欣旺达：内部会计控制制度（6月） .ppt

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1、欣旺达电子股份有限公司,内部会计控制制度,目录,内部会计控制-基本规范.2,第一章 预算的内部会计控制.5,第二章 货币资金的内部会计控制.8,第三章 销售与收款的内部会计控制.10,第四章 存货的内部会计控制.14,第五章 对外投资的内部会计控制.17,第六章 固定资产的内部会计控制.19,第七章 工程项目的内部会计控制.22,第八章 无形资产的内部控制.24,第九章 筹资的内部会计控制.26,第十章 担保的内部会计控制.27,第十一章 采购与付款的内部会计控制.28,第十二章 工资及相关支出的内部会计控制.31,第十三章 成本费用的内部会计控制.32,第十四章 关联交易的内部会计控制.34

2、,第十五章 会计电算化的内部会计控制.37,附则.40,1,内部会计控制-基本规范,总则,为了维护欣旺达电子股份有限公司和投资者的利益，保证股份公司财产不受损害，促进和加强企业内部会计控制和会计监督，防止和减少错误和舞弊给企业带来的损失和浪费，确保会计资料真实完整，会计信息准确及时，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和内部会计控制规范基本规范等法律法规，制定本制度。,第一条 本规范适用于欣旺达电子股份有限公司及所属企业、全资及控股子公司。各下属单位还应当根据本制度规定，结合企业的业务特点和管理要求，制定适合本企业的内部会计控制制度的实施细则和办法，并组织贯彻落实。,第二条 各单位负责人对本

3、单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。,第三条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：,(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际,情况。,(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及经济、会计工作的所有人员，任何,个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。,(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。,(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。,(五

4、)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控,制效果。,(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求,的提高，不断修订和完善。,第四条 本公司内部会计控制由以下几方面组成,（一）预算的内部会计控制,2,（二）货币资金的内部会计控制,（三）销售与收款的内部会计控制,（四）存货的内部会计控制,（五）对外投资的内部会计控制,（六）固定资产的内部会计控制,（七）工程项目的内部会计控制,（八）无形资产的内部会计控制,（九）筹资的内部会计控制,（十）对外担保的内部会计控制,（十一）采购与付款的内部会计控制,（十二）工资及相关支出的内部会计控制,（十三）成本费用的

5、内部会计控制,（十四）关联交易的内部会计控制,（十五）会计电算化的内部会计控制,第五条 本公司实施不相容职务相互分离控制方法。确保机构分离、职责分离、钱账分离、账物分离，明确各机构和岗位的职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。,第六条 本公司实施授权批准的控制方法。明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。不得由一人经办经济业务的全过程。,第七条 本公司实施会计系统的控制方法。根据会计法和企业会计准则的规定填制会计

6、凭证、建立会计账簿和编制财务会计报告。做好会计档案保管和会计工作交接手续，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。,第八条 本公司实施预算的控制方法。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金重新审批。严格控制无预算的资金支出。,第九条 本公司实施财产保全的控制方法。严禁未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的,3,安全完整。,第十条 本公司实施风险防范的控制方法。事前要审核经济业务的合理性、合法性，有无违反国家法律法规和本公司的规章

7、制度。在业务办理过程中审核是否在授权范围内经办。对已办理的业务要进行事后审核。,第十一条 本公司实施内部报告的控制方法。公司实行按条线定期报告的办法全面反映经济活动情况；采取紧急报告的办法，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。,第十二条 本公司实施电子信息技术的控制方法。实行会计电算化管理。减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、维护网络安全。,第十三条 本公司对关联交易进行重点控制。对于关联交易进行重点控制，在实施业务自身的内部控制程序的同时，也要实施关联交易的内部控制程序。,第十四

8、条 本公司定期或不定期对内部会计控制的工作进行监督检查，确保,内部会计控制的贯彻实施。内部控制监督检查的内容主要包括：,（一）业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合,理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。,（二）业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，授权批,准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。,（三）预算的执行情况。预算的编制、调整与审批程序是否适当。,（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。,（五）资产日常保管制度的执行情况。重点检查资

