海关监管货物报关程序之保税加工货物.ppt

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1、海关监管货物报关程序之保税加工货物,目录,保税加工货物概述,保税加工货物报关程序,出口加工区货物报关程序,保税加工货物概述,含义,特征,保税加工货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物经海关批准准予保税进口的加工贸易货物才是保税加工货物,1、料件进口时暂缓缴纳进口关税和进口环节海关代征税，成品出口时除另有规定外无需缴纳关税；（税）2、料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证，成品出口时凡属许可证件管理的，必须交验出口许可证件。（证）3、进出境海关现场放行并未结关（放行结关）,范围,1、专为加工、装配出口产品而从国外进口并且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、

2、包装物料、辅助材料（简称料件）；2、用进口保税料件生产的成品、半成品；3、在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件。,海关监管模式,海关管理要点（一）,1、商务审批加工贸易业务必须经过商务主管部门审批才能进入海关备案程序。大体上有两种情况：(1)商务主管部门审批加工贸易合同(2)商务主管部门审批加工贸易经营范围2、备案保税加工贸易料件经海关批准才能保税进口。海关批准保税是通过受理备案来实现的。凡是准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续，即保税进口。海关受理备案的原则是：合法经营、复运出境、可以监管。3、纳税暂缓专为加工出口产品而进口的料件，按实际加工复出口成品所耗用

3、料件的数量准予免缴进口关税和进口环节增值税、消费税。这里所指的免税，是指用在出口成品上的料件可以免税。加工贸易银行保证金台账制度的核心是对于不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理的制度。,海关管理要点（二）,4、监管延伸从地点上说，保税加工的料件运离进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所。从时间上说，保税加工的料件在进境地被提取并不是海关保税监管的结束，而是继续，海关一直要监管到加工、装配后复运出境或者办结正式最终核销结案为止。这里涉及两个期限：(1)准予保税的期限：准予保税的期限是指经海关批准保税后在境内加工、装配、复运出境的时间限制。纸质手册

4、和电子化手册管理的保税加工期限，原则上不超过1年，经批准可以延长，最长期限原则上也是1年。联网监管模式中纳入电子账册管理的料件保税期限，从企业的电子账册记录第一批料件进口之日起到该电子账册被撤销止。出口加工区和珠海园区保税加工的期限，原则上是从加工贸易料件进区到加工贸易成品出区办结海关手续止。,海关管理要点（三）,(2)申请核销的期限：申请核销的期限是指加工贸易经营人向海关申请核销的最后日期。纸质手册和电子化手册管理的保税加工报核期限是在纸质手册或电子化手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后30天内。电子账册管理的保税加工报核期限，一般以180天为一个报核周期，首次报核是从海关批准电子账册建

5、立之日起算，满180天后的30天内报核；以后则从上一次的报核日期起算，满180天后的30天内报核。出口加工区经营保税加工业务的企业每180天向海关申报1次保税加工货物的进出境、进出区的实际情况。珠海园区内经营保税加工业务的企业自开展有关业务之日起，每年向海关办理报核手续1次。5、核销结关保税加工货物经过海关核销后才能结关。,设限商品范围（限制类、禁止类）,加工贸易禁止类和限制类商品目录由海关总署会同国家其他有关部门适时公布。目前公布的禁止类目录共计1700余个10位商品编号，主要包括：1、国家明令禁止进出口的商品2、为种植、养殖而进口的商品3、可能引起高能耗、高污染的商品4、低附加值、低技术含

6、量的商品5、其他列名的加工贸易禁止类商品列入禁止类目录的，凡用于深加工结转转入，或从具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业经实质性加工后进入区外的商品，不按加工贸易禁止类进口商品管理。凡用于深加工结转转出，或进入具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业加工生产的商品，不按加工贸易禁止类出口商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。,设限商品范围（限制类、禁止类）,目前公布的限制类目录共计500个商品编号，其中限制进口394个，包括冻鸡、植物油、初级形状聚乙烯、聚酯切片、天然橡胶、糖、棉、棉纱、棉坯布、混纺坯布、化学短纤、铁和非合金钢材、不锈钢、电子游戏机等；限制出口106个，包括线型低密

