上市公司内部控制信息披露问题及对策研究开题报告.doc

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1、南 京 财 经 大 学本科毕业论文（设计）开题报告题 目： 上市公司内部控制信息披露问题及对策研究 学生姓名： xxx 学 号： xxxx 院 （系）： 会计学院 专 业： 财务管理 指导教师： xxx 2013年 1 月 10 日1选题的理由或意义：随着市场经济和证券市场的进一步发展, 企业利益相关者对会计信息提出了更高的要求，而上市公司内部控制信息披露问题一直都倍受关注。近些年，无论是美国相继曝出的环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等国际性大型上市公司会计造假丑闻，还是我国琼民源、猴王、郑百文、银广夏，以及中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案，都充分暴露了内部控制信息披露形同虚设等问题

2、，同时显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。虽然上海证券交易所、深圳证券交易所在2006年发布了内部控制指引，财政部等五部委在2008年联合发布了企业内部控制基本规范，在2010年联合发布企业内部控制配套指引，但颁布的指引不具有法律约束力，仅对上市公司发挥指导性、参照性作用，因此我国上市公司目前尚处于自愿披露内部控制鉴证报告的阶段。所以探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题及决策研究具有重要的理论意义和现实意义。其主要体现在以下几个方面：（1）本文着重分析内部控制信息披露相关规范指引的主要特点及其执行过程中存在的问题，并对这些问题提出了相应的完善对策。可以为制定准则

3、的相关部门借鉴，进而更好的完善和推进我国各项内部控制信息披露相关规范。（2）为企业和相关部门建立合理的内部控制信息披露相关规范指引及操作提供借鉴。本文探讨内部控制信息披露相关规范指引在上市企业操作过程中常见的问题以及决策研究，有助于企业和相关部门建立合理的内部控制信息披露相关规范指引提出可借鉴的建议。同时为企业会计处理的规范发展和证券市场的信息质量提高提供一定的证据和对策。（3）对内部控制信息披露相关规范指引在执行中存在的问题和决策的探讨，在有些方面也是对我国财务体系的一种完善。因为我国对内部控制信息披露还比较不完善，通过本研究可以为我国上市公司内部控制信息披露体系的完善提供建议。2研究内容和

4、拟解决的关键问题：研究内容：本文拟从企业内部控制信息披露的现状入手，分析内部控制信息披露相关规范指引的基本内容，着重阐述其主要变化和特点；针对内部控制信息披露相关规范指引，研究其在上市企业及相关部门执行过程中存在的问题；最后就其在执行过程中存在的问题提出针对性的完善对策建议。拟解决的关键问题：对已经实施的内部控制信息披露相关规范指引进行分析了解，把在实施前后的相关问题进行比较分析，从而更深入地了解内部控制信息披露相关规范指引的特点和优越性以及其在执行过程中存在的问题；如何针对内部控制信息披露相关规范指引在执行过程中存在的问题提出针对性的完善对策，这也是一个长期有待解决的问题。3 国内外研究现状

5、: （1） 国外研究现状： 1.财务状况好坏与公司披露内部控制信息的关系。McMullen、Dorothy和Ragahunandank（1996）的实证研究表明，财务报告有问题的公司不大可能会提供内部控制报告。通过内部控制报告，用户可以再一定程度上了解企业管理控制是否有效。 2.内部控制与企业价值关系。David M. Wills（2010）认为，内部控制报告有利于增加企业价值，良好的内部控制信息披露与股价有正相关性。 3.内部控制缺陷及其影响因素。Krishnan（2009）检验了1994-2000年变更审计师披露内部控制缺陷的128家公司，她发现审计委员会质量与内部控制质量正相关。Ashb

6、augh-Skaife,Collins,andKinney（2010）发现，拥有大量的存货和公司规模增长快，小公司和经常报告亏损的公司更喜欢披露内部控制缺陷，审计师辞职与公司内部控制缺陷披露正相关。Bryan and Lilien（2011）研究发现，披露内部控制有实质性漏洞的公司规模小、业绩差、有较高的值，通常会有审计师变更和财务报告重数等重大事件，在披露日股票收益为负，总市值仅占S&P500家公司总市值的1.28%。GeandMcVay（2011）研究发现，公司内部控制的实质性漏洞的披露与公司复杂性正相关，与获利能力负相关。Krishnan and Vis-vanathan（2011）研究

7、发现，审计委员会会议越多、审计委员会里财务专家比例越小，具有频繁的审计师变更特征的公司报告的内部控制漏洞越多：没有内部控制漏洞的公司将会更多地进行财务报告：审计任期和审计费用与内部控制缺陷的报告没有显著关系。（2） 国内研究现状： 1.自愿披露内部控制信息的现状。李明辉、何海、马夕奎等（2009）对2001年上市公司年报中的内部控制信息的披露状况进行调查发现，大多数公司对内控信息的披露流于形式，上市公司内部控制信息自愿披露动力不足，高质量的公司披露内部控制信息的动力高于低质量的公司，标准无保留审计意见公司披露情况好于非标准无保留审计意见的公司。 2.内部控制信息披露的改进及监管途径。吴水澎、陈

8、汉文、邵贤弟（2009）和饶盛华（2010）提出，所有上市公司必须建立健全内部控制体系并建立内部控制信息披露机制。张立民、钱华、李敏仪（2009）提出，对ST公司必须强制披露标准的内部控制报告，同时需要经过注册会计师的外部审核。 3.内部控制信息披露的效益与作用。蔡永梅、郑婕霞（2010）认为，内部控制信息披露的效益主要是为公司带来资源流入、提升企业价值、投资者和利益相关者获得足够的信息用于决策、促进资本市场的整体有效。4论文（设计）的研究计划或撰写方案:第一阶段：2012年12月2013年1月，阅读资料，写出论文开题报告。第二阶段：2013年 2月，阅读大量资料并写出论文大纲。第三阶段：20

9、13年 3月 1日2013年 4月20日，根据大纲进行调研，搜集资料，写出论文初稿。第四阶段：2013年4月21日2013年4月30日，进行论文中期检查，报告论文进度，重点解决疑难问题。第五阶段：2013年5月，反复修改定稿，并着手论文写作工作的总结。第六阶段：2013年6月初，准备论文答辩。5. 参考文献:1周勤业、王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴J.会计研究，2008，(2)：24-31.2杨玉凤.内部控制信息披露：国内外文献综述J.审计研究，2009，(4)：74-77.3冯建、蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究J.财经科学，2008，(5)：80-87.4张先治、戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究J.审计研究，2011，(1)：69-78.5李明辉、何海、马夕奎.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析J.审计研究，2010，(1)：38-43.6李少轩、张瑞丽.上市公司内部控制信息披露影响因素研究J.财会通讯，2010，(3)：27-31.指导教师意见：（对本课题的深度、广度及工作量等方面的意见） 指导教师： 年 月 日