商业银行会计实务.ppt
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1、商业银行会计实务,第一章 商业银行概述,什么是金融?,金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称,广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算,融通有关的经济活动,甚至包括金银的买卖,狭义的金融专指信用货币的融通。金融的内容可概括为货币的发行与回笼,存款的吸收与付出,贷款的发放与回收,金银、外汇的买卖,有价证券的发行与转让,保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司,还有信用合作社、财务公司、投资信托公司、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交易所等。,什么是商业银行?,商业银行是全国金融体系中最重要的组成部分,是通过吸收
2、单位存款和个人存款,从事贷款发放、投资等获取利润的企业。商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业,具有高负债率(80%90%的资金属外来资金)、高风险(面临流动性风险、利率风险、信贷风险等多种风险)等特征。,商业银行三大业务:,商业银行的业务主要包括负债业务、资产业务和中间业务三大类。商业银行通过负债业务和资产业务筹措资金并加以运用以谋求利润的同时,履行其信用中介职能。,商业银行负债业务:,商业银行的负债业务是指形成其资金来源的业务,列在资产负债表中的右栏,其全部资金包括自有资金和吸收来得外来资金两个部分。一、自有资金二、存款业务,商业银行负债业务自有资金:,同一般的工商企业一样,商业银
3、行在设立之初必须拥有一定数额的原始资金来源,即资本金,它是银行得以成立和发展的基础和前提。不同的是,商业银行自有资金在其资金来源中所占比重很少,通常不到其负债业务总额的10。一、普通资本:包括普通股、资本盈余和未分配利润;二、优先资本:股息分配和资本清偿时先于普通资本的那部分资本。包括:优先股、资本性票据和债券、可转换债券等。三、其他资本:又叫 储备帐户,是商业银行为了应付意外时间,按照一定比例从税前利润中提取的各项准备金。主要有:资本准备金、贷款损失准备金、证券损失准备金。,商业银行负债业务存款业务:,存款业务是商业银行的传统业务,银行接受客户存入的货币款项,存款人可随时或按约定时间支取款项
4、。从商业银行的起源不难看出,吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征,存款是商业银行最主要的负债业务,构成其最主要的资金来源。没有存款就没有贷款,存款的多少是商业银行经营好坏的重要标志。一、活期存款:活期存款是指无须任何事先通知,存款户可以随时存取的一种银行存款,其形式有支票存款帐户、保付支票、履行支票、本票和信用证。二、定期存款:相对于活期存款而言,只有存户与银行事先约定存款期限,到期才能支取的存款。三、储蓄存款:居民个人继续货币资产和取得利息而设定的。基本上分为活期和定期,银行发给存户存折,作为存取款凭证。,商业银行负债业务其他负债:,一、借款性负债通过金融市场或者直接向中央银行融入资金的主动
5、负债业务;二、结算性负债结算业务是指通过商业银行结清由商品交易、劳务供应和资金调拨而引起的债权债务关系的一种货币收付行为。银行办理转帐结算业务不仅可以收取一定业务的手续费,还可以占用客户的资金,称为其信贷资金来源的一部分,形成结算性负债。,商业银行资产业务:,商业银行是特殊的金融企业,通过发行负债的方式获取资金,再通过资产业务对这些资金加以运用,形成商业银行最主要的收入来源。商业银行资产业务为能动业务,能自主的运用其资财的业务。商业银行的资产业务代表商业银行的资金运用,列在资产负债表的左栏。除房屋、设备等固定资产外,商业银行的资产主要有现金资产、贷款、证券投资三大类。,商业银行资产业务现金资产
6、:,现金资产是商业银行资产中最富流动性的部分,基本上不给银行带来直接的收益,它与固定资产一起构成了商业银行的非盈利性资产。固定资产是商业银行经营管理的物质基础,而现金资产则是商业银行日常经营所必须的,法律对其持有量也有严格的规定。现金资产包括库存现金、交存中央银行的存款准备金、存放同业和托收未达款等。存放中央银行的法定存款准备金。各国法律规定,商业银行必须在中央银行开立存款帐户(准备金帐户),商业银行之间的支票转帐结算便通过该帐户完成。同时,商业银行必须按其接受存款额的一定比例,在其准备金帐户保持一个固定余额,目的是限制商业银行的贷款能力,使其有足够的现金余额应付存户的提现。,商业银行资产业务
