银行低柜上岗证培训课程——银行结算业务(下).ppt

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1、银行低柜上岗证培训课程（四）银行结算业务（下）,五、汇兑,1、汇兑制度,11汇兑概念,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人结算方式。汇兑是一种异地支付结算方式。异地单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇款人委托银行办理汇兑业务，应签发汇兑凭证（我行为业务委托书）。,12业务委托书样式,14业务委托书必须记载事项,表明“汇兑”的字样；无条件支付的委托；委托日期 确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点，汇入行名称；汇出地点，汇出行名称；汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。,2、汇兑业务会计核算手续,21汇出行的处理,受理审核业务委托书上必须记载事项是

2、否齐全、正确、清晰，上下联是否套写；委托日期是否为当天汇款人的签章是否与预留银行签章相符汇款人为个人的，应与汇款人身份证件上的姓名一致，并摘录身份证件号码汇款人账户内是否有足够支付的余额,21汇出行的处理,通过大额支付系统发起往账（1）发起往账网点会计分录：借：201单位活期存款汇款人户 或借：243001应解汇款 或借：261003待处理大额支付系统往来款 贷：407系统内往来（系统自动记账）（2）总行代理柜会计分录：借：407系统内往来（系统自动记账）贷：110002存放中央银行超额准备金,通过小额支付系统发起往账（1）发起往账网点会计分录：借：201单位活期存款汇款人户 或借：24300

3、1应解汇款 或借：261004小额支付系统往来款 贷：407系统内往来（2）总行代理柜会计分录：借：407系统内往来（系统自动记账）贷：403001通存通兑款项（系统自动记账）清算时：借：403001通存通兑款项（系统自动记账）贷：110002存放中央银行超额准备金（系统自动记账）,22汇出行的处理,22汇出行的处理,汇出行收费（1）汇款人为单位时：借：201单位活期存款汇款人户或借：261003待处理大额支付系统往来款 贷：511001001人民币单位结算业务收入 贷：513006邮电及电子汇划费收入（2）汇款人为个人时：借：243002应解汇款贷：511001002人民币个人结算业务收入,

4、大额支付系统来账业务（1）总行代理柜会计分录：借：110002存放中央银行超额准备金（系统自动记账）贷：407系统内往来（系统自动记账）（2）汇入行会计分录：借：407系统内往来（系统自动记账）贷：201单位活期存款（系统自动记账）或贷：261003待处理大额支付系统往来款 付：702重要空白凭证大额支付系统凭证,23汇入行的处理,小额支付系统来账业务（1）总行代理柜会计分录：借：110002存放中央银行超额准备金（系统自动记账）贷：403001通存通兑款项（系统自动记账）借：403001通存通兑款项（系统自动记账）贷：407系统内往来（系统自动记账）（2）汇入行会计分录：借：407系统内往来

5、（系统自动记账）贷：201单位活期存款收款人户（系统自动记账）或贷：261004待处理小额支付系统往来款 付：702重要空白凭证小额支付系统凭证,23汇入行的处理,汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及业务委托书回单。汇出行查明确未汇出款项的，方可办理撤销。汇款人对汇出银行已经汇出，但尚未入收款人账户的款项，可以申请退汇。申请退汇时，汇款人应出具正式函件或本人身份证件及业务委托书回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付的，将款项退回汇出银行。对汇入行已将汇入款项入收款人账户的，不得办理退汇，由汇款人与收款人自行协商解决。,24退汇

6、的处理手续,六、银行汇票,1、银行汇票制度,11银行汇票概念,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票付款人为出票银行。单位和个人各种异地款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行支付款项的银行；,11银行汇票概念,银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票，也可以用于支取现金。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，可以申请办理现金银行汇票。现金银行汇票必须指定代理付款人。,12银行汇票样式,13银行汇票必须记载事项,表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金

7、额；付款人名称收款人名称出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,14银行汇票的出票,银行汇票上的签章：银行汇票的出票人在银行汇票上的签章，为该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的经办人的签名或盖章。银行汇票上不得更改事项：银行汇票的出票金额、实际结算金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的银行汇票无效。,14银行汇票的出票,现金银行汇票的规定：申请办理现金银行汇票的，申请人应在业务委托书“汇票金额大写”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额，并填明代理付款人名称。出票银行审查符合现金银行汇票条件的，在办理转账或收妥现金后，在银行汇票“人民币大写金额”栏先填写“现金”字样

