苏州路劲地产集团有限公司 基础财务知识培训.ppt
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1、基础财务知识,二零一二年月日,授课人:,第一部分 会计基础第二部分 财务报告第三部分 企业的财务预警指标第四部分 公司管理财务考核指标,第一部分 会计基础,、会计假设,1、会计主体 涵义:指会计确认、计量、记录、报告的空间活动范围。一般来说,法律主体通常是一个会计主体,而会计主体不一定是法律主体。,会计主体与纳税主体?,2、持续经营 即财务报表的列报基础:指企业在可预见的将来,不会破产和清算,而是持续不断的经营下去。,3、会计分期 指会计为了确定损益和编制财务报表,定期为使用者提供信息,必须将持续不断的 经营过程划分成若干期间。一般按照日历时间划分,是一种人为的划分;一般按年(1月1日至12月
2、31日)作为一个会计年度。,第一部分 会计基础,、会计假设,4、货币计量 指用货币来反映一切经济业务。企业经济活动中凡是能够用这一尺度计量的,就可以进行会计反映,凡是不能用这一尺度计量的,则不必进行会计反映。我国一般以人民币为记帐本位币。,权责发生制 收入或费用以应归属期为标准,我们称之为权责发生制。以是否由到或支出现金为标准,称为收付实现制。对于权责发生制,国际会计准则解释为:“按照权责发生制,要在交易事项和其他事项发生时(而不是在收到和支付现金时)确认其影响,而且要将它们记入与它们相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告中予以报告。,2010年,物业费收入确认由收付实现制转为权责发生制。
3、,二、会计确认基础,第一部分 会计基础,三、会计信息质量要求,1、客观性原则:会计核算应当以实际发生的交易或事项和证明其发生的合法凭证为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、相关性原则:提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足使用者的需要。3、可比性原则:会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。4、一贯性原则:会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。便于前后期间会计信息的比较、分析和利用。5、及时性原则:会计核算应当及时进行,不得提前或延后。6、明晰性原则:会计核算和编制的会计报告应当清晰明了,便于理解和利用。
4、7、权责发生制原则:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。,第一部分 会计基础,三、会计信息质量要求,8、配比原则:收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和相关成本、费用,应当在该会计期间内确认。包括因果配比、时间配比。9、历史成本原则:各项财产在取得时应当按照实际成本计量,如果发生减值,应按规定计提相应的减值准备,企业一般不得自行调整其帐面价值。10、划分收益性支出与资本性支出原则:凡支出的效益仅及于本年度的,应当作为收益性支出;凡支出的
5、效益及于几个会计年度的,应当作为资本性支出。11、谨慎原则:对可能发生的损失和费用应当合理的估计,不得多计资产或收益,少计负债或费用。12、重要性原则:在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响的,要在财务会计报告中予以充分、准确的披露,对于次要的会计事项,可适当简化处理。13、实质重于形式原则:企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。,第一部分 会计基础,四、会计要素确认与计量,1、会计要素的确认六大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,资产=负债+所有者权益 收入-费
6、用=利润(静态指标)(动态指标),静态指标反映在一个时点上企业的财务状况动态指标反映在一段时间内企业的经营成果,第一部分 会计基础,四、会计要素确认与计量,资 产,1、资产的含义与特征A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成C拥有所有权或控制使用权D预期会给企业带来经济利益2、资产的分类按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产特别注意:预付帐款,待摊费用,1、负债的含义与特征A是经济责任或义务,需要偿还B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2、负债的分类按其偿还期可分为流动负债和长期负债。流动负债:短期借款、应付帐款、预收帐款、应交税金等长
7、期负债:长期借款、应付债券、长期应付款,第一部分 会计基础,负 债,四、会计要素确认与计量,第一部分 会计基础,所有者权益,1、所有者权益的特征A是投资者对企业净资产的所有权B投资者有权分享企业利润C投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利2、所有者权益的内容企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积(税后利润的10%提取)和未分配利润,四、会计要素确认与计量,第一部分 会计基础,收 入,1、收入的含义与特征A从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的事项中获得B表现为企业资产增加、负债减少,或二者兼而有之C能导致所有者权益增加D指本企业经经济利益的流入,不包括代收款2、收入的内容广义
8、的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等;狭义的收入仅指企业的主营业务收入。,四、会计要素确认与计量,1、费用的含义与特征A日常活动发生的经济利益流出B耗费已发生或已成事实C引起资产减少或负债增加D最终会减少企业的所有者权益2、费用的内容广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失、营业外支出、管理费用等;狭义的费用仅指企业的主营业务成本、其他业务支出,即营业费用。,第一部分 会计基础,费 用,四、会计要素确认与计量,第一部分 会计基础,利 润,1、利润的含义与特征A企业在一定会计期间的经营成果B与收入费用有直接的关系C未分配前属于所有者权益,为投资者所有
9、2、利润的内容企业的利润包括主营业务利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额等,四、会计要素确认与计量,第二部分 财务报告,一、财务报表的种类与用途,一般来说,企业的财务报告有以上几大类:财务报表管理报表税务报表,第二部分 财务报告,二、财务报告的作用,A有助于投资者和债权人等进行合理的决策B反映企业管理人员的受托经营责任C帮助企业管理人员改善经营管理D帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,财务报表主要包括以下三种报表:资产负债表、利润表、现金流量表,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产负债所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入成本费用利润,现金流入现金流出,第二部分
10、财务报告,第二部分 财务报告,资产负债表的概念及作用,A反映企业的经济资源及其分布情况,以及企业的资本结构B据以评价和预测企业的短期、长期偿债能力C有助于评价和预测企业的财务弹性D有助于评价和预测企业的经营绩效,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益(净资产),资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产=负债+所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,第二部分 财务报告,第二部分 财务报告,利润表的概念及作用A利润表主要计算及显示公司的盈利状况B从公司的主营业务收入和增长率可看出公司自身业务的规模和发展速度C理想的增长模式应呈阶梯式增长,这样的公司业务进展稳定,基础扎实
11、。大起大落的公司则不够安全稳定。,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用,就会形成企业的利润如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损,利 润,亏 损,第二部分 财务报告,第二部分 财务报告,现金流量表的概念及作用A现金流量表表达的是在一固定期间内,企业现金流的增减变动情形B主要反映出资产负债表中各个科目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资和融资三个活动C现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够的现金去支付日常的开销,如何增加企业的经营性现金流量?,通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理,提高流动资金的管理效率。,第二部分
12、财务报告,思考:物业公司如何增加企业的净现金流量?,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施,去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,第二部分 财务报告,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常,自身能够产生经营现金流入,企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入,说明盈利质量不佳,需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理,特别是对流动资金的管理,如存货管理、应收帐款管理,充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏
13、损,但仍有经营现金流入,能够确保生产销售的正常进行,应重点提高产品的盈利能力,如降低成本,提高产品价格,加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能,持续亏损,经营恶化,又得不到外部资金的补充,将面临破产清算的局面。,第二部分 财务报告,第三部分 企业的财务预警指标,财务预警指标体系,偿债能力,营运能力,盈利能力,销售能力,发展能力,控制能力,3项,6项,4项,9项,2项,4项,6 大类,28个指标,第三部分 企业的财务预警指标,现金比率=货币资金/流动负债速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货流动比率=流动资产/流动负债负债比率=总资产/总负债,企业偿债能力指标:,偿债能力
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