9、产的归口分级管理制度和,岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。,（六）资产的处置情况。重点检查资产的处置是否经过集体决策并符合授权,批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。,（七）业务的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整，会计核算,是否准确。,第十五条 对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。,4,第一章 预算的内部会计控制,第一条 为了加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执,行与考核，提高预算管理水平和经济效益，制定本规范。,第二条 预算从内容上分为经营

10、性预算（业务预算、财务预算）和资本性预算；,从管理层次上分为公司预算和下属单位预算。,第三条 职责分离,（一）公司设立预算委员会和预算工作组，预算委员会目前由公司管理层代,理，预算工作组由总经理办公室和财务部的相关人员组成。,（二）预算委员会的职责：,1、拟定公司全面预算的方针、目标；,2、审查所属各单位的年度预算；,3、审查公司年度预算，报公司董事会审批；,4、审查公司年度预算执行情况、并提出考核奖惩意见，报公司董事会审批。,（三）预算工作组的职责：,1、对预算委员会负责并受预算委员会领导。,2、负责预算的编制、修改、报批等日常事务。,（四）各职能部门的职责,1、负责对全面预算执行过程中的日

11、常监控。,2、收集下属企业编制的预算和预算执行情况分析报告。,3、定期向公司管理层提供预算执行情况分析报告。,（五）各下属企业在公司预算工作组的指导下，负责单位预算的编制、执行、控制和分析工作，并接受公司的检查和考核。各下属企业负责人对本单位预算的执行结果负责。,第四条 授权批准,（一）预算委员会根据董事会的授权，对预算及预算的调整进行审批。,（二）各职能部门负责人对单项预算及预算的调整进行审核、报批。,5,第五条 预算编制控制,（一）编制程序,公司编制预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。,1、预算编制前，各预算单位应对下一年度的宏观环境、市场情况和本单位的战略目标作充分的调

12、研和决策。并根据时间要求将预算初稿上报公司预算工作组，预算工作组审核汇总后上报预算委员会。,2、在此基础上，预算委员会下达预算目标，同时下达统一的预算大纲，公司预算工作组会同各预算单位对预算进行面议，各单位对预算初稿进行修正。,3、公司预算经过汇总、面议、修正、再汇总，经公司预算委员会审查通过后，报公司董事会审批。预算经公司董事会批准通过后，公司管理层以经营目标责任书的形式分解下达。,（二）下达目标 预算委员会应根据公司长期发展战略，在对预算期经济形势做出初步预测和决策的基础上，及时提出下一年度单位预算目标，包括销售目标、利润目标等，并确定预算编制政策，由预算工作组下达至各预算执行单位。,（三

13、）资本性预算 指固定资产投资、科研投入、新产品开发投入、合资合作,项目投入等。,（四）经营性预算包括业务预算和财务预算,1、业务预算 主要包括：销售预算、生产预算、工资预算、销售及管理费用,预算等。,2、财务预算 主要是根据业务预算和资本性预算的结果编制财务预算表，在,编制流程上，应该在业务预算和资本性预算之后。,第六条 预算执行控制,（一）预算经批准下达后，各下属单位和职能部门应严格执行。将预算指标,分解，落实到内部各部门，形成预算执行责任体系。,（二）各预算执行单位应当将年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制实现

14、年度预算目标。,（三）各预算执行单位应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制资金风险，按照授权审批程序执行。,6,（四）各预算执行单位办理实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、,销售活动与收款、成本费用等业务，应当严格执行预算标准。,（五）各预算执行单位应当运用财务会计报告和其他会计资料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和公司相关部门报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标。,（六）各预算执行单位应当建立预算执行情况预警机制，在预算执行过程中主要经济指标发生较大偏离时，须及时向公