8、，后填写大写金额，并记载代理付款人名称。代理付款行：转账银行汇票不指定代理付款行；签发转账银行汇票，不得记载代理付款行名称。,14银行汇票的出票,收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。,15银行汇票的背书,银行汇票可以流通转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。出票银行在银行汇票正面

9、记载“不得转让”字样的，该银行汇票不得流通转让。如收款人将该汇票背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；对被背书人提示付款或委托收款的该银行汇票，银行不予受理。背书人在银行汇票背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。但出票人不能以此抗辩持票人。,16银行汇票的付款,银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人

10、。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，签章应与预留银行签章相同，并将银行汇票、解讫通知和进账单送交开户银行。,16银行汇票的付款,未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。提示付款时，应在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及复印件。持票人对注明“现金”字样的银行汇票需要委托他人向指定代理付款人提示付款的，应作成委托收款背书，在银行汇票“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样，背书日期以及背书人身份证件名称、号码及发证机关；在“被背书人”栏记载

11、委托人姓名。被委托人向指定代理付款人提示付款时，应在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”栏签章，记载证件名称、号码及发证关，并同时向银行交验委托人和被委托人的身份证件及复印件。,17银行汇票的退款和逾期付款,申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交出票银行。申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。对于代理付款银行查询的该张银行汇票，应在汇票提示付款期满后方能办理退款。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满一个月后办理。出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户；对于符合规定填明

12、“现金”字样的银行汇票的退款，才能退付现金。持票人超过提示付款期限向代理付款人提示付款不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。,18银行汇票挂失止付,填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可由失票人通知付款人和代理付款人办理挂失止付。银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。银行受理挂失止付，按票面金额1向挂失止付人收取手续费；手续费不足5元的，按5元计收。,19银行汇票流转程序,2、银行汇票会计核算,21 银行汇票签发,业务委托书的审核 委托书是否系本行所售；业务

13、委托书是否套写，内容是否齐全、正确、清晰；申请人为单位的，第二联签章是否与预留银行签章一致；申请人为个人的，应审核第二联申请人签名（或签章）、证件号码和身份证件所示是否一致；申请现金银行汇票的，申请人和收款人是否均为个人，委托书大写金额前是否注明“现金”字样，是否填写代理付款行的行名，代理付款行是否为城市商业银行资金清算中心（下称“清算中心”）会员行的辖属分支机构。,21 银行汇票签发,收妥资金和相关费用（1）若个人申请签发汇票时，应先将银行汇票资金和相关费用通过“243”科目进行过渡，再划入“261-003待处理大额支付系统往来款项-待处理大额支付系统往账”账户。（2）申请人非本网点开户，应

14、先将银行汇票资金和相关费用划入“261-003待处理大额支付系统往来款项-待处理大额支付系统往账”账户。会计分录：借：相关存款科目-申请人户 或借：261-003待处理大额支付系统往账 贷：244-001开出汇票-开出银行汇票 贷：511001001人民币单位结算业务收入 贷：513005出售凭证工本费收入 贷：513006邮电及电子汇划费收入,21 银行汇票签发,签发汇票 会计分录：借：534005出售凭证工本费成本支出贷：139011应收出售凭证工本费 付：重要空白凭证银行汇票签发现金汇票签发时，必须指定代理付款行名称及支付系统行号。转账汇票一律不填写代理付款行名称及行号。,21 银行汇票

15、签发,资金移存出票行在打印银行汇票并审核完毕后，应实时发送银行汇票资金移存报文，向清算中心移存资金 出票行：借：24401开出汇票开出银行汇票移存款 贷：407 系统内往来 资金清算总行（或城市分行）代理柜：借：407 系统内往来 贷：110-002存放中央银行超额准备金,22 银行汇票兑付,受理审核持票人持汇票和解讫通知联至代理付款行兑付时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留印鉴，并将一式三联进账单一并交代理付款行，由代理付款行审核后进行清算资金处理。同一交换区域内其他商业银行代理兑付城市商业银行银行汇票，应通过同城交换将银行汇票提交至总行营业部（或城市分行营业部），由总行营

