395.F论房地产上市公司内部控制存在的问题及解决对策 外文翻译.doc
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1、科技学院学生毕业设计(论文)外 文 译 文院(系) 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学 号 译 文 要 求1. 外文翻译必须使用签字笔,手工工整书写,或用A4纸打印。2. 所选的原文不少于2万字印刷字符,其内容必须与课题或专业方向紧密相关,注明详细出处。3. 外文翻译书文本后附原文(或复印件)。译 文 评 阅评阅要求:应根据学校“译文要求”,对学生译文的准确性、翻译数量以及译文的文字表述情况等作具体的评价。指导教师评语: 指导教师(签字) 年 月 日译自:新加坡管理大学内部控制中审计委员会和董事会的重大弱点整治Beng Wee Goh会计学院,新加坡管理大学摘要:本研究
2、探讨是否对审计委员会的有效性和董事局在公司内部控制上的重大弱点做出及时有关的整治。该种重大弱点示例最早是从2003年7月到2004年12月,利用逻辑回归分析,依据萨班斯法案的规定进行的。我发现,与大公司的审计委员会相比,审计委员会以更大的非会计金融专业知识,更独立董事更可能及时补救重大弱点。这些结果表明,审计委员会和董事会发挥监察重大弱点整治的重要作用。总的来说,根据SOX的制度,这项研究有助于我们了解审计委员会和董事会的效力。这项研究还确定了怎样整治企业重大弱点及时性的重要因素,以改善财务报告的质量,恢复投资者的信心。关键词:萨班斯法案;内部控制;审计委员会;董事会1 介绍萨班斯法案(SOX
3、)通过在2002年回答会计处理不当系列问题时,诸如安然和世通等知名公司。一个SOX的一个重要方面是对内部控制的要求。该法案302要求的管理评价披露和控制程序,报告的有效性的评估结果,并指出任何“重大变化,内部控制”。因为在过去的10 - K或10 - Q报告中 一个加速菲勒(一个市值超过7500万美元,美国已提出至少有一名美国证券交易委员会的年度报告公司)须遵守萨班斯法案404或2004年11月15日之后结束的财政年所需经费,包括外国私人发行人,必须首先遵守第一年度。有规定。此外,该法案(萨班斯法案404)404要求经营者对财务报告及效用管理的内部控制评估作出努力。同时对财务报告内部控制有效性
4、的评估将在公司的10 K报告中加以体现。高度重视内部控制可以通过提高帮助企业识别内部控制缺陷及补救及时来加深。这些缺陷的反应体现财务报表的可靠性。此前萨班斯法案很少了解对内部控制的缺陷,因内部控制公开的数据缺乏整治。内部控制缺陷的补救很重要,因为这些缺陷可以破坏一个公司的财务报告的质量,作为代理的应计质量,而这些缺陷修复可以改善财务报告 证据还表明,内部控制的缺陷导致欺诈性财务报告。1999年,由特雷德韦委员会赞助组织委员会进行的一项研究称,一个贫穷的内部控制环境造成的欺诈超过10年的时间框架1987-1997年记录的事件。前美国证券交易委员会专员伊萨克亨特在1999年,在他的讲话还指出,“内
5、部控制的缺陷,也影响到财务报告制度”(亨特1999年)。此外,穆迪表示,正在进行的内部控制问题的存在,可以触发对公司的负面评级行动(穆迪2006年),突出了内部控制的修复需要不足之处,以恢复财务报告的信心。这些不足之处及时修复也发出了一个强烈的信号,市场的坚定决心和能力,确保可靠的财务报告。继之前的证据表明,审计委员会的质量与财务报告和内部质量控制,本研究探讨 是否有法人治理机制,特别是审计委员会和董事会,在监督内部控制的缺陷修复上发挥了重要作用。 虽然审计委员会发挥了监测内部控制的重要作用,董事会规定,作为其受托责任的一部分内部控制增量监督。管理往往有自身利益诱因,未必符合股东的最佳利益。当