15、司相关部门发出预警报告。主要经济指标包括：工业总产值、销售收入、利润总额等。,第七条 预算调整控制,（一）年度预算在一般情况下不做调整。,（二）各预算执行单位在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法律法规等发生重大变化，或出现不可抗力等致使预算的编制基础不成立，或者将导致公司预算执行结果产生重大差异的，经公司管理层审核并上报董事会批准后方可调整预算。,（三）各预算执行单位调整预算，应当由预算执行单位逐级向公司相关部门提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。,（四）公司相关部门应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分,析，编

16、制年度预算调整方案，提交公司管理层审核。,（五）公司管理层审核上报预算调整方案应当符合以下要求：,1、预算调整事项应当符合单位发展战略和年度生产经营目标；,2、预算调整方案应当客观、可行；,3、预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规,的关键性差异方面。,第八条 预算考核控制,（一）公司审计部在年度决算后对预算执行单位的上年度预算指标完成情况,进行审计，并以此作为考核的依据。,（二）公司将内审结果作为对各单位主要领导的一项重要考核指标，纳入公司干部综合考核评价体系。对推行预算管理制度效果明显，经营管理成绩显著、经济效益明显提高的单位，预算委员会将建议对主要领导人给予嘉奖

17、。对未严格执行全面预算、经营不善、致使公司资产大量流失、经济效益严重下降，预算委,7,员会将建议对重要责任人给予惩处。,第二章 货币资金的内部会计控制,第一条 货币资金是企业中流动性最强的资产，也是企业中最重要的资产，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。为了保证公司的货币资金的安全和有效运用，制定本规范。,第二条 职责分离,公司应建立货币资金业务的岗位责任制，明确其职责权限，确保货币资金的,不相容岗位相互分离、制约和监督。,（一）出纳岗位与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目,登记应予分离；,（二）银行存款余额调节表编制与审核应予分离；,（三）银行印鉴章中，财务专用章(公章

18、)与私章的保管应予分离；,（四）货币资金支付的申请、审批、复核、办理应予分离。,第三条 授权批准,（一）公司必须建立货币资金业务的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,（二）公司货币资金支出审批权限分董事长、总经理、副总经理三级，由财务负责人根据公司资金安排审核支付。授权人不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理。,（三）货币资金支出按照申请、审批、复核、办理的流程进行。对不符合规定的付款申请，应当拒绝支付。对已办理付款手续的付款凭证要加盖付讫戳记，以防被作为重复

19、付款凭证。,（四）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,第四条 现金结算业务,（一）现金使用范围,公司应按照现金管理暂行条例的规定，结合单位实际情况，规定现金使,用范围和额度，超过结算起点的原则上不得支付现金。,8,（二）现金库存限额,公司应严格按照国家有关现金管理制度收支现金，并根据现金平均三天的日常开支核定日库存现金限额。经营业务所收取的现金应及时解缴银行，企业不得“坐支”现金，不准以白条抵充库存现金，不得私设“小金库”或账外账。,（三）现金盘点,现金管理须做到日清月结。公司应不定期对财务部库存现金和其他部门备用金进行抽查，与现金日记账进行核对。如有不符，应立即查明

20、原因，及时纠正并追究责任。,第五条 银行结算业务,（一）银行账户,1、公司应当加强银行账户的管理，严格控制多头开设账户。,2、新开银行账户（含外埠）必须由财务负责人审核，法定代表人批准，原则上同一银行设一个账户。所有银行账户必须纳入会计核算，严禁公款私存以及出租、出借银行账户。,（二）银行存款余额调节表,1、财务部应于每月月底，安排专人取得所有开户银行的账户对账单。,2、在月末存在未达账项的情况下，应编制该账户的银行存款余额调节表，并由财务主管审核。对未达账项应查明情况，并由财务部督促有关部门及时办理。,第六条 票据管理,（一）票据管理是指对支票、本票、汇票等的管理。财务部应有专人负责票据的购