16、业部（或城市分行营业部）审核后进行清算资金。其他网点对交换提回的城市商业银行银行汇票，应做退票处理。退票理由如为：“请划付指定清算行*上海银行（或上海银行*分行）”（“*”为交换号）。,22 银行汇票兑付,受理审核汇票、解讫通知联是否齐全，缺少任何一联，银行不予受理。同时要审查汇票和解讫通知联的号码和记载的内容是否一致、防止上下联不符；汇票是否是统一规定印制的城市商业银行汇票凭证，包括标识、暗记、水印等防伪标志是否真实；汇票的提示付款期限是否超过；汇票必须记载的事项是否齐全；出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称和密押是否更改；其他记载事项更改的，是否由原记载人签章证明；大、小写金额一致

17、；,22 银行汇票兑付,受理审核汇票的实际结算金额大小写是否一致，是否在签发金额以内，多余金额结计是否正确。全额进账的必须在汇票和解讫通知联的实际结算金额栏内填入签发金额，多余金额栏处填写“0”；汇票上填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，进账单上所填内容与汇票是否一致；持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，核验该签章与预留银行签章是否一致；出票人记载不得转让的汇票是否转让；转让的汇票，其背书是否连续；背书使用粘单的，是否粘附于汇票规定的粘接处并签章。汇票专用章是否与印模相符。,22 银行汇票兑付,受理审核个人持票人交来的银行汇票，还须审核来人身份，审查汇票背

18、面“持票人向银行提示付款签章”处是否有持票人签章，并摘录持票人身份证件名称、号码及发证机关，上列内容与持票人身份证件是否一致，并留存身份证件复印件。个人持票人交来的现金银行汇票，还须审核现金银行汇票上的申请人和收款人是否为个人，是否填明“现金”字样；汇票上指定的代理付款行是否确为本行；现金汇票持票人委托他人提示付款的，还应审查在汇票背面是否作成委托收款背书，是否填写持票人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关，上列内容与持票人和被委托人的身份证件是否一致，并留存持票人和被委托人的身份证件复印件。,22 银行汇票兑付,代理付款行通过大额支付系统向清算中心发起“清算银行汇票资金信息”报文，俟收到“

19、清算中心”返回信息后，系统自动进行账务处理。会计分录：1、单位客户 借：407系统内往来 贷：单位活期存款持票人户 第二联加盖转讫章后作贷方凭证，汇票第二、三联作其附件。2、个人客户 借：407系统内往来 贷：243001应解汇款 借：243001应解汇款 贷：101-001库存现金（现金银行汇票）或贷：211-001活期储蓄存款 或贷：217-002个人银行卡存款 或贷：407-001系统内往来（通存通兑）,22 银行汇票兑付,资金清算 总行（城市分行）代理柜在收到清算中心兑付资金后，实时向兑付行清算资金，进行总行备付资金的账务处理。会计分录：借：110-002存放中央银行超额准备金 贷：4

20、07系统内往来,22 银行汇票兑付,总行（或城市分行）营业部交换提回1、提回清算 借：139-004待清算提回银行汇票兑付款项贷：408同城交换清算2、兑付：通过大额支付系统向清算中心发起“清算银行汇票资金信息”报文，俟收到“清算中心”返回信息后，系统自动进行账务处理。会计分录：营业部：借：407系统内往来 贷：261-003待处理大额支付系统来账借：261-003待处理大额支付系统来账 贷：139-004待清算提回银行汇票兑付款项 资金清算同代理行付款,23 银行汇票结清,出票行会计处理出票行系统收到解付银行汇票信息时，系统自动进行银行汇票结清账务处理。会计分录：借：244-001-开出银行