7、度聚乙烯、初级形状聚苯乙烯、初级形状环氧树脂、初级形状氨基树脂等化工品、拉敏木家具、容器等制成品、玻璃管、棒、块、片及其他型材和异型材、羊毛纱线、旧衣物、部分有色金属（铜、镍、铅及其合金型材、异型材）等。以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的按允许类商品管理。以外的商品均为允许类商品。,银行保证金台帐制度（一）,地区分为东部地区和中西部地区。东部地区包括辽宁省、北京市、天津市、河北省、山东省、江苏省、上海市、浙江省、福建省、广东省。东部地区以外的中国其他地区都为中西部地区。加工贸易企业按报关单位分类管理中“收发货人的审定标准”分为AA类、A类、B类、C类、D类5个管理类别。分类管

8、理的具体内容如下：1、任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易2、适用D类管理的企业不得开展加工贸易3、C类管理的企业，不管在什么地区开展加工贸易，进口限制类、允许类商品都要设台账，按全部进口料件应征税款金额全额征收保证金4、东部地区B类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台账，进口限制类商品按进口的限制类商品应征税款的50%征收保证金，进口允许类商品不征收保证金5、东部地区A类管理企业，中西部地区A类、B类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台账，但不征收保证金,银行保证金台帐制度（二）,6、适用AA类管理企业，不管在什么地方开展加工贸易，进口允许类商品不设台账，进口限

9、制类商品设台账，但不征收保证金7、适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业，不管什么地区，进口料件（不管是限制类还是允许类商品）金额在1万美元以下的，可以不设台账，因此也不征收保证金8、东部地区B类企业从事限制类商品加工贸易台账保证金计算公式：进口料件属限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品台账保证金=（进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增值税）*50%出口成品属限制类商品台账保证金=进口料件备案总值*（限制类成品备案总值/全部出口成品备案总值）*22%*50%9、C类企业从事限制类商品价格贸易台账保证金计算公式：台账保证金=（进口全部料件的进口关税+进口全部料件的进口增值税）*10

10、0%,分类管理的具体内容,注：表中“不转”指不设台账，“空转”指设台账不付保证金，“实转”指设台账付保证金，“半实转”指设台账减半支付保证金。,目录,保税加工货物概述,保税加工货物报关程序,出口加工区货物报关程序,保税加工三种类型,以合同为单元进行监管，其基本程序是合同备案，进出口报关，合同报核,纸质手册的管理,电子账册的管理,电子化手册的管理,以加工贸易企业的整体加工贸易业务为单元对保税加工货物实施监管的一种模式。海关为联网企业建立电子底账，联网企业只设立一个电子账册。根据联网企业的生产情况和海关的监管需要确定核销周期，并按照该核销周期对实行电子账册管理的联网企业进行核销,以合同（订单）为单

11、元进行管理。商务部门审批每份加工贸易合同（订单），海关根据合同（订单）建立电子底账；企业根据合同（订单）的数量建立多本电子化手册企业通过计算机网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续；纳入加工贸易银行保证金台账制度管理；纳入电子化手册的加工贸易货物进口时金额保税；无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关,纸质手册管理下的报关程序,基本程序：1、合同备案：加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为2、进出口报关：适用进出口报关阶段程序的有进出境货物报关、深加工结转货物报关和其他保税加土货物报关等

12、三种情形3、合同报核：加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口的货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销、结案的行为,合同核销，是指加工贸易经营企业加工复出口并对未出口的货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项,加工贸易单耗的申报,单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过

13、程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）单耗申报的具体内容包括：加工贸易项卞料件和成品的商品名称、商品编号、计量单位、规格型号和品质；加工贸易项下成品的单耗；加工贸易同一料件有保税和非保税料件的，应当申报非保税料件的比例、商品名称、计量单位、规格型号和品质。,电子账册管理下的特点,适用对象：加工贸易进出口较为频繁、规模较大、原料和产品较为复杂、管理信息化程度较高较完善的大型加工贸易企业基本管理原则：一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查电子账册包括加工贸易经营范围电子账

14、册和便捷通关电子账册。经营范围电子账册用于检查控制便捷通关电子账册进出口商品的范围，不能直接报关。便捷通关电子账册用于加工贸易货物的备案、通关和核销。电子账册编码为12 位电子账册是在商品归并关系确立的基础上建立起来，商品归并关系，是指海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、Hs 编码、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级”商品与电子账册备案的“项号级”商品归并或拆分，建立“一对多”或“多对一盯的对应关系；应同时满足以下条件，才可归入同一个联网监管商品项号：10 位HS 编码相同的；商品名称相同的；申报计量单位相同的；规格型号虽不同但单价相差不大的。,电子账册管理下的报关程序,

