600387海越股份财务管理制度.ppt

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1、浙江海越股份有限公司,财务管理制度,一、总则,第一条 为了规范浙江海越股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。,第二条 本制度根据我国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。,第三条 本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制,度，结合自身实际情况制定实施细则。,二、财务管理体系,第四条 财会组织体系及机构设置,1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业

2、务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由董事长组织实施，公司财务负责人对董事会和董事长负责。,2、公司设立财务负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。财务负责人由董事会按规定的任职条件聘用或解聘。3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位并建立岗位责任制，以满足会计业务需要。财务部的职责：负责财务管理与会计核算，编制财务报告；监督、指导控股公司的财务活动，组织业务培训与审核；参与单位重大投资和经济合同的经济分析和监督评审；负责经营资金的筹措，统一调度内部资金，提高资金效益

3、；加强资产管理，防止资产流失，维护股东权益；如实反映单位财务状况和经营成果，依法申报纳税；贯彻实施会计监督和内部牵制制度，参与内部责任,1,制的制订与考核。,4、财务部经理是公司会计机构负责人，由公司主要领导人提名经公司管理层同意任免。财务部经理职责：全面负责单位内部财务管理，组织会计核算，协调与各职能部门关系。组织财务预算编制与实施，参与单位重大投资、经营决策，经济责任制的制订与考核，审核财务决算，向单位领导报告财务活动状况，宣传贯彻国家有关财务会计法律、法规、政策，制定并执行内部财务会计管理制度，接受财政、税收、审计部门和主管部门的检查、监督。,5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以

4、推荐，并依照规定,程序聘任和解聘。,第五条 会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公司秘密，按规定提供会计信息。,三、公司主要会计政策和会计估计,第六条 财务报表的编制基础,本公司财务报表以持续经营为编制基础。第七条 遵循企业会计准则的声明,本财务报表符合企业会计准则的要求，真实

5、、完整地反映了公司的财,务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,第八条 会计期间,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第九条 记账本位币,采用人民币为记账本位币。,第十条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理1、同一控制下企业合并的会计处理,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面,2,价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,2、非同一控制下企业合并的会计处理,公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；

6、如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。,第十二条 合并财务报表的编制方法,母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第33 号合并财务报表编制。,第十三条 现金及现金等价物的确定标准,列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价

7、物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,第十四条 外币业务折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。,第十五条 金融工具,1、金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入

8、当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、,3,可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。,2、金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或

9、金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益

10、工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。,金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资

11、收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资,4,本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。,当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。,3、金融资产转移的确认依据和计量方法,公

12、司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。

13、金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。,4、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型

14、等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。5、金融资产的减值测试和减值准备计提方法,5,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有

15、客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。第十六条 应收款项1、单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法单项金额重大的判断依据或 余

16、额占应收款项账面余额 10%以上的款,金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,2、按组合计提坏账准备的应收款项(1)确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合余额百分比法组合,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征应收本公司合并财务报表范围内各公司款项具有类似信用风险特征。6,按组合计提坏账准备的计提方法,账龄分析法组合余额百分比法组合(2)账龄分析法,账龄分析法余额百分比法,账 龄1 年以内（含 1 年，以下同）1-2 年2-3 年3-4 年4-5 年5 年以上(3)余额百分比法组合

17、名称合并财务报表范围内各公司款项,应收账款计提比例(%)510305080100应收账款计提比例(%)5,其他应收款计提比例(%)510305080100其他应收款计提比例(%)5,3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与按组合计提坏账准备款项的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试，根据其未来现金流量,坏账准备的计提方法,现值低于其账面价值的差额计提坏账准,备。对应收票据、预付款项、其他应收款中的应收出口退税、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第十七条 存货1、存货的

18、分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程7,中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低值易耗品等，以及在开发过程中的开发成本。2、发出存货的计价方法,(1)发出材料、成品油和液化气库存商品采用月末一次加权平均法，,发出外贸出口商品采用个别计价法。,(2)项目开发时，开发土地按开发产品占地面积计算分摊计入项目的,开发成本。,(3)发出开发产品按建筑面积平均法核算。,(4)意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的,预计使用年限分

19、期平均摊销。,(5)如果公共配套设施早于有关开发产品完工的，在公共配套设施完工决算后，按有关开发项目的实际开发成本分配计入有关开发项目的开发成本；如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的，则先由有关开发产品预提公共配套设施费，待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。,3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照类别存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生