21、汇票 贷：244-001-开出银行汇票移存款出票行若收到清算中心“银行汇票多余资金划回报文”，系统作多余 资金入账处理，如申请人未在本行开立结算账户的，多余款资金则按签发时的账户入账。会计分录：借：407系统内往来 贷：201单位活期存款原申请人户 或贷：261-003待处理大额支付系统来账,23 银行汇票结清,出票行会计处理非本网点开户单位申请人多余款入账，会计分录：借：261-003待处理大额支付系统来账 贷：407系统内往来 个人客户多余款入账，会计分录：借：261-003待处理大额支付系统来账 贷：101-001库存现金（现金银行汇票）或贷：211-001活期储蓄存款 或贷：217-0

22、02个人银行卡存款 或贷：407-001 系统内往来（通存通兑）,23 银行汇票结清,多余款的资金清算 总行（城市分行）代理柜在收到清算中心兑付资金后，实时向兑付行清算资金，进行总行备付资金的账务处理，会计分录：借：110-002存放中央银行超额准备金 贷：407系统内往来,23 银行汇票结清,凭证处理次日打印的“汇票核销清单”，抽出专夹保管汇票第一、第四联与汇票核销清单核对无误后，在汇票卡片联和多余款收账通知联上填写实际结算金额和多余款金额，并加盖日期戳。汇票核销清单代“244”科目汇兑借方凭证附件。无多余款汇票第一、四联作汇票核销清单附件。有多余款次日还需打印二联支付系统专用凭证，汇票第一

23、联作汇票核销清算附件；多余款收账通知作相应科目贷方凭证附件。,24 银行汇票逾期退回,城商行清算中心在汇票超过提示付款期满1个月后，通过大额支付系统发送“银行汇票资金未用退回报文（附言为“02逾期退回”），主动退回银行汇票资金。出票行1、账务处理 借：407系统内往来 贷：244-001银行汇票逾期退回款借：244-001-开出银行汇票 贷：244-001-开出银行汇票移存款2、凭证处理根据打印的“汇票逾期退回清单”，从签发专夹卡片中抽出逾期退回汇票第一、四联，核对无误后在汇票第一、四联填写“逾期退回”字样和日期，将汇票第一、四联放回原专夹保管。资金清算总行（城市分行）代理柜 借：110-00

24、2存放中央银行超额准备金 贷：407系统内往来,25 银行汇票退款,受理审核汇票、解讫通知联是否齐全。对申请人缺少解讫通知联要求退款的，应当备函向出票行说明短缺原因，并交回持有的汇票，出票行应当于汇票提示付款期满一个月后办理。申请人为单位的，应出具该单位的证明;申请人为个人的，应出具本人身份证件，并留存复印件。汇票第一、四联，核对汇票二、三联和一、四联是否一致。出票行应比照兑付的要求进行审核。,25 银行汇票退款,受理审核现金银行汇票还应审核以下内容：审核申请人是否在“持票人向银行提示付款签章”处签章并摘录身份证件名称、号码及发证机关，上列内容与申请人身份证件是否一致，并留存身份证件复印件。委

25、托他人退款的，须审核申请人和被委托人身份证件，审查汇票背面是否作成委托收款背书，是否摘录原申请人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关，上列内容与申请人和被委托人的身份证件是否一致，并留存申请人和被委托人的身份证件复印件。,25 银行汇票退款,退款处理 出票行经与专夹保管的银行汇票一、四联核对无误，即在银行汇票的实际结算金额大写栏内加盖“未用退回”戳记和转讫章后办理退款。银行汇票超过提示付款期限满1个月，办理逾期退回入账。1、账务处理：借：244-001银行汇票逾期退回款 贷：201单位活期存款申请人户或贷：261其他应付款2、凭证处理汇票第一、二、三联单位证明等资料作次日打印“逾期退回入账核

26、销清单”附件，汇票第四联作入账凭证附件。,25 银行汇票退款,退款处理退回银行汇票未超过提示付款期限或超过提示付款期限不足1个月的，向清算中心发出银行汇票申请退回报文。俟收到清算中心银行汇票未用退回报文后，系统自动进行账务处理。1、账务处理：出票行 借：407系统内往来 贷：201单位活期存款申请人户 或贷：261-003待处理大额支付系统来账 总行（城市分行）代理柜 借：110-002存放中央银行超额准备金 贷：407系统内往来 2、凭证处理汇票第一、二、三联单位证明等资料作次日打印“汇票核销清单”附件，汇票第四联作入账凭证附件。,26 银行汇票逾期付款,受理审核出票人超过付款期限不获付款的