15、1、备案：“经营范围电子账册”和“便捷通关电子账册”的备案与变更2、进出境货物报关：（1）生成：企业系统生成报关清单发送电子口岸，电子口岸将企业报送的报关清单根据归并原则进行归并，并分拆成报关单后发送回企业，由企业填报完整的报关单内容后，通过网络向海关正式申报（2）修改、撤销：不涉及报关清单的报关单内容可直接进行修改，涉及报关清单的报关单内容修改必须先修改报关清单，再重新进行归并。报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报。带报关清单的报关单必须一并撤销报关清单。报关单放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单。涉及报关单表体内容的，必须撤销报关单重新申

16、报。（3）填报要求：申报数据与备案数据应当一致。企业按实际进出口的“货号”（料件号和成品号）填报报关单，并按照加工贸易货物的实际性质填报监管方式。进口报关单的总金额不得超过电子账册最大周转金额的剩余值，如果电子账册对某项下料件的数量进行限制，那么报关单上该项商品的申报数量不得超过其最大周转量的剩余值。,电子账册管理下的报核,一、报核期限一般规定为180天为一个报核周期，首次报核期限，从电子账册建立之日起180天后的30天内，以后报核期限，从上次报核之日起180天后的30天内。延长期不得超过60天二、企业报核(1)预报核：企业将本期核销的电子账册进出口报关数据按海关要求的内容，包括报关单号、进出

17、口岸、扣减方式、进出标志等以电子报文形式向海关申请报核。(2)正式报核：预报核通过后，企业以预报核的报关数据为基础，准确、详细地填报本期保税进口料件的应对留存数量、实际留存数量等内容，以电子数据向海关正式申请报核。,电子账册管理下的核销,基本目的是掌握企业在某个时段所进口的各项保税加工料件的使用、流转、损耗的情况，确认是否符合以下的平衡关系：进口保税料件（含深加工结转进口）=出口成品折料（含深加工结转出口）+内销料件+内销成品折料+剩余料件+损耗-退运成品折料除对书面数据核算外，还会根据实际情况采取盘库的方式。经核对，企业报核数据与海关底账数据及盘点数据相符的，海关通过正式报核审核，打印核算结

18、果，系统自动将本期结余数转为下期期初数。企业实际库存量多于电子底账核算结果的，海关根据实际库存量调整电子底账当期结余数量；少于的，对于短缺部分，能提供正当理由的，按照内销处理，不能提供正当理由的，海关将移交缉私部门处理。,电子化手册的备案,电子化手册的建立同样要经过加工贸易经营企业的联网监管申请和审批、加工贸易业务的申请和审批、建立商品归并关系和电子化手册等3个步骤，基本程序同电子账册。电子化手册商品归并关系的建立是针对联网企业的所有料号级保税加工货物。商品归并原则与“便捷通关电子账册”商品归并原则一致。电子化手册的备案分为按合同常规备案和分段式备案两种。1、按合同常规备案除不申领纸质手册以外

19、其他要求同纸质手册管理基本一样。2、分段式备案指将电子化的相关内容分为合同备案和通关备案两部分分别备案，通关备案的数据建立在合同备案数据的基础上。合同备案环节的备案内容有3部分，即表头数据、料件表和成品表。3、备案变更(1)合同备案变更，企业通过电子口岸向主管海关发送合同备案变更数据，并提供变更申请和商务部门出具的“加工贸易业务批准证变更证明”，以及相关单证材料。(2)通关备案变更，如果通关备案已通过，则合同备案变更后，系统将对通关备案数据自动进行变更。,电子化手册管理下的报关程序,报关清单（生成）企业在加工贸易货物进出境报关前，从企业管理系统导出料号级数据生成归并前的报关清单，或通过电子口岸

20、电子化手册系统按规定格式录入当次进出境的料号级清单数据，并向电子口岸数据中心报送。报关单（生成、修改、撤销）1、生成数据中心按归并关系和其他合并条件，将企业申报的清单生成报关单。企业通过中小企业模式联网监管系统的报关申报系统调出清单所生成的报关单信息后，将报关单上剩余各项填写完毕，即可生成完整的报关单，向海关进行申报。如属异地报关的，本地企业将报关单补充完整后，将报关单上载，由异地报关企业下载报关单数据，进行修改、补充后向海关申报。2、修改、撤销异地报关的报关单被退单，且涉及修改表体商品信息的，应由本地企业从清单开始修改，并重新上载报关单，异地下载后重新申报；如仅需修改表头数据的，则可在异地直