21、买、领用和保管工作。票据编号必须在支付凭证的摘要中注明（包括作废票据）。,（二）公司应当设置票据领用登记簿，记录票据开具、领用、收回、注销作废等情况，发现票据遗失，应当及时办理挂失手续。造成损失应追究当事者责任。,（三）公司不得签发空白支票，开具的支票须完整填写收款人、金额、用途、,日期等要素。,（四）公司开具提现支票，只限于补充库存现金，不得为其他单位或个人套,取现金。,（五）公司将银行票据背书转让时，必须将票据复印，并据以对所涉及的业,务逐一进行会计处理。,9,（六）公司一旦发现票据被诈骗等重大事项应及时报案，并按程序及时上报，,以便采取相应措施，减少损失。,第七条 印鉴管理,公司银行结算

22、印鉴由财务部指定专人分别保管，仅限于财务结算使用。,第三章 销售与收款的内部会计控制,第一条 为了加强公司及下属企业销售与收款的内部控制管理，规范销售与收,款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，制定本规范。,第二条 职责分离,公司应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离。公司应当分别设立销售、发货和收款、信用四项业务部门（或岗位）。,（一）销售业务部门（或岗位），负责预算制定、接受客户订单、签订销售,合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等。,（二）发货业务部门（或岗位），负责审核销售发货单据是否齐全、是否符,合发货条件

23、并按照发货通知单办理发货或托运等事项。,（三）收款业务部门（或岗位），负责销售款项的结算和记录、监督管理货,款回收。,以上各岗位的责任不得相互兼容。,（四）信用部门(或岗位)负责监督信用政策执行情况。信用政策由销售部门会同财务部共同制定并报管理层批准，由销售部门实施，财务部配合监督。,第三条 授权批准,公司应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度。,（一）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行,审批，不得超越审批权限。,（二）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上

24、级主管报告。,10,（三）企业有需核销的坏账需先上报公司财务部，财务部审核后报公司管理层。单笔坏账10 万元（含）以下、累计50 万元以下（含）由公司总经理审批。单笔10万元以上50万元（含）以下、累计50万元以上100万元（含）以下由公司董事长审批。单笔50 万元以上、累计200万元以上须经公司董事会审批。批准后，企业再进行相应的账务处理。,第四条 销售及应收款的预算,（一）企业应当对销售业务建立严格的预算管理，制定年度销售目标，应收,款及资金回笼目标等。,（二）预算目标一经确定，企业应当逐级分解，定期分析，严格执行。,第五条 客户管理,（一）企业对主要或长期往来客户应当建立起完善的客户档案

25、，并对客户档,案实行动态管理，及时更新。,（二）公司信用管理部门或销售部门通过对客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押、经济状况和保险等方面的综合评估，确定客户的资信等级。,（三）根据不同的资信等级、以及销售产品/提供劳务的特点合理制定客户的信用期、信用额度以及收款进度。对于有质保金的销售，应合理制定质保金期限和比例。,（四）财务部应配合信用管理部门或销售部门参与对客户资信的管理。,（五）对于资信下降的客户要及时调整资信等级，并采取限制发货、实行担,保、加强催收、停止赊欠发货等措施，预防和减少风险。,第六条 合同管理,（一）企业必须依据合同法的规定，由销售部门与客户签订销售合同。,合同的条款要齐

26、全规范。,（二）销售人员在接受客户订单时，应对客户信用资料、财务状况等有关情况进行充分了解，与客户签订销售合同。对重大或有特殊技术要求的产品的销售合同要征询法律顾问或专业人员的意见。,（三）企业签订合同应实行委托授权制度，签订人必须持有经企业法定代表,人签署的授权委托书，在授权业务范围和授权金额内签订有关合同。,（四）合同签订后由合同管理部门统一编号存档保管，并设立合同台账。相关部门应定期检查合同执行情况。合同文本中有关销售、开票、收款等内容应及时递交财务部，以便开票、收款时进行核对。,11,第七条 销售和发货控制,（一）企业原则上应按照下述程序办理销售和发货业务：,1、销售谈判,2、合同订立

27、,3、合同审批,4、组织销售,5、组织发货,6、销售确认,7、销售退回,8、售后服务,（二）组织发货 发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。,（三）销售确认 财务部应严格区分并确认业务的性质，根据企业会计准则确认不同业务性质的销售收入。包括：产品/商品/材料/半成品销售、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同、补贴收入等。,（四）销售退回 销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门和仓储部门清点后方可入库。质检部门出具检验证明，销售部门填制退货凭证