6、内部控制缺陷被发现,管理人员可能不会愿意投资于补救这些缺陷的时间和资源,因为这种努力的注意力转移到核心业务的关注和资源。有效的审计委员会和董事会成员可以迫使管理层投资整治的努力。因此,我假设审计委员会和董事会与企业在内部控制缺陷修复的及时性的成效正相关。根据萨班斯法案302 根据审计准则第2号(PCAOB的2004年),重大缺陷或组合,这比1的结果可能是一个偏远的财务报表重大错报不会阻止或发现更多。一个重要的缺陷是一个控制缺陷,或控制缺陷的组合,有不利影响的公司的能力,以记录或报告的可靠与公认会计原则,根据对外金融数据等,有超过一个远程的可能性更是一个公司的财务报表不实。,我收集208个加速申
7、报和披露的公司.至少有一个重大缺陷是从2003年7月到2004年12月,公司重点披露重大弱点,以避免自我选择与自愿披露相关问题。独特的企业数据重大缺陷(杜可风等人。2007年) 虽然这两个重大缺陷和4个是在设计或运作的内部控制缺陷,重大缺陷没有那么严重,不须公开披露萨班斯法案302(美国证券交易委员会2004年)。因此,披露的重大缺陷显然是自愿的。另一方面,根据萨班斯法案302,如果管理层确定了控制一个重大弱点,他们被排除报告说,控制是有效的,必须披露所确定的重大弱点。读者可以参考的10 - K报告的SpatiaLight公司,公司在12月31日至2005年截止,作为一个例子,如何审核委员会质
8、疑管理层的失败,以确保适当的内部控制。这个例子还强调指出,审计委员会处理的整治工作,行使权力的监督和管理。此外,重大弱点是内部控制的缺陷最严重的类型,因此他们的补救应更加关注的是投资者和监管(2007b) 克里斯南(2005)也认为,一个实体的内部控制的质量是其控制环境质量,其中包括董事会和审计委员会的职能。通过考察这两个审计委员会和董事会的特征,本研究可以提供关于每个监测重大弱点的修复成分的相对贡献的证据。我确定的重大弱点整治企业的及时性的基础上是否重大弱点是在随后的萨班斯法案补救404报告。我衡量审计委员会的独立性,金融专业知识,规模效益,会议频率,以及董事会的独立性,规模效益和会议次数,
9、由行政总裁(CEO)和主席的职位(CEO)。我相信其他因素会影响企业对重大弱点整治以及及时性的控制。如重大弱点,企业的盈利能力的严重程度,对公司的业务复杂性,等等。一个有序的逻辑回归模型估计得到以下的结果,这与我的假设是一致的。首先,审计委员会成员与金融专业知识的比例呈正相关,与企业间的重大弱点修复的及时性也有关系。然而,这一结果只是非会计金融专业知识来解释的。(即拥有专门知识的员工所取得的经验与财务报告监管的责任和监督公司的业绩),但不是会计财务知识(即获得通过的会计专业知识有关的证券交易委员会的报告经验)。因此,能够有效地监督整治过程,利用特定专门的知识会加快整治重大弱点,以此提高效率。第
10、二,审计委员会与大公司更容易及时补救重大弱点。这一结果符合认为审计委员会是一个更大更可能对整治管理工作问题的结论,与满足内部控制系统的人员一致,从而加快了重大弱点整治。第三,我觉得是一个更加独立的董事会与及时修复相关的重大弱点,表明一个更独立的董事会,是不容易管理的同时,更容易给管理施加压力。两者合计,这些结果表明,审计委员会和董事会发挥监察重大弱点修复上发挥了重要作用。最后,回归结果表明,随着更严厉的重大弱点,盈利能力下降,更复杂的操作,公司都不太可能补救及时重大弱点。本文提出了一些贡献。首先,尽管有越来越多的文学研究关于内部控制缺陷的决定因素,从研究如何在公司治理机制的有效性会影响公司的这