20、产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4、存货的盘存制度,存货的盘存制度为永续盘存制。5、低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品,8,按照一次转销法进行摊销。(2)包装物,按照一次转销法进行摊销。第十八条 长期股权投资1、初始投资成本的确定,(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，

21、在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价,的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。,(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。,2、后续计量及损益确认方法,对

22、被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。4、减值测试方法及减值准备计提方法,对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资

23、产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、,9,6,公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。第十九条 投资性房地产1、投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。2、投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二

24、十条 固定资产1、固定资产确认条件、计价和折旧方法固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度，单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧。2、各类固定资产的折旧方法,类,别,折旧年限（年),残值率(%),年折旧率(%),房屋及建筑物公路资产通用设备专用设备运输工具,6-35256-146-12,0、3 或 503或53或53或5,2.71-16.674.0015.83-16.176.79-16.177.92-16.17,3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明

25、固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二十一条 在建工程1、在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2、在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资10,产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。,3、资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与,可收回金额的差额计提相应的减值准备。,第二十二条 借款费用,1、借款费用资本化的确认原则,公司发生的借款费

26、用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。,为房地产开发项目借入的资金所发生的利息及有关费用在开发产品完,工前，记入开发成本，在开发产品完工后，记入当期损益。,2、借款费用资本化期间,(1)当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至

27、资产的购建或者生产活动重新开始。(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可,销售状态时，借款费用停止资本化。,3、借款费用资本化金额,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。,第二十三条 无形资产,1、无形资产包

28、括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初,始计量。,11,2、使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：,项 目土地使用权,摊销方法年限平均法,摊销年限（年）30-50,使用寿命不确定的无形资产不摊销，公司在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进行复核。对使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据是：无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。3、使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差

29、额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。4、内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属

30、于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第二十四条 长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。第二十五条 维修基金核算方法根据开发项目所在地的有关规定，维修基金在开发产品竣工验收前，由公司计提计入有关开发产品的开发成本，并统一上缴维修基金管理部门。第二十六条 质量保证金核算方法质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留。在开发产品12,保修期内发生的维修费，冲减质量保证金；在开发产品约定的保修期届满，质量保证金余额退还施工单位。,第二十七条 收入,1、销售商品

31、,销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1)将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,2、房地产销售收入,在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，在同时满足开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计

32、量时，确认销售收入的实现。出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。,3、提供劳务,提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负

33、债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。,物业管理在物业管理服务已经提供，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理相关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理,13,收入的实现。,4、让渡资产使用权,让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确

34、定。,物业出租按租赁合同、协议约定的承租日期与租金，在相关的经济利,益很可能流入时确认出租物业收入的实现。,5、其他业务收入,根据相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。,第二十八条 政府补助,1、政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。2、政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。,3、与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关

35、费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿以前的相关费用或损失的，直接计入当期损益。,第二十九条 递延所得税资产、递延所得税负债,1、根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。,2、确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资

36、产。,3、资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利,14,益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。,4、公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。,第三十条 经营租赁,公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。,公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直

37、线法将租金确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。,四、会计基础工作,第三十一条 公司实行会计工作电算化，会计核算流程包括会计科目设置、凭证填制、凭证审核及记账。公司根据流程及核算岗位适当授权会计人员，设置系统管理员、操作员。系统管理员负责会计电算系统的维护及备份，操作员具体执行会计核算流程的各项工作。系统管理员与操作员不得兼任。,第三十二条 会计科目的设置。公司根据企业会计准则及实际经济业务设置会计科目及明细账簿。总账科目设置由总账岗位人员负责，明细科目由各岗位根据经济业务的具体情况设置。,第三十三条 会计凭证的填制,1、会计凭证是记录经济业务

38、，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。,2、会计凭证分类,（1）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：,自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如入库,15,形成入库单、商品调拨单等。,外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货发,票、运货单等。,（2）原始凭证汇总表：将业务内容相同且数量较多的原始凭证，按,要求汇总填制的凭证。,（3）记账凭证：会计人员根据原始凭证或原始凭证汇总

39、表，按经济,业务内容和应用的会计科目填制的凭证。,（4）记账凭证汇总表：将数量较多的记账凭证按各个相同的会计科,目汇总填制的用以登记总账的凭证。,3、原始凭证的要求,原始凭证须经公司有权部门或人员根据权限审核批准后方可作为填制凭证的依据。外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、票据日期、经办人员签名、接受单位的名称、经济业务内容摘要、数量、单价和金额及出票人财务专用章。,4、记账凭证的填制,（1）会计人员根据经审核无误的原始凭证制作记账凭证，准确判断经济业务性质并选用正确的会计科目，核算金额应与原始凭证核对一致。（2）简明扼要书写凭证摘要。摘要应简要说明经济业务内容、性质。（3）原始凭证应附在

