财务基础数据的测算与评估(ppt).ppt

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1、财务基础数据的测算与评估第一节 财务基础数据测算概述第二节 贷款还本付息预测与估算第三节 生产成本费用预测与估算第四节 销售收入和税金的预测与评估第五节 销售利润预测与评估,第一节 财务基础数据测算概述一、概念二、财务基础数据的测算内容三、财务基础数据预测表,一、概念在项目建设必要性评估的基础上，根据市场预测、规模分析和技术论证的结果，按照项目实施进度的要求，调查、收集、分析和预测项目建设与生产经营全过程的各项成本和收益等，财务基础数据，以此对原规划方案中所采用的财务数据的完整性与合理性作出评价，为项目的企业财务评估和国民经济评估提供完整、真实和可靠的依据。,二、财务基础数据的测算内容（一）项

2、目总投资和投资资金来源（二）生产成本和费用（三）销售收入和销售税金及附加（四）利润形成及分配（五）贷款还本付息三、财务基础数据预测表,第二节 贷款还本付息预测与估算一、贷款还本付息的资金来源二、还款方式三、贷款利息的计算四、贷款还本付息的预测案例,一、贷款还本付息的资金来源（一）利润交所得税税后：（1）抵补其他应收款中垫支的款项（2）弥补以前年度亏损（3）提法定盈余（4）提公益金（5）向投资者分配利润（二）固定资产折旧（三）无形资产及长期待摊费用（四）其他还款资金,二、还款方式1、国外借款的还款方式（1）等额还本付息（2）等额还本、利息照付2、国内借款的还款方式,三、贷款利息的计算（一）国内贷

3、款利息的计算1、贷款的建设期利息贷款建设期每年应计利息=（年初借款累计+本年借款额/2）年利率例：某项目人民币固定资产投资部分由中国建设银行提供贷款，金额1000万元，年利率8%，项目拟三年建成。投资分年使用计划按第一年20%，第二年55%，第三年25%的比例分配。试计算该项目建设期，每年应计利息。,2、贷款的投产期利息假定在年末偿还借款，因此，还款当年按全年计息贷款投产期（还款期）每年应计利息=年初借款累计年利率,（二）国外贷款利息的计算1、在规定的期限等额还本付息指在还款期内，每年偿付的本金利息之和是相等的，但每年支付的本金数和利息数不一定相等。计算步骤：（1）运用资本回收系数计算A=Ic

4、(A/P，r%，n)式中：A每年应归还的本息 Ic建设期末固定资产投资借款本息和（A/P，r，n）资本回收系数 r借款利率 n规定的还款期限,（2）计算每年应支付的利息每年支付的利息=年初借款余额年利率其中：年初借款余额=Ic本年以前各年偿还的本金累计（3）计算每年偿还的本金本年偿还本金=A每年支付的利息,2、在规定的期限内每年等额还本，利息照付即在还款期内，每年偿还的本金相等，但利息不等每年还本付息的总和也不相等公式：式中：At第七年的还本付息额 每年的还本额 Ic第七年的付息额,四、贷款还本付息的预测案例例某化工项目贷款还本付息数据资料如下：1、项目建设期三年，固定资产投资外汇借款折合人民

5、币：第1年3000万元，第2年11000万元，第3年4000万元；人民币借款第1年2000万元，第2年6000万元，第3年3000万元。外汇借款利率11%，规定在投产后10年内归还贷款本息，还款方式为等额还本，利息照付。人民币借款年利率10.8%，用规定的资金来源归还外汇本金后的余额偿还。2、项目可使用的资金来源有：未分配利润第4年500万元，第5年2000万元，第6年起每年3500万元；新增折旧基金每年3000万元，在投产后头5年可将其中的80%用于还款，5年后将其中的50%用于还款；摊销费在投产后头5年每年400万元，5年后每年150万元。,第三节 生产成本费用预测与估算一、生产成本费用的

6、构成二、生产成本费用的估算三、生产总成本费用的估算案例,（一）按完全成本法计算，生产总成本费用构成企业总成本费用,（二）按制造成本法计算，项目生产总成本费用构成企业总成本费用,直接费用,二、生产成本费用的估算（一）完全成本法估算企业总成本费用1、外购原材料，燃料动力的估算单位产品某种规格的原材料（燃料动力成本）=单位产品消耗定额单价 某种规格的原材料年耗用成本=单位产品消耗定额单价年产量2、工资和福利费工资和福利费=职工人数人均年工资（1+福利费率）,3、固定资产折旧费直线法：年折旧额=固定资产原值年折旧率 年折旧率=,4、维简费5、修理费修理费=固定资产折旧额%6、摊销费7、利息支出项目在生