28、，仓储部门核准签收后，作为财务部的入账依据。,第八条 收款控制,（一）企业应将销售收入及时入账，不得设账外账，不得坐支现金。销售人,员应当避免接触销售现款。,（二）企业销售部门、财务部以及信用部门应当建立销售及应收账款台账。,对应收账款进行动态分析和动态管理，严格控制应收账款的增长。,（三）应收款项应及时对账。财务部和销售部门应定期核对应收账款余额，对于交易金额和往来余额较大的客户，企业销售部门应当至少3个月与其进行一次对账，其余的客户，至少半年对一次账。财务部予以配合。,（四）应收票据的管理。企业取得的应收票据应由财务部设专人保管。并建立备查簿进行登记，以便日后追踪管理。对于即将到期的应收票

29、据，应及时向付款人提示付款。对逾期票据销售部门应配合财务部追踪收款。,12,账龄,（五）应收账款的催收。企业销售部门应负责应收账款的催收，财务部应当配合、督促销售部门加紧催收。对于逾期应收账款，各企业应从降低收账成本，保障收账效果的原则出发，对不同的过期账款采取不同的收账措施进行催收。（六）企业应当制定应收账款责任人管理制度，即“谁销售、谁负责”，“谁发生损失、谁承担责任”，并将销售货款的回笼情况同销售部门（人员）的绩效考核及其奖惩挂钩。销售人员变动时，应办理好应收账款管理责任的移交工作。第九条 坏账管理（一）坏账的计提1、当出现下列迹象表明应收款项的回收出现困难时，可计提专项坏账准备：债务单

30、位已撤销，资不抵债，现金流量严重不足，发生自然灾害短时间内无法偿付债务等，以及超过收款期限5年以上预计无法收回的应收款项。2、对于其他未计提专项坏账准备的应收账款，根据以下比例计提一般坏账准备。账龄分析法,应收账款计提比例,其他应收款计提比例,半年以内(含半年)半年至 1 年(含 1 年)1 年至 2 年(含 2 年)2 至 3 年(含 3 年)3 年以上,2%5%10%30%100%,2%5%10%30%100%,（二）坏账的核销对于以下有确凿证据表明已无法收回的应收账款确认为坏账，并冲销已提取的相应坏账准备。1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然

31、无法收回；3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。（三）核销后坏账的管理对已核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。13,第十条 企业进行销售及收款业务时要参照关联交易的内部会计控制判断是否属于关联交易，如属于关联交易，还要履行关联交易的内部会计控制程序。,第四章 存货的内部会计控制,第一条 为了加强对公司及下属企业存货的内部控制和管理，防范存货管理中的差错和舞弊，保证存货的安全、完整，提高存货运营效率，制定本规范。,第二条 职责分离,（一）公司应建立存货管理的岗位责任制，对采购、入库、领用、盘点等

32、环,节进行控制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。,（二）不相容岗位包括，但不限于：,1、存货的采购、验收与付款；,2、存货的保管与清查；,3、存货的销售与收款；,4、存货投保的申请与审批；,5、存货处置的申请、审批与执行；,6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。,企业不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。,第三条 授权批准,企业应制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收与入库、仓储与保管、领用、发出与处置、存货的会计核算等环节的控制要求。,（一）材料的采购、储存、定额工时及定额费用等存货计划的制定和修订，,由总经理授权批准后实施。,（二）存货的仓储部门、质检部门对入库产

33、品进行检验，如因数量、质量不,符等原因，有权拒收。,（三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产管理部门批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须总经理批准或专门授权。,14,（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。,（五）残、次、冷、背存货的处置，存货盘盈、盘亏的处理，应由存货管理部门牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处置方案，报公司领导，经批准后实施。累计50 万元（含）以下，由公司总经理、财务负责人审批；累计50万元以上，累计100万元（含）以下由

