.XBRL基础知识与通用分类标准介绍（精）

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1、XBRL基础知识与通用分类标准介绍 浪潮国际,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,为什么要有XBRL,PDF、HTML、WORD、纸张,为什么采用XBRL,财务数据,披露信息,其他信息,审计师,公司网站,税务机关,监管部门,纸质报告,为什么采用XBRL,传统解决方案重复录入牺牲需求,信息化现状没有统一、开放的格式PDF、Excel

2、、Word、HTML,带来的问题计算机无法“读懂”不能互用、复用、对比,缺陷效率低易出错未充分挖掘信息价值,要让计算机“读懂”财务报告 对财务报告进行抽象建模需要一种被不同系统广泛支持的数据格式 统一使用XML格式,如何解决上述问题,XBRL是什么,可扩展商业报告语言（XBRL）：eXtensible Business Reporting Language 结构化、动态的业务数据格式标准 是一种用于商业报告的“互联网语言”使用基于XML的数据标记，描述财务报告各层面、各部分信息,可扩展商业报告语言(XBRL)为各种系统交换信息提供通用方法 不受操作系统限制 不受应用程序限制 不受数据库限制 X

3、BRL拥有优于传统报告方法的许多优势,能突破时间和地域的限制有效提供信息,让使用者一目了然的得到需要信息,24,XBRL是什么,请注意,XBRL不是下面这些任何之一！不是会计准则或其他披露规定！不是一个系统！不是一种软件！,24,XBRL不是什么,XBRL技术框架,XBRL技术框架,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,遵循统一的会计准则,共性,确认、计量和报告的结果,个性,对财务报告建模的基本思想,会计准则与XBRL分类标准,从会计准则到XBRL分类标准,从概念到模式文件,元素,

4、标签,关系4：计算机中的XBRL元素与用,户可读的标签间,的对应,关系3：存货是流动资产的一种，两者是特殊与一般的关系,关系5：概,3,4,5,念与所依据的会计准则间对应关系关系1：展示上的先后顺序：流动性有强到弱,1,2关系2：流动资产合计等于各明细项的加总,从关系到链接库,从关系到链接库,概念间的展示顺序、层,级,概念间的复杂关系（一般和特殊等）,概念间的计算关系（加和、抵减）,元素与用户可读的标签间的对应关系,对原有链接库功能的增强,概念与会计准则条文间的对应关系,1,2,3,4,5,XBRL分类标准的构成,链接库文件,元素的定义在模式文件中完,成，而关系则在链接库中描述。在分类标准中，

5、链接库文件是,可选的，这五个链接库可以全部都有，也可以有其中的几个，也可以一个也没有。,XBRL分类标准链接库简介,定义链接库元素之间的定义层的关系由定义链接库来表示，这些关系包括：一般与特殊的关系(一个元素是另一个元素的抽象，或者说一个元素涵盖了另一元素，如：资产与流动资产)原名与别名的关系(两个元素本质上表达的同一个概念，如：实收股本与实收资本)必要关系(一个元素的存在依赖于另一个元素，如：坏账准备与应收帐款)相似关系(两套元素组合在结构上相似),链接库的构成（一）,标签链接库,元素及其显示名称的映射在,标签链接库中表示。,标签链接库能够将模式文件中定义的元素和人们更容易理解的名称联系起来

6、,链接库的构成（二）,列报链接库,列报链接用来定义元素与元素,在显示结构上的层次关系，以及顺序关系，使元素能够按用户熟悉的格式进行展示。,例如：,资产分流动资产和非流动资产，在资产负债表中按照流动性顺序排列，流动资产在前，非流动资产在后,链接库的构成（三）,列报链接库,链接库的构成（三）,列报链接库,链接库的构成（三）,计算链接库,计算链接库中主要描述了元素与元素的数值简单计算关系,如：,利润总额=营业利润+营业外收入,-营业外支出,链接库的构成（四）,计算链接库,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,链接库的构成（四）,参考链接库参考链接库描述了一个元素的参考文件例如：存货，参考了企业

7、会计准则第1号：存货。,链接库的构成（五）,从财务报告到实例文档,报告主体,报告时期,货币单位,报告数据,从财务报告到实例文档,180940751.01,012345678912345 2008-12-31,iso4217:CNY,报告主体,报告期间,货币单位,金额,数据精度,引用货币单位,引用上下文,财务报告与XBRL之间存在下述对应关系建模解读,小结,XBRL分类标准=计算机能够读懂的“会计准则”由会计准则制定机构来制定XBRL分类标准会计准则的特点决定了分类标准的制定方式,24,小结,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准

8、建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,原则：与国际财务报告准则分类标准（IFRS Taxonomy）架构一致 结合我国实际需要进行扩展 对于含义一致的元素直接引用,通用分类标准的制定原则,原则：与国际财务报告准则分类标准（IFRS Taxonomy）架构一致 结合我国实际需要进行扩展 对于含义一致的元素直接引用,通用分类标准的制定原则,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,ifrs_yyyymmdd,extension,dimensions_cas,通用分类标准的物理文件