27、，在票据权利时效内请求付款时，应当向出票行出具证明，并将银行汇票交给出票行。持票人为非本行单位客户应提交开户许可证原件和来人身份证件；持票人为个人的，应交验身份证件。出票行应比照银行汇票兑付和退款的要求进行审核，并留存相关证件复印件。,26 银行汇票逾期付款,逾期付款处理 出票行经与原专夹保管的银行汇票第一、四联核对无误，即在银行汇票的备注栏内加盖“逾期付款”戳记和转讫章办理付款。汇票超过提示付款期限1个月，出票行的处理：1、持票人在本行开户 借：244001银行汇票逾期退回款 贷：相关科目-持票人户（实际结算金额）贷：相关科目申请人户（多余金额）2、持票人未在本行开户 借：244001银行汇

28、票逾期退回款 贷：261其他应付款（实际结算金额）贷：相关科目申请人户（多余金额）,26 银行汇票逾期付款,逾期付款处理汇票超过提示付款期限未满1个月的，出票行应向清算中心申请银行汇票资金退回，俟收到清算中心资金退回报文后，系统自动进行处理。总行（城市分行）代理柜处理同退款，出票账务处理：1、持票人在本行开户 借：407-001系统内往来 贷：相关科目-持票人户（实际结算金额）贷：相关科目申请人户（多余金额）2、持票人未在本行开户 借：407-001系统内往来 贷：261其他应付款（实际结算金额）贷：相关科目申请人户（多余金额）凭证处理同退款,27 银行汇票挂失,受理审核挂失止付通知书内容是否

29、填写齐全。挂失止付通知书内容应包括：汇票丧失的时间、地点、原因；汇票号码、签发金额、签发日期及付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、联系地址及电话。是否为本行签发或本行代理付款的现金银行汇票；审核来人身份，并留存身份证件复印件。,27 银行汇票挂失,挂失止付出票行审查无误后，应与代理付款行和清算中心联系，查询该笔汇票确未付款的，即在系统内进行止付。并向代理付款行发出查询，俟收到代理付款行确未兑付的查复书，核押后办理汇票挂失止付手续。如果出票行、代理付款行或清算中心已兑付，应将“挂失止付通知书”退回挂失申请人，不予受理。出票行在进行止付后，应抽出原专夹保管的汇票第一联，注明挂失日期，放回专夹

30、保管，挂失止付通知书专夹保管。办理汇票挂失止付手续后，将挂失止付通知书加盖汇票专用章后应及时传真给代理付款行及清算中心。代理付款行挂失手续同出票行，但不需作卡片处理，将挂失止付通知书或其传真件专夹保管。,27 银行汇票挂失,挂失止付撤销 出票行受理挂失止付之日起12日内，没有收到人民法院止付通知书的，自第13日起在行内业务系统发起撤销挂失止付。,27 银行汇票公示催告,出票行收到法院的公示催告后应立即通知清算中心，并在系统内进行止付。并及时将法院停止支付通知、公示催告书和汇票卡片联复印件送交总行会计结算部。,28银行汇票丧失,失票人凭人民法院出具的其享有该银行汇票票据权利的证明，向出票行请求付

31、款或退款。出票行审查该银行汇票确未支付，与原专夹保管的银行汇票卡片核对后，按退款对象不同，分别作如下处理：出票行向申请人退款时，比照退款有关规定处理。出票行向持票人付款时，比照逾期付款有关规定处理。,29查询查复,汇票专用章或压数模糊通过传真方式查复。查询查复的双方均加入大额支付系统的可以通过支付系统的自由格式报文进行查询查复，查询查复的一方或双方均未加入大额支付系统的使用查询查复书传真处理。查询查复必须使用城市商业银行银行汇票查询查复书，使用时必须按顺序编号，采用传真方式的查复书应加编密押及加盖结算专用章。查询查复应落实专人负责，建立查询查复登记簿，发出查询查复书应换人复核，防止查询查复工作