7、贷款业务:,贷款业务为商业银行盈利的主要来源。一、票据贴现业务 票据贴现业务又叫票据贷款,是指银行应客户的要求,买进其未到期的票据。这是商业银行贷款业务最早的形式。二、贷款业务贷款又叫放款,是指商业银行将其吸收的资金,按照一定的利率贷放给客户并约期归还的业务。,商业银行资产业务证券投资:,商业银行的投资业务是指银行在金融市场上购买各种有价证券的业务活动。商业银行证券投资的主要对象有债券(包括国库券、公债券和公司债券)和股票两大类。,商业银行中间业务:,商业银行中间业务是指不够成商业银行表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务。大致可以分为六类:1、结算类中间业务,包括国内外结算,例如汇款、
8、托收、资金清算业务等;2、代理类中间业务,包括代理证券业务、代理保险业务;3、担保类中间业务,包括各种担保、备用信用证、乘兑等;4、承诺类中间业务,包括贷款承诺等;5、交易类中间业务,包括远期外汇买卖、外汇调期等;6、其他中间业务,如投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、保管箱等。,第二章 商业银行业务培训知识,提纲,关键词汇、基本概念帐务组织储蓄存款对公存款贷款业务结算业务,同城交换内部往来银行卡外汇业务批处理(年度决算)柜员管理客户信息管理现金管理凭证管理,关键词汇与基本概念会计,什么是会计?会计是对特定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查,做出预测,参与决策,实行监督,旨在实现最优经
9、济效益的一种管理活动。会计学的分类:1、按照研究内容:基础会计、财务会计、成本会计、国际会计、管理会计、审计会计等;2、从指导的会计工作的具体对象上看,分为:工业会计、商业会计、农业会计、交通运输会计、房地产会计、银行会计(商业银行会计、中央银行会计)会计的三大职能:反映、监督、参与决策,关键词汇与基本概念商业银行会计,什么是商业银行会计?商业银行会计是一门把会计的基本原理与方法运用到银行这一特定部门的专业会计。它以商业银行为背景,用货币为计量单位,对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制,为商业银行管理者和各有关方面提供有关商业银行财务状况、财务状况变动、经营成果等财务信息
10、。(作为企业内部进行理财决策或作为企业外部与银行有利害关系的个人或者法人进行投资决策的参考)商业银行会计的主要内容(六个会计要素):商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,关键词汇与基本概念商业银行会计,商业银行会计的作用?1、商业银行会计具有直接办理和实现商业银行业务的作用;2、商业银行会计是反应整个国民经济活动的“神经中枢”,为整个国民经济活动提供准确的经济信息和数据;3、商业银行会计是对商业银行的业务经营活动及社会资金活动进行有效监督和控制的重要工具。4、商业银行会计对于促进商业银行和社会资金活动的经营管理,提高经营管理水平也具有重要作用。,关键词汇与基本概念商业银行会计,
11、商业银行会计的对象?会计的对象是指会计所要反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行会计本身所要反映和监督的内容。商业银行通过信用方式吸收和再分配社会资金,即把社会经济生活中暂时闲置的各种货币资金集聚起来,形成自己的资金来源;并且按照社会各经济部门的需要对筹集的资金进行再分配,使闲置的社会资金得到充分利用。商业银行所动员和再分配的资金,就处于不断地变化运动中,这种变化运动,都要 经过商业银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、反映和监督。,关键词汇与基本概念资金组成,商业银行资金的组成?1、资金来源是指商业银行的资金是从哪些渠道取得和形成的。主要包括:(1)、投入资本(2)、各项存款(赖以
12、经营主要资金来源)(3)借入资金(4)、结算资金(5)、各项业务收入 2、资金运用是指商业银行的资金使用和分配的去向。主要包括:(1)、各项贷款(主要盈利资产)(2)、各项投资(3)、库存现金(4)、存入中央银行款项(5)、拆出资金(6)、结算资金占用(7)、各项业务支出,关键词汇与基本概念会计核算,关键词汇与基本概念会计核算商业银行会计核算的基本前提?1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期(首尾相接、间距相等)4、货币计量,关键词汇与基本概念会计科目之一,会计科目 对会计对象进行科学分类的一种方法,是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。是帐户设置的依据。分类方法与企业会计的科目相同,关