7、产经营内发生的固定资产贷款和流动资金借款的利息。流动资金借款利息=年初借款余额年利率8、其他费用上述费用之外的，应计入生产总成本费用的其他所有费用。一般可按工资福利费的250%计算。9、副产品回收副产品回收=副产品产量出厂单价例：某化工项目副产品回收年产量1万吨，单价为0.8元/吨则：副产品回收=100000.8=8000（元）10、总成本费用总成本费用=+=1000+300+2325+1162.5+（）-8000其中：可变成本=外购原材料+外购燃料+计件工资及福利费-副产品回收固定成本=工资及福利+折旧费+修理费+140+120+摊销费+维简费+其他费用+利息支出,三、生产总成本费用的估算案

8、例案例一：某化工项目成本费用数据资料如下1、该项目的设计生产能力为年产2.5万吨。项目建设期三年，第四年投产达到设计能力的70%，第五年达到设计能力的90%，第六年起达到100%的设计生产能力，生产期18年。2、单位产品外购原材料（单位）成本5480元，外购燃料、动力成本1000元。则：单位可变成本=5480+1000=6480 正常年份可变成本=64802.5=162003、项目职工人数400人，人均年平均工资水平为6575元/人则：该项目的工资和福利费总额=4006575（1+14%）300万元4、固定资产原值38745万元，净残值率10%，折旧年限为15年。则：年折旧额=38745=23

9、25（万元）年折旧率=5、修理费按年固定资产折旧额的50%计算 年修理费=232550%=1163（万元）6、项目的无形资产总价值1400万元，于投产后10年摊销，开办费600万元于投产后5年摊销则：无形资产年摊销额=140（万元）开办费年摊销额=120（万元）项目摊销费第48年，每年260万元 第913年，每年140万元7、项目的固定资产投资外汇借款，于投产后的5年内还本付息，从第48年的外汇借款利息分别为：1020万元，816、612、408、204万元，固定资产投资人民币借款，于投产后7年内还本付息。从第410年的人民币借款利息分别为2019、1950、1723、1399、1044、65

10、6和35万元。流动资金借款利息第4年为154万元，第5年为231万元，第6年起至生产期结束每年269万元。8、其它费用按工资福利总额的250%计算。（另有每年48万元的土地使用税）=300250%=750（万元）,第四节 销售收入和税金的预测与评估一、销售收入预测二、销售税金预测三、预测案例,一、销售收入预测1、预测销售量2、销售价格预测,二、销售税金预测销售税金：项目建成投产后在一定时期内因销售产品（或提供劳务）而发生的增值税，消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加和资源税等。1、增值税应纳增值税是销项税额和进项额的差额。销项税额=税率进项税额=税率增值税适应税率：17%、13%、0%应纳

11、增值税=（销售收入外购原材料、动力）出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0进项税额=进项税额进口货物应纳增值税=组成计税价格税率,2、消费税根据消费政策、产业政策的要求，有选择地在生产环节征收的税收。一般，对于其酒、啤酒、汽油、柴油等采取从量定额法。应纳税额=销售数量单位税额对于其它酒类、烟、化妆品、贵重首饰、小汽车、摩托车等采用从价定率法。应纳税额=消费税税率,3、营业税应纳税额=营业额税率4、资源税资源税=课税数量单位税额5、城市维护建设税和教育费附加综合销售税率=增值税率（营业税率）（1+城建税率+教育附加费率）+消费税率综合销售税金额=增值税（或营业税）+城建税+教育费附加+消费税+

12、资源税,例：某化工项目的设计生产能力为年产2.5万吨，销售量亦为2.5万吨，产品全部内销，销售价格为12400元/斤，该产品的综合税率为15.84%，项目的生产能力第4年为70%，第5年为90%，第6年起达100%；项目外购原材料的资料为：第4年9590万元，第5年12330万元，第6年起每年13700万元；外购燃料动力的资料；第4年1750万元，第5年2250万元，第6年起2500万元。,第五节 销售利润预测与评估一、利润预测利润预测（一）利润形成项目利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入净额 销售收入销售税金及附加 营业外收入产品制造成本产品销售费用 营业外支出或项目利润总额=产品销售收入产品制造成本产品销售费用 产品销售税金管理费用财务费用（二）利润分配 盈余公积金（含公益金）应付利润（股利）未分配利润,