32、出现差错，影响汇票结算速度。,3、华三省一市银行汇票,31与城商行汇票的区别,流通区域：江苏、浙江、安徽、上海区域内业务处理系统：1、本行营业机构兑付他行签发的银行汇票，应依托小额支付系统进行业务处理；2、兑付本行其他营业机构签发的银行汇票，应通过行内系统处理。资金清算:在兑付时资金清算代理付款：现金银行汇票的出票银行和代理付款行应为同一系统银行，无需填写代理付款行名称。挂失：转账汇票可在出票行办理挂失止付,32会计核算,签发收妥资金和相关费用 借：201 单位活期等相关科目 或借：243-001应解汇款 贷：244-001开出汇票出票借：534005出售凭证工本费成本支出 贷：139011应

33、收出售凭证工本费 付：702重要空白凭证华东三省一市银行汇票,32会计核算,兑付付款：借：407-001系统内往来 贷：201 单位活期等相关科目或贷：243-001应解汇款资金清算借：403001通存通兑款项 贷：407-001系统内往来 借：110存放中央银行准备金 贷：403-001通存通兑款项,32会计核算,结清处理 核销：借：244-001开出汇票（汇票票面金额）贷：407-001系统内往来（实际结算金额）贷：201 单位活期等相关科目（多余款金额）（申请人账户）或贷：243-001应解汇款（多余款金额）（申请人账户）资金清算借：407-001系统内往来 贷：403-001通存通兑款

34、项 借：403001通存通兑款项 贷：110存放中央银行准备金,32会计核算,退款处理借：244-001 开出汇票 贷：201单位活期等相关存款科目 或贷：243-001 应解汇款逾期付款处理 借：244-001 开出汇票（汇票票面金额）贷：201单位活期等相关存款科目（实际结算金额）或贷：243-001 应解汇款（实际结算金额）贷：201 单位活期等相关科目（多余款金额）（申请人账户）或贷：243-001应解汇款（多余款金额）（申请人账户）,七、商业汇票,1、商业汇票制度,11商业汇票的概念,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根

35、据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。汇票的付款人为承兑人。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发并交由付款人承兑。银行承兑汇票由出票人签发，并由其开户银行承兑。商业汇票可以流通转让；商业汇票只能转账，不能提取现金；商业汇票同城和异地均可使用。,12商业承兑汇票样式,13银行承兑汇票样式,14商业汇票必须记载事项,表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称：收款人名称出票日期；出票人签章；欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。,15商业汇票的承兑,商业汇票可以在出票时向

36、付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用，再向付款人提示承兑；付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和日期并签章；付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑；付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑证明；,15商业汇票的承兑,银行承兑汇票的承兑银行，必须具备下列条件：（1）与出票人具有真实的委托付款关系；（2）具有支付汇票金额的可靠资金；（3）内部管理完善，经其法人授权的银行审定。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时应要求出票人提供担保。符合规定和承兑条

37、件的，与出票人签订承兑协议。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五手续费；,16商业汇票的背书转让,商业汇票可以背书转让。出票人或承兑人在汇票正面记载“不得转让”字样的，该汇票不得流通转让。如收款人将该汇票背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；对被背书人提示付款或委托收款的该汇票，银行不予受理。背书人在汇票背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。但出票人或承兑人不能以此抗辩持票人。,17商业汇票贴现,商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：（1）在银行开立存款账户的企业法人以

38、及其他组织；（2）与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；（3）提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。符合条件的商业汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现利息和贴现金额的计算 贴现利息汇票金额贴现天数（月贴现率/30天）贴现金额汇票金额贴现利息,18商业汇票的付款,商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到日起10日；承兑人为同城的，持票人应在提示付款期限内将汇票交其开户银行，通过同城票据交换收妥后入账；承兑人为异地的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行办理委托收款；持票人超过提示付款期限提示付款的，持票

39、人开户银行不予受理。,18商业汇票的付款,商业承兑汇票的付款人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行应在汇票到期日凭票支付票款。商业承兑汇票到期日，付款人存款账户不足支付或汇票上签章与预留银行签章不符时，其开户银行应填制付款人未付款通知书，连同商业承兑汇票提交持票人开户行转交持票人。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日凭票支付票款。银行承兑汇票的出票人到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，并对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。,18商业汇票的付款,承兑人对商业承兑汇票或银行承兑汇票，负有到期无条件付款的