11、项研究,这些研究的及时性文摘在整治的重大弱点上有一定的建设性建议。由于这种缺陷,尤其是揭露公司的欺诈行为的风险和损害财务报告的可信性,本研究的结果可以加深我们对所要实现良好的财务报告制度,并恢复投资者的信心。这项研究还确认了整治企业的及时性,企业的盈利能力以及公司的业务复杂性的严重性等重要因素。第二,本研究有助于对公司机制的有效性进行治理,尤其是在后来萨班斯法案的时期。这项研究就审计委员会的组成情况还流露出了对SOX的效果要求。对审计委员会的独立性缺乏显著的效果可能会促进萨班斯法案对这一属性的融合,使得它不再区分企业之间在实力上的治理。不过,我发现一个更大的审计委员会和独立董事都更有助于确保及
12、时对重大弱点的整治。因此,企业可以进一步加强在萨班斯政权扩大其审计委员会和增加更多的独立董事加入其董事会法人治理结构。由于在金融知识的定义下SOX法案的辩论中,这项研究表明,非会计金融专业知识,是对审计委员会成员的管理专门知识的宝贵组成部分。这支持了对萨班斯法案以扩大对金融知识的定义的最后条款,包括非会计专长。第三,本研究补充了其他相关的研究。克里斯南(2005年)发现质量和审计委员会在会前萨班斯期间的内部控制问题的发生呈正相关。然而,她的研究使用了更小的公司,并限制在样品前更换审计SOX法案期间。本研究延伸克里斯南(2005年通过检查整治的重大弱点),根据萨班斯法案规定披露302重大弱点。这
13、项研究还补充阿什博-斯凯夫等。(2007),谁发现的内部控制缺陷整治改善了公司财务报告的质量。本研究结果表明,有效的审计委员会和议会可以改善确保重大弱点及时的补救措施的财务报告的质量。2 假说发展2.1 审计委员会的有效性和重大弱点修复美国证券交易委员会表示,审计委员会是公司治理的一个重要组成部分,是确保财务报告质量的工具。审计委员会是由美国证券交易委员会要求披露规则,包括在一份声明中关于公司的(2000年美国证券交易委员会)代理陈述其监督职责。尽管萨班斯法案之前,没有监察审计委员会和内部控制监管要求。有研究表明,审计委员会成员把监测作为自己的责任。鉴于内部控制的几个高知名度,如安然和世界通信
14、公司,在审计委员会的作用,在内部控制监管要求的公司最近故障收紧。例如,美国证券交易委员会(2003年),所有材料中的书面与公司的会计和管理通信的任务是提供给实体的审计委员会,这包括“关于意见和对内部控制的建议的报告。”此外,第301号萨班斯法案(SOX法案301)指出,“审计委员会负责制定程序后,负责保存和治理的有关会计内部控制接到的投诉和审计。”有研究表明,审计委员会积极参与公司的内部控制与公司的质量有关。克里斯南(2005)使用私人企业,改变了1994-2000年期间的审计,发现具备财务专业知识,独立的审计委员会和审计委员会的样本明显减少可能与内部控制问题有关。使用的公司披露后,萨班斯法案
15、制定的内部控制有缺陷,并发现这些公司更可能有审计委员会,财务专业知识较少的样本。如果审计委员会的质量与内部控制的质量有关,一个更有效的审计委员会将确保及时修复重大弱点,以保持内部控制的有效性。一个有效的审计委员会可以直接从事内部会计监督,审查程序和控制与公司控制财务和会计人员。当发现有重大弱点,有效的审计委员会是更有可能采取了直接干预的做法,商讨如何补救重大弱点的内部和外部审计师。通过认真跟进建议,以改善内部控制和监督整治工作的进展密切,更有效的审计委员会是可能导致的重大弱点及时补救了。虽然审计委员会监测内部控制,最终负责实行适当的内部控制。由于整治的重大弱点往往是付出昂贵的代价,可以转移注意
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