审计学》模拟试题（一）Cisco WebEx — Online.doc

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1、审计学模拟试题（一）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。1. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ ）。A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。B.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C.从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜。D.相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在

2、审计方式上存在较大区别。2. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。A.管理咨询、投资咨询。 B.代理记帐、税务代理。C.资产评估。 D.验资。3. 了解被审计单位及其环境一般在下列（ ）时间内进行。A.在承接客户和续约时 B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终4.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（ ）。A.对日常交易采用高度自动化处理的情况 B.收入确认C.费用确认 D.资产确认5以下不属于采购与付款业务不相容岗位的是（ ）。A请购与审批 B. 询价与确定供应商C赊销批准与销售 D. 付款审批与付款执行6采购与付款循环交

3、易进行性质测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细帐，从卖方发票追查至采购明细帐，目的是测试已发生的购货业务的（ ）。A存在性 B. 完整性 C. 分类 D. 准确性7注册会计师在对应付帐款进行函证时，函证应采用（ ）方式。A积极式 B. 消极式C积极式和消极式结合 D. 积极式和消极式均可8注册会计师测试现金余额的起点是（ ）。A检查所有现金支出凭证和已开出支票B. 核对现金、银行存款日记帐的余额是否与总帐相符 C检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知D. 核对现金、银行存款帐户的有关凭证与现金、银行存款日记帐是否相符9银行存款截止测试的关键是（ ）。 A审查当年各月的银行存

4、款余额调节表B. 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C审查当年各月的银行存款对帐单D. 确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务10如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A审计报告 B. 资产负债表日C盘点日 D. 外勤工作结束日 二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.注册会计师审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度，从而作出相关的判断或决策。（ ）2.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计的独立性高于注册会计师审计。（ ）3.如果在完成审计

5、工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。（ ）4.审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。（ ）5.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ ）6.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（ ）7实施收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估业务收入。（ ）8对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。 （ ） 9应收帐款的重要性水平越高，所需的函证数量越大。 （ ）10被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额

6、为准。（ ）三、案例分析题（本大题共3小题，每小题20分，共60分）1、2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计

7、师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。 提问： （1）.请结合本案例讨论注册会计师承接业务应考虑的因素。（2）.请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。（3）.请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书等）提出建议。2征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2010年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细账，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情

8、况汇总于下表：要求 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容1 22 甲 3000002011年1月22日购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付2 56 乙 5000002011年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回3 64 丙 6400002011年1月19日2010年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售4 82 丁 9000002011年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，

9、已于2010年12月25日收复300000元5134 戊 600000因地址错误，被退回3、华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳定增长。但在2006年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2007年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。华兴玩具公司管理当局认为，如果2007年财务报表上能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司的财务主管伙同主管市场的副总，编制了

10、一组12月份的销售数据，仅12月份的最后一个星期六公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2007年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。问题：（1）.在本案例的风险评估中，审计人员应当发现哪些预警信号？什么程序能够帮助审计人员发现这些预警信号？（2）.结合本案例，分析审计人员会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。(3). 结合案例，说明注册会计师在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。审计学模拟试题（一）答 案

11、一、单项选择题： 1、C 2、D 3、D 4、A 5、C 6、B 7、A 8、B 9、B 10、C二、判断题： 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、三、案例分析题1、 （1）.注册会计师承接业务应当考虑的因素主要有两个方面： 一是事务所及其注册会计师的独立性及胜任能力。由于信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。 二是被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。ABC文化贸易公司属于私营公司

12、，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊业务，这些特殊性要求应当体现在委派注册会计师以及关注会计实务特殊风险方面。（2）.本案例中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，其原因是由于信勇会计师事务所会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。（3）.在综合考虑注册会计师胜任能力和独立性的基础上，建议章凡应当实施回避，委派具有胜任收购和买卖古董字画的特殊业务的注册会计师承担该项审计业务。了解和

13、评价对于收购和买卖古董字画的特殊业务的风险，聘请专家一起工作。 在签订业务预定书时，需要与被审计单位沟通，对于审计时间、利用其他专家以及被审计单位提供的相关资料等方面详细约定，以保证审计工作的顺利进行。2、（1）注册会计师应检查2010年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。（3）注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。 （4）注册会计师应检查购销合同，并

14、检查2010年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定是否收到300000元，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的600000元应收账款。（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。3、（1.）审计人员应当发现的预警信号有：l 压力与动机方面，如2006年玩具业的销售遭受重大损失，公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。l 机会方面，如仅12月份的最后一个星期六公司就对外发运了超过1800万元的玩具。注册会计师实施下列风险评估程序能够帮助审计人员发现这些预警信号：l 询问被审计单

15、位管理层和内部其他相关人员；l 执行分析程序；l 观察和检查，如观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地查看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。(2).在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：l 风险是否属于舞弊风险；l 风险是否与近期经济环境、会计处理方法的重大变化有关；l 交易的复杂程度；l 风险是否涉及重大的关联方交易；l 财务信息计量的主观程度，对不确定事项的计量存在较大区间；l 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。（3）.注册会计师在年报审计中应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽：l 行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；l 被审计单位的性质；l 被审计单位对会计政策的选择和运用；l 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；l 被审计单位财务业绩的衡量和评价；l 被审计单位的内部控制。