34、公司董事长、总经理、财务负责人审批；累计100 万元以上须经公司董事会审批。,第四条 存货预算管理,（一）企业应建立严格的存货预算管理，根据年度市场预测和销售预算，制定年度存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算、标准成本等。,（二）采用标准成本核算的企业，应定期更新标准成本，制定标准成本时要,根据制造费用预算和实际成本预测等因素进行综合考虑。,（三）企业应定期对存货预算执行情况进行全面比较分析，若有异常情况时,要及时查明原因并采取相应措施，保证预算的正确度。,第五条 存货的取得、验收与入库管理,（一）企业的存货采购业务应归口采购部门负责，不得多头对外采购。采购,部门应根据预算计

35、划按规定的程序进行比价采购。,（二）接受投资者投入存货，应经过评估，其数量及价格应与投资合同或协议的约定相一致。对抵债存货应经企业有关部门和人员审核批准，其价格和质量应符合双方的有关协议。对捐赠的存货，其价格应根据捐赠者账面余额或市场价格确定。,（三）对于自制产品，生产计划部门应根据预算计划安排生产产品、零部件,等，车间应按计划单进行生产。,（四）企业的质检部门和仓储部门对取得的存货在数量、质量等方面进行验收，验收完毕在验收单上签字后办理入库手续，若有不符合要求的存货应及时退货。,（五）对于销售退货产品，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证、质检部门的检验证明办理退库手续。若由于产品质量问

36、题而退货，应查明原因。,（六）企业应采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其他凭证对存货及时办理入账手续。企业仓储部门应当设置实物明细账。,15,第六条 存货的仓储与保管,（一）企业仓库保管员对验收合格入库的存货，分类存放，负责对货物的保管。对货物的收发必须按物资品名、规格、型号、数量详细记载收发存实物明细账。存货明细账与实物明细账，要经常核对，做到账账、账实相符。,（二）企业对贵重物品、生产用关键备件、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，确保同一环节有两人或两人以上同时经办。,（三）企业应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，对仓储物资应按其所要求的

37、储存条件贮存，建立、建全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的岗位责任制。,第七条 存货的清查盘点,（一）公司应每年至少一次对各类存货进行全面实地清查和盘点。盘点之前,制定详细的盘点计划，盘点完成后，编制盘点报告。,对于盘点过程中发现的盘盈及盘亏，应及时查明原因，报相关部门批准后，,进行账面的调整。,（二）存货盘点，不应由仓库保管员、实物记账员自行盘点，应与独立于这,些人员的其他人员共同进行。,第八条 存货的领用,（一）产品发运，必须凭销售发货通知单，经有关部门主管核准签字后办理,发货。,（二）企业内部各部门领用材料时，须填制领料申请单，经授权负责人批准,后，方可领用。对主要

38、材料须实行限额领料。,（三）对贵重物品、危险品等重要存货，领用时需经过严格授权批准，且有,两人或两人以上同时经办。,（四）企业利用存货对外投资、捐赠、清偿债务时，应履行审批手续，并与,投资、捐赠合同或债务清偿协议核对一致。,第九条 存货的处置,（一）所属企业处置残、次、冷、背存货，由存货管理部门提出处置方案，由质检、生产和财务等部门审核会签后上报，经总经理批准后再进行账务处理。,（二）对在生产过程中出现的边角余料及废料等，应重新办理入库手续。任,何个人不得私自出售废料，严禁以废料收入私设“小金库”。,16,第十条 存货的会计核算,（一）企业应根据自身生产工艺特点及经营模式制定并健全内部存货核算

39、流程和账务处理程序。并依据实际情况建立存货核算内部控制制度。严格按照企业会计准则要求进行存货的核算，不得随意少转或不转成本以此作为调节利润的手段。,（二）企业应定期（至少一年一次）将可能引起跌价的存货进行汇总分析，,据以计提存货跌价准备。,第十一条 企业进行存货业务时要参照关联交易的内部会计控制判断是否属于关联交易，如属于关联交易，还要履行关联交易的内部会计控制程序。,第五章 对外投资的内部会计控制,第一条 为了规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，,提高对外投资的效益，制定本规范。,对外投资包括股权投资和债券投资（含对外合资合作、股权投资、股票投资、,基金投资等长期投资或短