13、键词汇与基本概念会计科目之二,会计科目 按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目两大类:表内科目是用以核算银行资金增减变化以及债权、债务和权责关系所使用的科目;表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项所使用的科目。,关键词汇与基本概念会计科目之三,会计科目分类 表内科目的分类 资产类(1xx)负债类(2xx)资产/负债共同类(4xx)所有者权益类(3xx)损益类(5xx)表外科目不在“资产负债表”和“损益表”上反映的科目,理解:经济业务已经发生,但没有资金上的增减变化。,关键词汇与基本概念会计科目之四,资产类科目 是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括财产、债权和其它权利
14、。分类流动资产、长期投资、固定资产(占比不能过大,否则不利经营)、无形资产、递延资产等。具体设置 现金、银行存款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业 款项、存放联行款项、拆放同业、拆放金融性公司、短期 贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆 帐准备、进出口押汇、应收利息、坏帐准备、其它应收款、短期投资、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清 理、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损益;,关键词汇与基本概念会计科目之五,负债类科目 是银行所承担的需偿付的债务,是形成银行资产的主要来源,一般占到80%以上。分类流动负债(一年以内应偿还)和长期负债(一年以上,定期 存款、定期储蓄
15、存款、长期借款等)。具体设置 活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政 性存款、向中央银行借款、同业存放款项、联行存放款项、同业拆借、金融性公司拆入、应解汇款、汇出汇款、保证金、本票、应付利息、其它应付款、应付工资、应付福利费、应 交税金、应付利润、预提费用、长期借款、发行债券、长期 应付款、外汇买卖;,关键词汇与基本概念会计科目之六,所有者权益类科目 是企业投资者对企业净资产的所有权,包括企业所有者投入的资金及留存收益等。具体设置实收资本、资本公积、盈余公积、本金利润、利润分配,关键词汇与基本概念会计科目之七,损益类科目 银行业的各项收入类科目和各项费用、成本支出类科目。分类分为
16、收入和支出两大类。收入类(如501利息收入)计帐时 方向等同负债类,支出类(如521利息支出)计帐时方向等 同资产类;如何理解?(提示:会计平衡公式)具体设置利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其它营业收入、汇兑收益、投资收益、营业外收入、利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其它营 业支出、汇兑损失、营业外支出。,关键词汇与基本概念科目与帐户,会计科目与帐号之间的关系会计科目是帐号设置的依据,关系 会计科目 帐号 帐号 会计科目 帐号 关键词汇与基本概念科目与帐户会计科目与帐户是两个既有区别又有联系的概念。其共同点在于两者都按会计对象的内容设置,相同名称的会
17、计科目与帐户反映的经济内容相同。两者的区别在于,会计科目只是一个名称,只表明某类经济内容,而帐户既有名称又有结构,可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中,会计人员往往不加区别地把会计科目与帐户作为同义语。,关键词汇与基本概念余额方向,帐户名称 借方 贷方 余额方向 资产 增加 减少 借方 负债 减少 增加 贷方 所有者权益 减少 增加 贷方 收入 减少 增加 一般无 费用 增加 减少 一般无,关键词汇与基本概念利息与利率,利率:是一定期限内利息与本金的比率。利息:利息是指货币资金在向实体经济部门注入并回流时所带来的增殖额。利息本金时期利率 利率分类:日、月、年,关键词汇与基
18、本概念积数之一,积数(本金(余额)时期)利息积数利率,关键词汇与基本概念积数之二,积数的计算方法 动户累积数-活期储户 逐日累积数-活期对公或贷款户 积数计算的关键在于存/放款天数的计算 举例:某储户于3月1日开户存款1000元,3月5日取款300元,3月15日存款1500元,3月20日销户,此时的积数(利息)是多少?100047001022005积数0.75/360*100,关键词汇与基本概念通存通兑,通存通兑是银行运用计算机网络和现代化的支付工具处理储蓄存取业务不受地域和网点限制的简称。它具有跨区域、跨网点和快捷方便的特点。通存通兑的关键:合法性验证 储蓄业务的通存通兑与对公业务的通存通兑
19、,提纲,我国银行的历史与现状关键词汇、基本概念会计原理帐务组织储蓄存款对公存款贷款业务结算业务,同城交换内部往来银行卡外汇业务批处理(年度决算)柜员管理客户信息管理现金管理凭证管理,会计原理,会计等式:资产 负债 所有者权益 记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”会计分录是指经济业务发生时,按照记账规则的要求,确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录可以是一借多贷或者一贷多借。会计分录的格式和要求是:先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。,提纲,我国银行的历史与现状关键词汇、基本概念会计原
