封口费.doc王日忠、恩威、长虹、鞍山举报北京、洛阳一元案美国麦当劳案例鞍山举报北京北京法人举报会计关于企业法定代表人自
12、报本企业偷税问题不予奖励的批复.doc杭州市上城区法院对全国首例税务举报案的行政判决.doc青岛“发票举报族”引争议 不开发票举报索奖金_齐鲁网.txt男子举报逃税获1元钱巨奖 国税局称符合规定青岛新闻网.txt,1.15:老板需要什么样的税务会计.doc,1、能融资,贷款不出事,出事能摆平。2、规范管理,勇于担当:内控管理,老板白脸,财务黑脸。财务要替别人着想,但为自己而活3、合理避税,账表做到“不管你信不信,反正审计当时信”。4、财务最高境界:记住该记住的,忘记该忘记的5、财务面试:遇大事矜持者,小事必纵弛;处明庭检饰者,暗室必放逸人的烦恼就12个字:放不下,想不开,看不透,忘不了,会计离
13、任.doc好聚好散,1、正式通知公司。2、先口头通知直属上司,或老板,然后再给人事部门发去辞职信。3、避免工作的“退出模式”,兢兢业业,才能得到雇主的尊重。4、耐心帮助继任者,是会计的重要职业道德。5、保密,是最好的回报,也是职业的基石。会计离任,烦恼很多,处理得当,互道珍重,好聚好散。,1.16:如何正确对待地方政府出台的招商引资的税收政策.doc,“招商引资”企业重点保护可以减少骚扰。地方政府“招商引资”的承诺,所有涉及税款征收的均无效.所有税收返还的都要打折。有税收条款总比没有好。(一)“招商引资”企业的欠税问题。打一枪换一地(二)“引税”造成的税收流失。(三)政府干涉税收执法。(四)“
14、招商引资”企业的义务不能免责。,第二部分 税务登记申报争议沟通与解决,良好的开始是成功的一半不论你在什么时候开始,重要的是开始之后就不能停止;不论你在什么时候结束,重要的是结束之后就无法悔恨。1、税务登记,30日、用处。2、纳税申报,时间、地点、方式、内容。3、如果未履行按时、如实申报义务,纳税人可能承担的法律责任,2.1:企业设立登记需要注意哪些问题.doc,企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)应向税务机关申报办理税务登记。进行税种维护应注意的问题 问题一:地税已登记注册,是否还要到国税登记注册、维护税种?问
15、题二:是否是所有企业都要在地税、国税登记注册?,2.2:企业哪些项目变动需要变更税务登记.doc,纳税人的税务登记内容如发生变化,应持有关证件向纳税人的主管税务机关申报办理变更税务登记。(1)、书面申请;(2)、营业执照及工商变更登记表的原件及复印件(3)、变更内容决议及有关证明文件原件及复印件;(4)、承继原纳税人债权债务及帐务连续核算证明(5)、税务机关发放的原税务登记证件;(6)、主管税务机关需要的其它资料、证明。,2.3:企业超范围经营如何进行税务登记和纳税申报.doc,1、单位的经营范围不属国税管辖,因图方便购买开具假普通发票10万元(缴税3300元),如何处理?2、公司经营范围没有
16、工程施工项目,但承包了一项工作,完工后现要开具发票。请问,请税务局代开此类建安发票,我公司需向税务局提供哪些资料?3、一家广告公司,经营范围有增值税销售货物,如何开票?4、小规模纳税人企业临时经营超出领购发票使用范围的项目如何开具发票?,2.4:税务机关如何判定企业是独立纳税还是汇总纳税.doc,跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法总局公告2012年第57号:“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”第二十四条 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人
17、计算并就地缴纳企业所得税,不执行本办法的相关规定。其独立纳税人身份一个年度内不得变更。,2.5:同一笔业务,国地税同时要求征税如何处理?.doc,1、关于国地税企业所得税之争 如果一个企业,国税与地税都要求管理企业所得税,并且采取停供发票等措施,严重影响企业的生产经营,一般情况下,需要经县区政府或市级政府出面协调,可能解决。2、关于国地税营改增应税服务范围之争,主要由国税局认定。,2.6:同一笔收入或所得,两个地区的税务机关同时要求申报纳税如何处理.doc,(1)税制性重复征税,由于复税制引起的。(2)法律性重复征税,由于税收管辖权的冲突造成的。(3)经济性重复征税,由于对不同的纳税主体的同一
18、税源造成。开具建筑业发票时为什么还加收个人所得税.doc,2.7:税务机关要求代扣代缴税款,如何处理.doc,纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务,必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人,税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。企业从税务机关取得的代扣代缴个人所得税手续费全额奖励给办税员,请问这笔手续费是否需要缴纳营业税和企业所得税?如果奖励给办税员是否要缴纳个人所得税?,2.8:税务机关要求代收或代征税款,如何处理.doc,委托代征税款是税款的一种征收方式,是指税务机关委托代征人以税务机关的名义
