营改增部门配合PPT财务管理经管营销专业资料.ppt

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1、“营改增”中对各部门的工作提示,经营部须知：,1、营改增将对企业定价机制产生一定影响，企业对定价机制应作相应调整。营业税是价内税，是由施工方承担税款，施工方取得的工程款就是其最终结算款，因此，税款等于结算款乘以税率。增值税价外税，是由建设方承担税款，施工方取得的工程款是含税价款。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=结算款/（1+税率）*税率。举例：如果营改增前后，结算价都是100万。实行营业税时，应交营业税=100万*3%=3万，实现收入97万。实行营改增后，应交增值税=100/（1+11%）*11%=9.9万

2、，实现收入90.1万。,经营部须知：,2、营改增后，多档税率并存，计有17%、13%、11%、6%税率和3%征收率五档。建筑业和房地产业的增值税税率预计可能为11%。而采购货物的增值税率为17%，抵扣率高，哪方采购、采购何种货品涉及到实实在在的利益，所以“营改增”后双方需要在商务谈判、合同签订等过程中协商好，以达到双方税负的大体均衡。甲方可指定分包商和甲供材，但发票必须开给总包方，避免税负转嫁给总包方。3、关于BT项目营改增后新签的BT项目，要就工程价款、借款利息分别签订工程施工合同、融资费用合同，工程收入和利息收入要分别核算，因为建筑业和金融业增值税率不同，分别为11%和6%。,成控部：,1

3、.营改增将直接导致工程造价体系的重新修订，根据建设部制定的工程造价文件规定，施工合同价格是含税价格，估计会要调整造价文件中的参考价，调整为不含税价格。在投标报价中，争取以工程量清单计算的不含税造价去投标，增值税取费以价外税的形式反映，这样对企业有利。2.在各部门的协助下，如若财务部能真实反映自营项目按进度所发生的成本，成控部需要就自营项目每季度提供一次合同预计收入和合同预计成本表，对于有变更签证的要进行滚动更新。,劳务公司经理及项目负责人须知：,1.及时与甲方进行验工计价，取得验工计价单，作为财务开具增值税发票的依据，进而向甲方催收工程款。2、及时与分包方或劳务班组进行验工计价，取得验工计价单

4、，作为财务挂账付款的依据，如若劳务也实行营改增，同时需要取得增值税发票，（劳务分包是否实行营改增未知）。3、在生产经营过程中，选择分包商、供应商、租赁商时，要考虑能否取得增值税专用发票，税率是多少，能否抵扣，要将纳税筹划深入到生产经营的各个环节。,劳务公司经理及项目负责人须知：,4、在营改增实行前，尽量做到零库存。5、每个项目配备好库管员，严格执行项目财务管理制度。6、营改增后，如项目负责人支付材料采购款，索取增值税专用发票来财务报销，犯了“票款不一致”和“三流统一”的错误，税款不得抵扣。望项目负责人悉知。,采购部须知：,1.营改增后，在大宗采购时，建议尽量选择一般纳税人企业作为供货方，并在合

5、同中约定必须提供增值税专用发票。而对零星采购，比如办公用品、工程散件等，可以在价、税、质量等方面综合考虑，选择合适的供应商和发票类型。2.在签订合同时必须明确价格是否含税、发票类型、提供发票时点等内容。3、应熟知增值税税率表，以便在采购过程中做到心中有数。,采购部须知：,4、不得抵扣情形票款不一致的不可以抵扣进项税金。营改增过渡期间的三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票第一种、营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。第二种、营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设

6、项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。第三种、营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。,采购部须知：,营改增后不能抵扣进项税金的七种特殊增值税专用发票第一种、没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。销售清单必须是加盖了发票专用章。第二种、建筑企业购买的沙、石料、混凝土等，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的，则建筑企业只能获得增值税普通发票，则不能抵扣进项税金。第三种、购买职工福利用品的增值税专用发票第四种、发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项

7、税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥）,采购部须知：,第五种、建筑施工自建自用所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。第六种、房地产公司开发的开发产品，例如商铺、商场、写字楼自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。第七种、获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天 5、在不能取得专用发票的情况下，需要取得普通发票，在营改增后，一切的开支都要凭票入账，税务方认可该成本支出，否则将面临25%的企业所得税支出。,特别提示：,1、做到纳税筹划各项工作都是需要各部门互相衔接及协调的，以上只是对各部门需要特别注意的事项作了一个大概的划分，同

8、时还是建议相关人员都熟悉了解，以便更好的衔接工作。以上未提及的部门在日常经营中都应树立“索取发票，降低税负”的意识。因为发票不但与增值税相关，也与企业所得税相关。2、建筑业购进成本要达到销售收入的72%以上，加权平均进项税额要达到11%以上，税负才略有降低，营改增对一个企业才是利好。（假设产值为1，中间投入为X，（1-X）*11%1*3%）,特别提示：,3、增值税专用发票相比营业税服务业普通发票而言，管理与违法处罚的力度更大，因为其直接影响到企业对外提供服务产生的销项税额和对方的进项税额，进而影响购销双方的应纳税额。我国刑法对增值税专用发票的虚开、伪造、非法出售与违规使用行为都做了专门的处罚规定。在利益的驱使下，“营改增”后建筑企业的虚开行为将进入暴发期，尤其是建筑企业向房地产开发企业虚开的情况会增多。根据中华人民共和国刑法第二百零五条规定，虚开增值税专用发票构成犯罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。,