40、责任，不得以交易纠纷和本身承兑的责任拒付票款。对于持票人用欺诈手段取得票据行使权利时，承兑人可以抗辩；但经背书转让汇票的其他人行使权利时，承兑人对其不得提出抗辩。商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款。,19商业汇票挂失,已承兑的商业承兑汇票丧失，可以由失票人通知承兑人和承兑人开户银行挂失止付。已承兑的银行承兑汇票丧失，可以由失票人通知承兑银行挂失止付。承兑人的开户银行或承兑银行在收到挂失止付通知书之前，已经向持票人付款的，不再接受挂失止付。银行受理挂失止付，按票面金额1向挂失止付人收取手续费。手续费不足5元的，按5元计收。,1

41、10银行承兑汇票流转程序,111商业承兑汇票流转程序,2、商业承兑汇票处理手续,21持票人、付款人在同一银行机构开户的处理手续,持票人开户银行收到持票人送来的商业承兑汇票和三联进账单时，应认真审查：（1）汇票是否是统一规定印制的凭证，汇票是否真实，提示付款期限是否超过；（2）汇票上填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上名称是否一致；（3）出票人签章是否符合规定，承兑人签章与预留银行签章是否相符；（4）汇票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；,21持票人、付款人在同一银行机构开户的处理手续,持票开户银

42、行收到持票人送来的商业承兑汇票和三联进账单时，应认真审查：（5）汇票正面是否记载“不得转让”字样，背书转让的，背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘单处签章；（6）汇票的大小写金额是否一致；进账单上“票据种类”是否注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，其他记载事项是否与汇票的记载事项相符；（7）持票人是否在汇票的背面作成委托收款背书；（8）出票人账户是否有足够支付的款项。,21持票人、付款人在同一银行机构开户的处理手续,会计处理：经审查无误后，汇票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账；第一联进账单注销，第三联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人。会计分录：借：201单

43、位活期存款付款人户贷：201单位活期存款持票人户,22持票人、付款人在同城不同银行机构开户的处理手续,持票人开户行收到汇票和进账单后的处理：（1）审查进账单是否按不同交换场次分别填制，并按21规定对商业承兑汇票和进账单进行审查；（2）在第一联进账单上加盖业务章和“收妥后入账”的戳记后交给持票人；（3）汇票加盖交换清算章按照票据交换的有关规定及时提出交换。,22持票人、付款人在同城不同银行机构开户的处理手续,持票人开户银行会计分录：（1）提出交换时：借：408同城票据交换清算贷：261001待入账提出托收票据（2）俟退票时间过后，没有发生退票的，第二联进账单作贷方凭证。借：261001待入账提出

44、托收票据贷：201单位活期存款持票人户,22持票人、付款人在同城不同银行机构开户的处理手续,付款人开户行收到交换提回汇票的处理：（1）按21规定对汇票进行审查；（2）不予退票的，汇票作借方凭证借：201单位活期存款出票人户贷：408同城票据交换清算（3）予以退票的，填制一式五联“特种转账凭证（退借方凭证专用）”，第四联作借方凭证：借：139003待提出交换及划转款贷：408同城票据交换清算（4）下一场交换，将一、二、三联连同汇票通过交换退回持票人开户行，第五联作贷方凭证。借：408同城票据交换清算贷：139003待提出交换及划转款,22持票人、付款人在同城不同银行机构开户的处理手续,持票人开户

45、行收到交换提回退票时的处理：持票人开户行收到交换提回退票时，“特种转账凭证（退借方凭证专用）第一联作借方凭证，第二联进账单作其附件。其会计分录为：借：261001待入账提出托收票据贷：408同城票据交换清算第二联加盖业务章后连同第三联交持票人，汇票应入备忘科目核算，并专夹保管，会计分录：收：703待保管托收退票待持票人在第三联加盖预留银行签章到开户行领回汇票后，该联作备忘科目付出凭证附件。会计分录：付：703待保管托收退票,22持票人、付款人在同城不同银行机构开户的处理手续,付款人拒绝付款的处理付款人按票据法规定存在合法抗辩事由而拒绝付款的，应在汇票到期日前将拒绝付款理由书送交其开户行。付款人