19、征收税款,并将税款缴入国库的方式。代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。代征代缴义务人是指因税法规定,受税务机关委托而代征税款的单位和个人。代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位,主要有受托加工单位、生产并销售原油、重油的单位等。,2.9:税务登记证件有什么用处?丢失如何处理?.doc,(一)开立银行账户;(二)申请减税、免税、退税;(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(四)领购发票;(五)申请开具外出经营活动税收管理证明;(六)办理停业、歇业;(七)其他有关税务事项。企业丢失税务登记证件的在15
20、日内报告税务机关,在税务机关认可的报刊上登报声明后,可以到主管税务机关申请补办。,2.10:外出经营活动税收管理证明如何管理,过期了怎么办?.doc,外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180日。外出经营活动的时间如何确认:国税发200347号文件规定征管法实施细则第二十一条所称从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当是以纳税人在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天。祖玉萍故意销毁会计凭证二审判决书.doc,2.11:财务会计处理办法和会计核算软件如何备案.doc,2.12:企业账簿凭证混乱丢失损坏如何处理.doc2.13:企业
21、办税的软件是如何管理的安装税控装置需要注意哪些问题.doc2.14:年所得12万元以上个人自行纳税申报需要注意的问题.doc2.15:个人所得税全员全额明细申报是如何管理的.doc2.16:企业或个人主动多申报和纳税,税务局如何对待.doc2.17:企业报送纳税报表、报告其它信息需要注意哪些问题.doc2.18:企业如何规避持续经营的税收风险?为何企业注销难.doc,第三部分 税款征收争议沟通与解决,弗兰克林:“人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,一是纳税。”纳税人如果未按照规定期限缴纳税款,或者未按照规定期限解缴税款,税务机关将责令纳税人限期缴纳,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之
22、五的滞纳金。税收征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴纳税人不缴或者少缴的税款。逾期仍未缴纳的,税务机关均可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,3.1:企业被要求提前、延期、改变税种交税,如何处理.doc,转身,不是软弱,更不是退让,是一种胸怀和善良.1、税局违规要求分析2、应对措施【1】,合法性是对企业最好的保护。【2】,合理性原则是重要理由。【3】,账务处理按准则记帐。以实际应纳记【4】,备忘录。时间地点人物情节3、方便纳税人、降低税收成本的原则,确定税款征收的方式4、应交房产税,让交土地税如何处理?,税务机关增值税和所得税税负率要求,所得税帐不要调整案例:80万亏损,
23、缴纳20万税。借:其它应收款母公司 160贷:管理费用 160增值税:只做缴纳的分录、做简易征收处理、做现金收款未开票处理。再烦,也别忘微笑;再急,也要注意语气.再苦,也别忘坚持;再累,也要爱自己。,3.2:企业取得的代扣代收代征税款的手续费如何进行税务处理.doc,国税发199565号)第十七条则是这样规定的:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费。”营业税、企业所得税。,3.3:企业申请延期缴纳税款如何处理.doc,特殊困难:(1)
24、因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。企业财会人员因事外出,不符合申请延期缴纳税款的条件闽地税函【2012】247号个人存在用未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本,经纳税人申请,相关企业作一定承诺后,报县(市、区)地税局审核同意,可在不超过5年的期限内,分期纳税。资本税收风雨欲来.doc,3.4:企业核定征收有有哪些风险点.doc,1;会计利润控制点问题虚报有代价2;成本核算凭证控制无票胜有票3;核定企业风险控制鉴定表第三项4;事先核定与事后核定的意义征管不是稽查5;关于企业所得税核定征收有关
25、问题的公告2012年第27号:股权投资不核定。企业只能用一种征收方式。6;查账改核定,再改查账资产扣除处理,案例:核定征收,会计利润大于核定应税所得率处理方法,案例:企业,核定应税所得率征收。所得率5%;年收入1000万元,缴所得税12.50万元。会计利润:300万元。因核定后白条没有入帐。危机处理方法:1、承认会计帐务处理错误。会计信息失真。2、坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。3、协调沟通,可同意稽查重新核定应税所得率。,3.5:面对税收滞纳金,有哪些申辩理由.doc,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人、扣缴义务人有以下情形之一的,可以申请减、免滞纳金:(一)欠缴滞纳金的纳税人、扣
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