增值税相关知识讲稿(1).ppt
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1、增值税相关知识,2,增值税概述,增值税的概念增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。,增值税,货物:有形动产,包括电力、热力、气体在内;加工:受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配:受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。,3,4,【例题1多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()。A、汽车的租赁 B、汽车的修理C、房屋的装潢 D、委托加工白酒【答案】BD【例题2多选题】下列业务中,应当征收增值税的是()。A.电信器
2、材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某报社自己发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品【答案】AC,小问题,5,增值税概述,6,纳税人(基本规定),增值税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。具体包括单位、个人、承租人和承包人、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人、扣缴义务人。,7,纳税人(分类),增值税纳税人分类的依据 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。划分一般纳税人和小规模纳税人的目的 对增值税纳税人进行分类,主要是为了配合增值税
3、专用发票的管理。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法;对小规模纳税人实行简易的计税方法和征收方法。,8,纳税人(小规模纳税人的认定及管理),小规模纳税人的认定 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。细则第 28 条规定小规模纳税人的标准为:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在 50 万元以下的;(2)除本条第一项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。(3)对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税
4、人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的管理 小规模纳税人实行简易办法征收增值税,不得使用增值税专用发票,并不得抵扣进项税额。,9,纳税人(一般纳税人的认定及管理),一般纳税人的认定范围1、增值税暂行条例第13条规定“小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定,具体认定办法由国务院税务主管部门制定。”这里主要是指增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,除另有规定以外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2、小规模纳税人(有固定经营场所,含持续经营和新开业的)会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以
5、向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照条例的有关规定计算应纳税额。,纳税人分类图解,10,11,【例题单选题】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站,【答案】C,小问题,12,征税范围,增值税的征税范围增值税征税范围基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。所称在中华人民共和国境内是指:(1)销售货物的起运地或者所在地在境
6、内;(2)提供的应税劳务发生在境内。,13,征税范围(征税范围特殊规定),视同销售货物行为的规定 单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税:,14,征税范围,不征收增值税的货物和收入(1)因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务,以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务,不征收增值税。(2)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产),不征收增值税。(3)对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税。(4)体育彩票发行收入不征收增值税。(5)转让企业全部
7、产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。(6)增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。,15,征税范围,(7)纳税人代行政部门收取的费用,凡同时符合以下条件的,不属于价外费用,不征收增值税。(一是由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;二是收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;三是所收款项全额上缴财政。)(8)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌
8、照费,不征收增值税。(9)纳税人销售软件并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护费,技术服务费、培训费等不征收增值税。对于纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共有的的不征收增值税。,16,税率及征收率,增值税税率 增值税税率是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率,是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。增值税征收率 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物或应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。,1
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