20、理帐务组织储蓄存款对公存款贷款业务结算业务,同城交换内部往来银行卡外汇业务批处理(年度决算)柜员管理客户信息管理现金管理凭证管理,帐务组织概念,帐务组织是指帐簿的设置、记帐程序及其对应的帐务核对方法的有机结合的系统。帐务组织是银行会计核算方法的重要组成部分,也是组织核算和处理帐务的基本制度。是指银行会计部门在经办各项业务时,从编制及审核凭证开始,通过会计科目分类和设置帐户,采用特定的记帐方法,进行帐簿的登记与核对,直到轧平帐务、编制日计表为止的全部核算过程所采用的方法和步骤,它表明了凭证、帐簿、报表各种核算工具的构成及其相互关系,是银行会计各种核算方法的系统运用。,帐务组织会计凭证之一,会计凭
21、证:是记录会计业务,明确经济责任,具有法律效力的书面证明。编制会计凭证是银行会计核算的起点;正确地填制和审核会计凭证,是会计核算的重要内容;在银行业中,由于凭证需要在不同柜组间进行传递记帐,所以会计凭证也称为“传票”。,帐务组织会计凭证之二,会计凭证的分类:按照核算程序和用途分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证在经济业务发生时,直接取得或者编制的会计凭证(原始书面证明)。原始凭证按来源分为外来和自制凭证。记帐凭证根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证。按照形式将记帐凭证分为复式凭证和单式凭证 复式记帐凭证一笔会计业务涉及的所有科目均集中在一张凭证上,既作借方科目的记帐依据,又作贷方科目
22、的记帐依据。单式记帐凭证一笔会计业务涉及的科目,分别填制在多张凭证上,一张凭证只作一个科目的记帐依据。(银行采用)按格式和用途将记帐凭证分为基本凭证和专用凭证(目前银行会计凭证主要的划分标准)基本凭证银行根据有关原始凭证或会计业务自行编制的记帐凭证,具有统一的格式。(分类见后)专用凭证为适应银行有关业务的特殊需要而编制的有关专门凭证。,帐务组织会计凭证之三,基本会计凭证的分类:现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入 表外科目付出,帐务组织会计凭证之四,转帐借方传票:,帐务组织会计凭证之五,会计凭证的基本要素:1、年、月、日2、外
23、币或人民币符号及大小写金额3、收付款单位开户行的行号、行名以及按规定的单位公章4、款项来源及用途或摘要及附件张数5、会计分录和凭证编号6、银行及有关人员的印章,帐务组织银行帐务的核算形式,双线核算:明细核算和综合核算 明细核算是反映各帐户的详细情况的一种帐务核算方法,其任务在于反映各单位、各种资金以及业务经营过程的各项资料的详细情况,也称为详细、个别的核算。综合核算是反映各科目的综合情况的一种帐务核算方法。其任务在于系统反映各类资金增减变化的全面而概括的情况,也称为综合的概括的核算。两者的关系:明细核算是对综合核算的补充,起着详细说明的作用;综合核算是对所属明细核算的概括,起着驾驭的作用。二者
24、根据同一记帐凭证平行登记,分别进行核算。明细核算中的同一科目所有分户帐中的发生额和余额的合计数,与综合核算中有关科目总帐同一时期的发生额和余额必然相等;双线核算的目的:帐务平衡(手工),帐务组织银行帐务的明细核算,明细核算明细核算由分户帐、登记簿和余额表组成,其核算程序为:根据会计凭证登记分户帐或登记簿;然后根据分户帐编制余额表;最后同总帐进行核对。分户帐是银行会计帐簿中详细、具体反映经济业务的明细分类帐簿。按照会计科目的具体内容设立,是银行会计办理日常业务的主要工具。分为甲、乙、丙、丁四种。登记簿是一种辅助性帐簿。一般而言,凡不必在分户帐上记录而又需进行登记查证的业务,可通过登记簿予以登记反
25、映。其格式可根据需要自行设计。余额表是明细核算的重要组成部分。是核对分户帐和正确计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。,帐务组织银行帐务的综合核算,综合核算综合核算由科目日结单、总帐和日计表构成。按科目核算,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况。是明细核算的综合和概括,对明细核算起着控制作用。综合核算的程序为:先编制科目日结单,然后根据日结单登记总帐,最后编制日计表。科目日结单也称为总传票,它是控制明细核算的发生额,记帐凭证和轧平当天帐务的工具。总帐按科目设立,是对各科目的总括记录。它是综合核算和明细核算相互核对和驾驭明细帐的重要工具,是进一步编制日计表、会计报表的依据
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