40、期投资）。,第二条 职责分离,（一）公司应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。,（二）对外投资业务的不相容岗位包括：投资计划的编制与审核，对外投资,的付款申请与款项实际支付。,（三）公司的对外投资由总经理办公室及证券部负责，财务部进行相应的配,合。,第三条 授权批准,所有对外投资由公司各职能部门提出申请，经财务部审核后上报，根据投资,金额进行分级审批：,（一）单项投资额度低于100万元的对外投资项目，由总经理审批；单项投,资额度低于200万元的对外投资项目，由董事长审批；。,（二）其他投资由公司董事会审批。,（三

41、）依照国家政府部门规定，投资项目需出具公司董事会或股东大会决议,17,的，该投资项目也应报董事会或股东大会审批；,（四）下属企业无权直接进行对外投资，如需投资，必须上报公司，经批准,后，由公司统一实施。,第四条 对外投资决策控制,公司对外投资项目在上报管理层审批前，要组成由技术、法律、财务、证券、企业管理等部门相关人员参加的工作组，对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价，编制可行性报告。,依照国家政府部门规定，投资项目需要委托具有相应资质的专业机构编制可,行性报告的，必须由具有相应资质的专业机构编制。,整个决策过程应有完整的书面记录。,第五条 对审批通过的投资项目必须列入

42、年度资本性预算，落实资金来源。,第六条 对外投资的执行控制,总经理办公室和证券部在申请资金支付时，必须附项目审批决议或董事会、股东大会决议等资料，投资项目一经批准，项目执行人不得擅自变更投资用途和投资方向或挪作他用，如果确需调整的项目，必须重新办理报批手续。,公司对外投资项目由各职能部门按照职责、权限进行日常管理。,第七条 档案管理。,（一）总经理办公室、证券部应对投资项目的计划、批准文件、合资合同、合资企业章程、技术转让协议等有关书面文件进行归档，以便日后查阅。,（二）公司财务部负责保管股票投资或债券投资的股票账户卡和有价证券。股权证或有价证券应存放于专用保险箱由专人保管或委托专业保管机构保

43、管，并有二人以上联合控制，证券的存取增减须详细记录和签名。票证保管人员、记录证明文件以及买卖经办人员不得为同一人。,第八条 对外投资处置控制,（一）公司对外投资处置在上报管理层审批前，同样要组织技术、法律、财务、证券、企业管理等部门的相关人员组成工作组，对投资项目的处置做出评价。,（二）处置对外投资的审批权限，等同实施对外投资的审批权。,第九条 对外投资的会计核算。,（一）财务部收到职能部门投资项目款的支付申请时，必须妥善安排资金，及时办理付款。处置对外投资时，相关职能部门应积极配合财务部及时收回投资,18,款。,（二）财务部应当设立短期投资、长期投资、投资收益等账户，按投资单位、项目分别核算

44、有关投资项目业务，详细记录投资支出、投资收益、投资收回等。,（三）财务部应当认真核对与对外投资有关的审批文件、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资实施和处置的会计处理，确保投资核算真实、合法。,第十条 公司进行对外投资业务时要参照关联交易的内部会计控制判断是否属于关联交易，如属于关联交易，还要履行关联交易的内部会计控制程序。,第六章 固定资产的内部会计控制,第一条 为了加强对公司固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，制定本规范。,第二条 职责分离,（一）公司应建立固定资产的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权,限，

45、确保固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。,（二）不相容岗位有：,1、固定资产投资预算的编制与审批；,2、固定资产的取得、验收与款项支付；,3、固定资产投保的申请与审批；,4、固定资产的使用和管理；,5、固定资产处置的申请、审批与执行；,6、固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。,第三条 授权批准,（一）公司应明确各项固定资产的归口管理部门，建立固定资产的授权批准,制度，对授权要界定其权限的范围，审批人不得越权审批。,（二）公司固定资产投资年初由董事会审批全年购置计划，对计划外购置业,务的审批权限如下：,19,1、单项固定资产一次性投入或分批投入的金额在100 万元（含）以下，须经,