21、接修改报关单表头信息后，直接向海关申报。有关许可证件管理和税收征管的规定与纸质手册管理下的保税加工货物进出境报关一样。,电子账册管理下的报核和核销,基本目的是掌握企业在某个电子化手册下所进口的各项加工贸易保税料件的使用、流转、损耗的情况，确认是否符合以下的平衡关系：进口保税料件(含深加工结转进口)=出口成品折料(含深加工结转出口)+内销料件+内销成品折料+剩余料件+损耗一退运成品折料海关核销除了对书面数据进行必要的核算外，还会根据实际情况采取盘库的方式进行核对。电子化手册采用的是以企业合同(订单)为单元的管理方式，一个企业可以有多本电子化手册，海关根据加工贸易合同的有效期限确定核销日期，对实行

22、电子化手册管理的联网企业进行定期核销管理，即对电子化手册按照对应的合同(订单)项下加工贸易进出口情况进行平衡核算。报核和核销的大体程序如下：(1)报核：企业通过电子口岸数据中心向主管海关传送报核表头、报关单、进口料件、出口成品、单损耗等五方面的报核数据。(2)核销：海关对报核的电子化手册进行数据核算，核对企业报核的料件、成品进出口数据与海关底账数据是否相同，核实企业申报的成品单损耗与实际耗用量是否相符，企业内销征税情况与实际内销情况是否一致。(3)结案：海关对通过核销核算的电子化手册进行结案处理，并打印结案通知书交付企业。,目录,保税加工货物概述,保税加工货物报关程序,出口加工区货物报关程序,

23、出口加工区概念,含义,功能,指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域,主要功能是开展保税加工，在此基础上可以拓展保税物流及研发、检测、维修等业务。加工区内设置出口加工企业，为出口加工企业生产提供服务的仓储物流企业，以及经海关核准专门从事加工区内货物进、出的运输企业。,出口加工区的管理要点,加工区与境外之间进出的货物，不实行进出口许可证件管理。国家禁止进出口的货物，不得进出加工区。因国内技术无法达到产品要求，须将国家禁止出口商品运至加工区内进行某项工序加工的，应报经商务主管部门批准，海关比照出料加工管理办法进行监管，其运入加工区的货物，不予签发出口退税报

24、关单。境内区外进入出口加工区的加工贸易货物全额保税。出口加工区区内企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台账制度，适用电子账册管理，实行备案电子账册的滚动累加、扣减，每6个月核销一次。出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资，除交通车辆和生活用品外，予以免税。出口加工区企业在进出口货物前，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册。电子账册包括“加工贸易电子账册（H账册）”和“企业设备电子账册”。出口加工区进出境货物和进出区货物通过电子账册办理报关手续。,出口加工区与境外之间的报关程序,A同关区应填写的是“进出境货物备案清单”，向出口加工区海关报关。要跟“保税区”的情况区分

25、开。保税区根据不同的情况，填写“进出口报关单”和“进出境备案清单”。B同一直属海关的不同关区按直通式报关对于同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报关。C不同直属海关进出境按直转转关方式报关跨关区进出境的时候，除邮递物品、个人随身携带物品、跨越关区进口车辆和出区在异地口岸拼箱出口货物以外，可以按“转关运输”中的直转转关方式办理转关。进口直转转关-指在进境地海关办理转关手续，货物运抵指运地再在指运地海关办理报关手续。出口直转转关-指在货物运抵启运地海关监管场所报关后，在启运地海关办理出口转关手续,（1）境外货物运入出口加工区,采用直转的转关的方式办理转关的步骤。口岸办理转关，货

26、物运抵后申报进境货物备案清单，放行后签发有关备案清单证明联。,（2）出口加工区货物运往境外,也是采用直转转关方式。录入出境货物备案清单，办理出口报关手续，同时做转关申报，货物离境后，出境地海关核销载货清单并反馈加工区海关，凭以签发有关备案清单证明联。,出口加工区与境内区外的报关（一）,（1）区内-境内区外，可视为进口（2）境内区外-区内，可视为出口,运往境内区外的委托加工出口加工区内企业需要将有关模具、半成品运往区外用于加工生产自己的产品，应当报经加工区主管海关关长批准，由接受委托的区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增值税等值的保证金或银行保函后，办理出区手续；加工完毕后，加