9、结构yyyy-m m-d d,cas_yyyymmdd,labels,cas,Ifr s-cor_yyyy-m m-dd.xsdcas_“number”_yyyym m dd,c a s_core_yyyym md d.x s d,pre|,d i m _c a s_yyyymmdd_role-“unique rolenumber”.xml,pre|cal|,def _c a s_“number”_yyyymmdd_ro le-“unique role number”.xmlre f_c a s_“number”_y y yymmdd.xml,form ulala b_c a s-c n_yy

10、yymmdd.xml,la b_c a s-en_yyyymmdd.xml图,例,文 件 夹,文,件,通用分类标准的物理结构,引用国际会计准则,核心模式文件,按照会计准则分目录存放的链接库,标签链接库,企业扩展,通用分类标准文件结构,通用分类标准的物理结构（续）,入口文件和核心模式文件,定义、列报、计算、参考链接库文件,公式链接库文件,标签链接库文件,国际会计准则分类标准,通用分类标准的物理结构（续）,（1）ifrs_yyyymmdd 是存放国际财务报告准则分类标准文件的文件夹。由于我国企业会计准则与国际财务报告准则趋同，此文件夹中的部分内容将被直接引用。（2）ifrs-cor_yyyy-mm

11、-dd.xsd 是国际财务报告准则分类标准文件中定义财务报告概念的核心模式文件，通用分类标准引用该核心模式文件中与我国企业会计准则相同的元素。（3）cas_yyyymmdd 是具体存放基于我国企业会计准则的通用分类标准文件的文件夹。（4）cas_core_yyyy-mm-dd.xsd 是通用分类标准文件中定义财务报告元素的核心模式文件。（5）cas_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd 提供了访问中国财务报告概念和概念间关系的一组路径。,通用分类标准并非新的企业会计准通用分类标准并非要求改变企业财务报告 通用分类标准并非新的披露要求,24,小结,通用分类标准并非,分类标准与实例

12、文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,通用分类标准建模的概念与方法,明确企业会计准则的披露要求确定披露要求的颗粒度定义元素的类型定义元素的标签组织元素的列报位置统一元素交叉引用的会计准则建立元素的列报关系、标签关系、参考关系建立元素的定义关系建立元素的计算关系,通用分类标准建模的概念与方法,1.明确企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织通用分类标准按照具体会计准则的编号，在33个文件夹中分别规范相应的财务信息关系。除企业会计准则第32号中期财务报告未涉及外，其他37项企业会计准则均被包括在内

13、企业会计准则第22号金融工具确认和计量、企业会计准则第23号金融资产转移、企业会计准则第24号套期保值的披露内容并入企业会计准则第37号金融工具列报对应的文件夹企业会计准则第25号原保险合同和企业会计准则第26号再保险合同合并成一个文件夹,通用分类标准建模的概念与方法,1.明确企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织按照扩展链接角色（ELRs）组织通用分类标准将财务报告按照披露表格的不同类别分成若干ELR 简单地说，一个ELR就是财务报告中的一个披露表格或者是一组同类的披露事项每个ELR对应一个或几个同类别的披露表格每个企业会计准则对应一个或几个ELRs,通用分类标准建模的概念与方法,2.确

14、定披露要求的颗粒度,确定个别的披露要求，企业会计准则中规定的单一的列报事项，例如：企业会计准则第1号存货:第四章 披露 第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：（四）用于担保的存货账面价值。,通用分类标准建模的概念与方法,2.确定披露要求的颗粒度,确定重复的披露要求，企业会计准则中规定的针对一类对象的披露要求，例如：企业会计准则第1号存货：第四章 披露 第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：（一）各类存货的期初和期末账面价值。,各类存货的披露要求相同,通用分类标准建模的概念与方法,3.定义元素的类型,元素类型日期项类型（Date）小数项类型（Decimal）货币项

15、类型（Monetary）百分比项类型（Percent）纯数项类型（Pure）股份项类型（Share）字符串项类型（String）域项类型（Domain）,举例一年内到期的应付债券发行日生产性生物资产和公益性生物资产实物数量应收账款应付账款占应付账款总额比例汇率发行权益性证券作为支付对价的股份数量存货减值准备的计提说明固定资产 member,通用分类标准建模的概念与方法,4.定义元素的标签,标签应当保持简洁，并符合企业会计准则和相关监管规定的要求：标签不得包括下列特殊字符：？|:*+”;=.&!#标签可使用下列字符：汉字，A-Z，a-z，0-9，（，），逗号，-，空格，/英文标签首字母大写，其他

