财务报告的撰写与制作.ppt

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1、财务报告的撰写与制作,授课大纲,第一讲 财务报告的类型第二讲 撰写企业财务分析报告应避开“误区”第三讲 撰写财务分析报告应做好的几项工作 第四讲 财务报告中的逻辑运用第五讲 财务报告的PPT展示效果第六讲 财务分析与经营分析的有效结合,第一讲 财务报告的类型,财务报告的类型,财务分析报告按其内容、范围不同:综合分析报告 专题分析报告 简要分析报告,综合分析报告 对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。,特点：它具有内容丰富、涉及面广，对财务报告使用者做出各项决策有深远影响的特点,功能：为企业的重大财务决提供科学依据 全面、

2、系统的综合分析报告，可以作为今后企业 财务管理进行动态分析的重要历史参考资料,专题分析报告 专题分析报告又称单项分析报告，是指针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。,特点：不受时间限制、一事一议、易被经营管理者接受、收效快。能总结经验，引起领导和业务部门重视所分析的 问题，从而提高管理水平。,简要分析报告 简要分析报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，进行概要的分析而形成的书面报告。,特点:简要分析报告具有简明扼要、切中要害的。,财务报告的类型,财务分析报告按其分析的时间:定期分析报告 不定期分析报告,定期分析报

3、告:一般是由上级主管部门或企业内部规定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。例如：每半年、年末编制的综合财务分析报告,不定期财务分析报告 不定期分析报告，是从企业财务管理和业务经营的实际需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。例如：专题分析报告就属于不定期分析报告。,财务分析的形式静态分析与动态分析内部分析与外部分析面分析与点分析财务报表分析与内部报表分析,经营状况良好的企业,货币资金,短期投资,短期借款,应付票据,应收票据,经营性资产,经营性负债,非流动资产,非流动负债,财务分析的形式静态分析与动态分析财务报表分析与内部报表分析内部分析与外部分析面分析与点分析,第二讲 撰写企

4、业财务分析报告应避开“误区”,常见问题,分不清重点：分清楚重点，全面而简洁，不要忘记重要的，使领导陷入决策沟渠不能统筹平衡：如何对付不同的领导，如何平衡期望与现实，如何合理安排急于求成：期望领导的反馈与决策的出现与现实的差距，以及后续的跟踪表达不充分：半成品现象，木头人情景过于结论化：忽略信息沟通，只进行问题和请示沟通，结果与过程,撰写企业财务分析报告应避开“误区”,就财务论财务，与企业管理脱节 就数据论数据，与实际业务脱节 忽视指标间的相互关系，不能从企业整体角度来看问题 陷入静态分析、经验型判断误区 将行业比较简单化、绝对化，忽视企业自身经营特点,最佳现金余额的确定,预计企业年现金需求总量

5、1080万元，材料采购和产品销售都采用赊销方式，其应收账款周转期50天，应付账款周转期40天，存货周转期50天最佳现金余额1080【360（50-40+50）】180万元,现金周转期=存货周转期+应收帐款周转期-应付帐款周转期最佳现金余额=企业年现金需求总额/360现金周转期,撰写企业财务分析报告应避开“误区”,就财务论财务，与企业管理脱节 就数据论数据，与实际业务脱节 忽视指标间的相互关系，不能从企业整体角度来看问题 陷入静态分析、经验型判断误区 将行业比较简单化、绝对化，忽视企业自身经营特点,例：某企业2009年3月某种原材料费用的实际数是4620元，而计划数是4000元。具体数据如下表

6、要求：运用因素分析法分析。,简化处理：1）材料费用总额实际与计划的差异：462040006202）各因素对材料费用总额的影响程度：计划指标：100854000 销量增加的影响：（110100）85400 材料节约的影响：110（78）5 550 价格提高的影响：1107（65）770 全部因素的影响：400550770=620,报告的正负面效果,正面的：信息分享、决策支持负面的：财务部业绩（数据问题）扎领导的针 不正确的评价 与公司方向不符 不能起到作用,撰写财务报告注意事项,要清楚明白地知道报告阅读的对象 了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信 息是什么 报告写作前，一定要有一个清晰的

7、框架和分析思路 财务分析报告要与公司经营业务紧密结合，深刻领 会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题,分析者的关注点,商业债权人资产流动性,投资人 盈利能力、财务状况、分配政策,管理当局内部控制、是否满足资金、供应者的要求,债权人,财务分析重点,债权持有人资本结构、资金的来源和运用、盈利能力,分析的对象,股东投资者,企业价值回报率风险,企业管理层,找出问题差距提高效率预测未来,合法合规,社会公正机关,获利能力财务状况资本结构风险评估经营成果预测未来合法合规,对象,作用目的,评价指标,其他注意事项,对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下

8、，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资。,勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。,第三讲 撰写财务分析报告应做好的几项工作,撰写财务分析报告应做好的几项工作,撰写前的准备工作财务分析报告的标题 财务分析报告的结构 财务分析报告的起草 财务分析报告的修改和审定,财务分析报告的内容,第一部分 提要段第二部分 说明段第三