46、开户行收到交换提回的汇票经核对无误后，填制一式五联“特种转账凭证（退借方凭证专用）”，注明“付款人拒绝付款”字样，将第一、二、三联连同汇票和拒付理由书第三、四联一并退回持票人开户行，拒付理由书第一联加盖业务章后退交付款人。,23持票人、付款人不在同城的处理,231持票人开户行受理委托收款,持票人开户行收到持票人提交的托收凭证和商业承兑汇票，应进行认真审查：（1）按21有关要求对商业承兑汇票进行审查；（2）托收凭证内容是否齐全、正确、清晰，与承兑汇票内容是否一致；（3）持票人在托收凭证上的签章与预留银行签章是否一致。,231持票人开户行受理委托收款,收取手续费和邮寄费用，将托收凭证第一联加盖业务

47、章后作为受理回单交给持票人，第二联专夹保管，第三联加盖结算专用章连同汇票一起寄交付款人开户行。会计分录：（1）寄出委托收款凭证：收：731发出异地结算凭证（2）收取相关费用：借：201单位活期存款持票人户 贷：511001001人民币单位结算业务收入 贷：513006邮电及电子汇划费收入,232付款人开户行的业务处理,收到托收凭证和汇票的处理付款人开户行收到异地持票人开户行寄来的托收凭证和汇票，比照21有关要求审查无误后，在凭证上填注收到日期，将托收凭证第五联交付款人并签收，汇票和凭证专夹保管。会计分录：收：732收到异地结算凭证,232付款人开户行的业务处理,付款的处理银行在付款人接到通知日

48、的次日起3日未收到付款人的拒绝付款证明时，付款人开户行向付款人收取汇划费用，并通过支付系统向托收行汇划托收款（会计分录同汇兑业务）。退票的处理 因存款不足等原因退票的，付款人开户行填制付款人未付款通知书，并在托收凭证“退回日期”和“退票理由”，将托收凭证第三联和一联未付款通知书留存备查，另二联未付款通知书和托收凭证第四、五联连同汇票一并寄持票人开户行。付款人拒绝付款的处理 付款人按票据法规定存在抗辩事由而拒绝付款的，应于接到通知日的次日起3日内将一式四联拒付理由书和、第五联托收凭证以及付款人持有的债务证明送交其开户银行。其开户行收到拒付理由书经核对无误后，在托收凭证备注栏注明“拒绝付款”字样和

49、凭证退回日期。然后将第一联拒付理由书加盖业务章作回单退给付款人，第二联拒付理由书和托收凭证第三联一并留存备查，另二联拒付理由书和托收凭证第四、五联连同汇票一并寄持票人开户行,3、银行承兑汇票的处理手续,31承兑行承兑手续,承兑行会计部门收到汇票和承兑协议，应审查汇票出票人是否在本行开立存款账户，汇票上必须记载事项是否齐全、正确、清晰，与承兑协议上记载的汇票要素是否一致，出票人签章是否符合规定。无误后，按规定向出票人收取承兑手续费；并在第二联汇票“承兑行签章”处加盖汇票专用章并由经授权的经办人签章。将第二联汇票交给承兑申请人，并进行账务处理。会计分录：收：602银行承兑汇票,32承兑行对汇票到期

50、 收取票款的处理,承兑行每天查看汇票到期情况，对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延）向出票人收取票款。（1）出票人足额付款时的会计分录：借：201单位活期存款出票人户贷：245 应付银行承兑汇票款项（2）出票人账户无款或不足支付时，应转入出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。会计分录：借：201单位活期存款出票人户借：130逾期贷款出票人户贷：245 应付银行承兑汇票款项,33持票人开户行受理汇票的处理,持票人开户行收到持票人交来的汇票，区分持票人与出票人均在本行开户、出票人在同城其他银行机构开户和出票人在异地银行机构开户三种情况，分别按21、22、23的相关要求进行会计处理。,34