16、情况下除特别名称和缩略词外一般不可以大写，英文标签不能包含冠词“The”、“An”、“A”。标签开头和结尾不能为空格符，中间不得有连续空格。标签中仅与XBRL 有关而与企业会计准则和监管规定无关的部分用 隔开。,通用分类标准建模的概念与方法,4.定义元素的标签,abstract：所有抽象元素名称后缀及其标准标签后缀；explanatory和text block：分别是所有文本块类型（escapedItemType）元素的名称后缀和标准标签后缀；axis：所有替换组属性是维度项的元素的名称后缀及其标准标签后缀；table：所有替换组属性是超立方体项的元素的名称后缀及其标准标签后缀；member：

17、所有域成员元素的名称及标准标签后缀。line items：所有行项目元素的名称及标准标签后缀。,通用分类标准建模的概念与方法,5.组织元素的列报位置,例如：元素“存货”，可以应用在资产负债表，也可以应用在存货附注中。元素“存货跌价准备”，只能应用在存货附注中。,通用分类标准建模的概念与方法,6.统一元素交叉引用的会计准则,例如：元素：存货跌价准备期初账面余额，在不同的企业会计准则中对该披露事项同时做出了规定：企业会计准则第1号存货 企业会计准则第8号资产减值,通用分类标准建模的概念与方法,6.统一元素交叉引用的会计准则,例如：元素：交易性金融资产，在不同的企业会计准则中对该披露事项同时做出了规

18、定：企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第37号金融工具列报,通用分类标准建模的概念与方法,7.建立元素的列报关系、标签关系、参考关系,通用分类标准建模的概念与方法,8.建立元素的定义关系,通用分类标准建模的概念与方法,9.建立元素的计算关系,通用分类标准建模的概念与方法,9.建立元素的计算关系,分类标准与实例文档解析,XBRL基础知识,目录,通用分类标准的制定,通用分类标准的物理结构,通用分类标准建模的概念与方法,从财务报告到XBRL实例文档,从财务报告到XBRL实例文档,从财务报告到XBRL实例文档，可以通过“四步法”实现：第一步：梳理财务报告元

19、素 第二步：创建扩展分类标准 第三步：创建实例文档 第四步：校验扩展分类标准及实例文档,从财务报告到XBRL实例文档,财务报告“四步法”转换综述,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,为什么需求扩展企业分类标准,上市公司信息披露标准化报送系统中的披露要求与企业会计准则中的要求存在差异。例如：对于应收账款按账龄结构披露的相关内容，在上市公司信息披露标准报送系统中的要求：,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,为什么需求扩展企业分类标准,通用分类标准中的要求：,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,企业财务报告与通用分类标准的比对结果,企业财务报告披露内容与通用分类标准完全符合企业财务报告披露内容

20、少量无法与通用分类标准符合，但二者结构一致企业财务报告披露内容完全无法在通用分类标准中找到，或结构不一致,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,结构一致且项目一致：直接使用,企业财务报告披露内容,通用分类标准元素清单,完全匹配无需扩展,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,结构一致但项目有区别：简单扩展,企业财务报告披露内容,通用分类标准元素清单,企业财务报告与通用分类标准的映射分析,无法找到对应内容：重新定义,企业财务报告披露内容,通用分类标准元素清单,按照映射分析扩展企业自身分类标准,基于上述对应关系，企业根据财务报告与通用分类标准的差异进行企业扩展分类标准的编制与实例文档的创建。扩展分类

21、标准的方式：直接使用无需定义新的报告元素；简单扩展只需定义通用分类标准中缺失的少量报告元素；重新定义分析财务报告披露内容的结构，定义报告元素和链接关系。,按照映射分析扩展企业自身分类标准,重新定义举例：分析财务报告披露的结构,按照映射分析扩展企业自身分类标准,重新定义举例：分析财务报告披露的结构,创建实例文档,定义报告所涉及的上下文,上下文（Context）定义了所描述实体的信息、报告期间和报告场景，以有助于理解XBRL 数据项元素的业务事实。以企业财务年报为例，可以分别定义一些上下文代表如下含义,创建实例文档,定义报告所涉及的单位,单位（unit）指定了报告项目的度量单位。例如：,创建实例文

22、档,为元素赋值,把财务报告中的披露项目填入分类标准，并指定其上下文和单位，以及其他属性。例如：,1 扩展分类标准应当遵循可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准、企业会计准则通用分类标准指南、企业会计准则通用分类标准编报规则。2 应导入通用分类标准的核心模式文件，并尽可能多地使用通用分类标准的元素。3扩展分类标准时，应先对监管要求、企业财务报告和通用分类标准进行分析和映射，以识别能被复用的元素和结构。4 文件命名和文件结构应当与通用分类标准的文件命名和文件结构保持一致。扩展分类标准的核心模式文件和标准入口模式文件应单独放在扩展（extension）文件夹下。,24,分类标准扩展的总体原则,72,谢谢大家!,浪潮 与中国企业共成长,72,