40、记账凭证后面。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如同一凭证的原始凭证超出一本凭证的厚度，在注明凭证号等相关信息后，可以单独装订。期末结转凭证可以不附原始凭证。,（4）记账凭证的编号由会计电算系统自动产生。第三十四条 凭证的审核,1、原始凭证的审核：原始凭证应根据公司规定经逐级审核、批准后，才能据以编制记账凭证。审核重点是原始凭证的合法性、合理性、真实性。2、记帐凭证的审核要求：所有记帐凭证登记入账前，均须经过凭证审核人员审核。具体审核所附原始凭证与记账凭证内容、要素是否一致，会计科目使用是否恰当，有关

41、人员签章手续是否完备等。审核中如发现错误，应及时退回。,16,、,、,凭证审核人员专人负责，由财务部指定并授权，非授权人员不得从事,凭证复核工作。,第三十五条 账薄登记,每月月末，应及时将审核无误的凭证登记入账。除非发生会计电算系统无法正常运营情形，已记账凭证原则上不得恢复。记账恢复，必须获得会计负责人同意，由系统管理员恢复记账，记账人员不得进行恢复记账操作。,记账人员专人负责，由财务部指定并授权，非授权人员不得从事记账,工作。,五、财务报告,第三十六条 财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。依据企业会计准则第 30 号财务会计列报企业会计准则第 31 号现金流量表企业会

42、计准则第 32 号中期财务报告的规定执行。,第三十七条 本公司向外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、利润表；,3、现金流量表；,4、股东权益变动表；5、有关附表。,第三十八条 会计报表附注主要包括但不限于以下内容：1、公司基本情况；,2、公司主要会计政策、会计估计和前期差错；3、公司涉及的各项税项、计税依据及执行的税率；4、企业合并及合并财务报表；5、合并财务报表项目注释；,6、关联方关系及其交易的披露；7、或有事项的披露；8、承诺事项的说明；,9、资产负债表日后非调整事项说明；,17,10、其他重要事项；,11、母公司财务报表项目注释；12、其他补充资料。,以上内容，根据财政部、中国证

43、监会、上海证券交易所对信息披露的,要求及时调整。,第三十九条 本公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；季度财务报告是指季度终了提供的财务报告；中期财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。,第四十条 月度财务报告，公司管理层无特别要求，可以只填报资产,负债表、利润表。,第四十一条 本公司的财务报告如需要报当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管等部门，在公司财务报告未正式对外披露前，应提请对方予以保密，并将其作为知情人登记在案。,公司的年度财务

44、报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于,本公司，供股东查阅。,第四十二条 财务报告的报出期限：月份会计报表应于月份终了 15天内报出；年度会计报表应于年度终了 120 天内报出。财务报告的报出期限须遵循相关规定。控股子公司的月份会计报表应于月份终了后 10 天内报母公司，年度会计报表应于年度终了后 20 天内报母公司。,第四十三条 本公司控制的所有子公司均纳入合并范围，即投资比例占被投资单位资本总额 50以上（不含 50%)，或虽然占被投资单位资本总额不足 50%，但具有实质控制权的，均纳入合并会计报表范围。第四十四条 本公司向外提供的会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明

45、：公司名称、报表所属年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、财务机构负责人和编制人签名或盖章。,六、会计内部控制制度,第四十五条 会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和,18,实施的一系列控制方法、措施和程序。第四十六条 会计内部控制基本目标,1、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。2、规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。,3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，,保护公司资产的安全、完整。,第四十七条 会计内部控制基本原则,1、会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况

46、。2、会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人,都不得拥有超越会计内部控制的权力。,3、会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。,4、会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。,5、会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的,控制效果。,6、会计内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理,要求的提高，不断修订和完善。,第四十八条 会计内部控制的内

47、容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目决策、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。,1、公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。,2、公司建立实物资产管理制度，对实物资产的验收入库、出库、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。,3、公司建立项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立项目投资决策的责任制度，加强项目的预算、招投标、质量管理等环节的,19,会计控制，防范决策,4、公司合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付

48、款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。,5、公司加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。,6、公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。,7、公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，

49、提高经济效益。8、公司加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。,第四十九条 会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制、风险控制、电子信息技术控制等。,1、不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、,稽核检查等职务。,2、授权

50、批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3、会计系统控制要求公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。,20,4、财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。,5、风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有