27、工产品按期（一般为6个月）运回加工区，区内企业向加工区主管海关提交运出加工区时填写的“委托区外加工申请书”及有关单证，办理验放核销手续。加工区主管海关办理验放核销手续后，退还保证金或撤销保函；（即：关于“区内模具、半成品运往区外的规定”）运往境内区外的维修、测试、检验和展示1、出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动，该产品应比照暂准进出境货物的管理规定办理出区手续；（即：关于“境内区外进行产品的测试、检验和展示的规定”）2、运往境内区外维修、测试、或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用，并应自运出之日起的60日内运回加工区。不

28、能运回的，区内企业应与期限届满7前天内申请延期，申请延期以一次为限，延长期限不得超过30天,出口加工区与境内区外的报关（二）,许可证管理、税收征管（进口）,a、出口加工区内企业内销加工贸易制成品（包括残次品），以接受内销申报的同时（或者大约同时）进口的相同货物（或者是类似货物）的进口成交价格为基础确定完税价格；（即：关于“完税价格确定基准”）b、内销中的边角料或者副产品，以内销价格作为完税价格。由区外企业缴纳进口关税和进口环节海关代征税，免予交付缓税利息。属于许可证件管理的商品，应向海关出具有效的进口许可证件；（即：关于“税、证的规定”）c、区内企业在保税加工过程中产生的边角料、残次品、废品等

29、应复运出境，因特殊情况需要运往区外时，由企业申请，经主管海关核准后，按内销时的状态确定归类；（即：关于“保税加工中的衍生物去向规定”）如属于进口许可证件管理的商品，免予交验进口许可证件；如属于限制进口类可用做原料的废物目录所列商品，应按规定向环保部门申领进口许可证件；d、出口加工区内使用的机器、设备、模具和办公用品等，须运往境内区外进行维修、测试、或检验时，区内企业申请通过后，应留存模具所生产成品的样品，以备海关对运回加工区的模具进行核查。（即：关于“区内用生产设施的维修、测试、检验的规定”）,许可证管理、税收征管（出口）,从境内区外运进加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元

30、器件、包装材料、基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房合理数量的国产基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关手续，海关签发出口报关单退税证明联（除不予退税的基建物资外）。为了鼓励出口，国家对大多数出口商品实行出口退税制度。出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。,出口加工区出区深加工结转,含义：是指加工区内企业经海关批准并办理相关的手续，将本企业加工生产的产品直接（或者通过保税仓库）转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域内及区外加工贸易

31、企业进一步加工后复出口的经营活动。基本流程：计划备案-实际收发货登记-结转报关,出口加工区出区深加工结转报关,备案(1)转入企业在“结转申请表”中填写本企业的转入计划，凭申请表向转入地海关备案。(2)转入地海关备案后留存第一联，其余3联退还转入企业，由转入企业递交转出企业。(3)转出企业自转入地海关备案之日起30日内，持申请表其余3联，填写本企业的相关内容后，向主管海关备案（纸质手册先转出备案后转入备案，时间是20日）(4)转出地海关审核后，留存申请表第二联，将第三、第四联分别交给转出企业、转入企业。,出口加工区出区深加工结转报关,实际收发货(5)转出、转入企业办理结转备案后，凭双方海关核准的

32、申请表进行实际收发货。转出企业的每批次发货记录应当在一式三联的“出口加工区货物实际结转情况登记表”上如实登记，转出地海关在“卡口”签注登记表后，货物出区。结转报关(6)转出、转入企业每批实际收、发货后，可以凭申请表和转出地卡口海关签注的登记表分批或集中办理报关手续，转出、转入企业每批实际收、发货后应当在实际收、发货之日起30日内“办结”该批货物的报关手续，转入企业填报结转进口报关单，转出企业填报结转出口备案清单，一份结转进口报关单对应一份结转出口备案清单。（纸质手册是90日）。区内转出的货物因质量不符等原因发生退运、退换的，转入企业为特殊监管区以外的加工贸易企业的，按退运货物或退换货物办理相关手续。,Thank You!,Add your company slogan,