46、公司总经理审批；,2、单项固定资产一次性投入或分批投入的金额在100 万元以上，200万元（含）,以下，由公司董事长审批；,3、单项固定资产一次性投入或分批投入的金额在200 万元以上的，由公司董,事会审批；,4、按照相关法律法规及规范性文件的规定，固定资产投资项目需由股东大会,审议批准的，该投资项目也应股东大会审批。,（三）公司处置固定资产的审批权限如下：单笔固定资产原值在100 万元（含）以下，由公司总经理审批；100 万元以上，200 万元（含）以下由公司董事长审批；200 万元以上须经公司董事会审批。批准后，企业再进行相应的账务处理。,（四）公司相关部门应按审批意见办理固定资产业务，对

47、超越授权范围审批,的固定资产业务有权拒绝办理，并及时向上级主管报告。,第四条 固定资产预算管理,（一）公司应对固定资产的购置、建造或处置实行预算管理，应根据年度生产经营总体目标和计划、生产使用实际需要、投资回报、今后若干年企业整体发展规划等因素编制预算。,（二）预算的编制一般由使用部门、固定资产管理部门、总经理办公室、财,务部及企业负责人共同参与。,第五条 固定资产的取得、验收,（一）公司的固定资产采购业务应根据固定资产的种类归口不同部门负责，不得多头对外采购。相关部门应严格根据预算计划按规定的程序进行采购。,（二）投资者投入固定资产，应经过评估，其价格与投资合同或协议的约定相一致。对抵债固定

48、资产应经企业有关部门和人员审核批准，其价格和质量应符合双方的有关协议。对受赠获得的固定资产，其入账价格应根据评估价格或市场价格确定。,（三）资产管理及使用部门应共同组织实施固定资产的验收并填制验收单。,验收合格的固定资产才能投入使用。,第六条 固定资产的维修保管,（一）固定资产日常维修及保养由归口部门负责实施。制定年度维修保养计,划，并对维修、保养的结果进行记录。,20,（二）建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的制造单位、购入日期、存放地点、资产价值、折旧年限、折旧方法、估计残值等资料，所有固定资产都应分类编号，以便日后核对和盘查。（三）企业应当对固定资产进行投保，由固定资产管理部门会同

49、财务部等拟订投保方案，经总经理或其授权人员批准后办理投保手续。第七条 固定资产的清查盘点（一）建立固定资产清查盘点制度，定期对固定资产进行盘点（至少一年一次）。盘点工作应由保管、记账等不同职能人员以及独立于这些人的其他人员共同进行。盘点结果必须有两人以上签字，并将盘点清单归档保存。（二）实地盘点结束后，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产管理部门负责查明原因，经过一定批准程序，进行账面调整。第八条 固定资产的处置对长期不用的闲置固定资产或已使用到龄需要报废的固定资产进行处置、调拨或报废时，应由固定资产管理部门提出方案，由使用部门和财务部等审核会签上报批准后实施。第九条 固定

50、资产的会计核算（一）固定资产发生增加或减少时，财务部应及时进行账务处理，确保资产的真实、完整。（二）固定资产发生变化，管理部门应及时通知财务部调整有关账簿记录。（三）依照国家规定，根据企业的实际情况，合理估计固定资产使用年限，选定合理的折旧方法正确计提折旧。折旧方法一经选定，不得随意变更。固定资产折旧计提标准,固定资产类别,预计折旧年限（年）,预计净残值（%）年折旧率（%）,房屋及建筑物机械设备电子设备运输设备其他设备,2010555,55555,4.759.5019.0019.0019.00,（四）固定资产应当在期末按成本与可变现净值孰低原则，对可变现净值低于账面价值的差额，计提固定资产减值