9、部分 分析段第四部分 评价段第五部分 建议段,即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。,是对公司运营及财务现状的介绍,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。,作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。,财务分析报告的内容,第一部分 提要段第二部分 说明段第三部分 分析段第四部分 评价段第五部分 建议段,基本财务情况反映,主要成绩与重大事项说

10、明,存在问题的分析,提出改进措施意见,财务分析报告的格式,财务分析报告的编写要求突出重点，兼顾一般观点明确，抓住关键注重时效，编报及时客观公正，真实可靠报告清楚，文字简练,财务报告的四大作用,1，沟通信息（告知、总结）2，解决问题（督促、协调）3，发现问题（监控、分析）4，提出建议（责任、游说）,第四讲 财务报告中的逻辑运用,比较报表,单位：万元,收入收益性变动分析（经营方向是否改变）,成本费用性变动（经营业绩是否改变）,比较报表,单位：万元,多期比较分析,单位：万元,D公司现金流量结构分析,2009,现金流量结构分析(续）2009,因素替换法及应用,销售毛利影响分析举例,基于以下公式进行分析

11、,销售毛利=销量（单位销售收入净额-单位销售成本）,单位：万元,销售毛利影响因素分析结果,经营模式的选择,公司的经营目标,市场竞争状况,公司的最大经营长项。,市场容量大，增加值较低的基础性市场,增加值较高市场,市场竞争策略,例：假设子公司啤酒售价为2500元/千升，单位变动成本1800元/千升，预计明年固定成本4000万元，产销量计划为10万千升。,单因素变动敏感性分析中遵循的公式：,利润=销售收入-变动成本-固定成本利润=销量（单位销售价格-单位变动成本）-固定成本,或者,预计明年的利润=10（2,500-1,800）-4,000=3,000万元,单因素变动敏感分析表,单位：万元,第五讲 财

12、务报告的PPT展示效果,盈利的历史对比分析分析,用户结构和通话时间的对比分析,盈亏平衡点,亏损，现金流为负,盈亏平衡点,0,2000,4000,6000,0,3,6,9,12,其他现金收支,折旧/摊销等非,现金费用,单位：万元,如何正确地评价经营业绩？,主业收入增长没有,大幅增长,有所增长,变化不大,有所下降,大幅下降,主业利润增长没有,大幅增长,有所增长,变化不大,有所下降,大幅下降,应收账款增长合理否,主营成本变化合理否,大幅度增收又增利,主业收入增长没有,大幅增长,有所增长,变化不大,有所下降,大幅下降,主业利润增长没有,大幅增长,有所增长,变化不大,有所下降,大幅下降,成本变化是否正常

13、合理？,利润真实性判断,资产结构是否发生较大变化？,分析树：收入下降，利润上升,合理,不合理,公司进行了资产结构的战略性调整，尽管带来了资产和收入的大幅度下降，但却使营利水平有所上升，资产重组比较成功。,固定资产大幅度下降,公司收入下降的同时，成本费用支出也大幅度下降，并且成本下降速度快于收入，表明公司面对市场销售的不利变化，及时采取了压缩成本费用支出的战略，提高了公司的盈利水平，但要关注收入下降带来的负面影响。,资产结构没有大的变化,亏损分析树,亏损,收入下降,收入上升,不良资产,现金流增加,成本上升,资产结构是否优化,成本是否上升,否,是,销售费用是否增加,信用管理框架,设定信用组织,A,

14、以净资产收益率为核心的经营分析路径,杜邦分析法的应用,给公司管理层提供了一张考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图,销售利润率,资产周转率,权益乘数,企业债务管理状况,股东权益资本报酬率,第六讲 财务分析与经营分析的有效结合,1、共同比财务报表（比较百分比财务报表）在资产负债表中，将资产定为100%，其他项目以其占资 产的比例列示；损益表中将总收入（或主营业务收入）定为100%，其他项目以其占收入的百分比列示。2、财务比率分析,比较分析法,判别财务指标优劣的标准,以经验数据为准以历史数据为准以同行业数据为准以本企业预定数据为准财务分析的数据 主要是财务报表中的数据，但也要结合其他

15、数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。,2009,2009,1、趋势报表选择某期为基期，其他期间数据与之比较2、财务比率分析3、波动指标（最大值-最小值）/财务指标的均值,趋势分析法,DXX产品公司某些数据的趋势报表,年度 净收益与收入的比率2000 0.262001 0.292002 0.442003 0.452004 0.462005 0.412006 0.412007 0.432008 0.45,(Max-Min)/Mean=0.50,企业的财务预警指标体系,财务预警指标体系,偿债能力,营运能力,盈利能力,销售能力,发展能力,控制能力,3项,6项,4项,9项,2项,4项,6 大类,28个指标,为所有者创造价值,选择合理的分配方式,以竞争性的成本有效的方式运营资源,选择谨慎的筹资方式,选择正确合理的资源投资,十分感谢网址：,