第5章金融机构往来.ppt

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1、第五章 金融机构往来的核算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算第二节 商业银行之间往来的核算,人民银行存款准备金帐户,商业银行,商业银行,商业银行,系统内划拨,再贴现和再贷款,准备金存放,货币发行回笼,同业拆借,同业往来清算,财政性存款,商业银行与中央银行往来实务操作流程,商业银行与中央银行往来的核算第一节,一、商业银行准备金存款账户的开立,商业银行与中央银行往来的核算第一节,一、商业银行准备金存款账户的开立,各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。,商业银行在中央银

2、行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“银行准备金存款”科目核算。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,1向中央银行存入现金的处理,商业银行与中央银行往来的核算第一节,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,2向中央银行支取现金的处理,商业银行,现金支票,中央银行,现金,借：银行准备金存款行户 贷：发行基金往来付出：发行基金本身库户,借：库存现金贷：存放中央银行款项,出库,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存

3、存款的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,（一）缴存财政性存款的核算,1调整缴存财政性存款的账务处理,（1）商业银行的处理,商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”，计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,如为调增补缴，会计分录为：,借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户,如为调减退回，则会计分录相反。,（2）中央银行的处理,中央银行收到缴存款划

4、拨凭证和科目余额表，经审查无误，办理转账。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,如为调增补缴，会计分录为：,借：银行准备金存款行户 贷：银行划来财政性存款行户,如为调减退回，则会计分录相反。,【例51】工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,应补缴财政性存款为：83 525 00070 283 800=13 241 200（元）,借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户,2欠缴财政性存款的核

5、算,商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存手续，则不足部分构成欠缴存款。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。,（1）发生欠缴的核算,对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办理，会计分录与调增补缴相同。对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”表外科目收入传票，会计记录为：,商业银行与中央银行往来的核算第一节,三、缴存存款的核算,收入：待清算凭证中央银行户,中央银行收

6、到本次实缴存款划拨凭证及各科目余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增补缴时相同。收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科目核算，会计记录为：,收入：待清算凭证行户,商业银行与中央银行往来的核算第一节,（2）扣收欠缴款项的核算,全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：,借：银行准备金存款行户 贷：银行划来财政性存款行户,中央银行的核算,付出：待清算凭证行户,商业银行与中央银行往来的核算第一节,借：银行准备金存款行户 贷：业务收入罚款净收入户,三、缴存存款的核算,商业银行的核算,收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、二联一起办理转账，会计分录为：,借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中

7、央银行款项-准备金存款户,付出：待清算凭证中央银行户,商业银行与中央银行往来的核算第一节,借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户,三、缴存存款的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,（一）再贷款与再贴现账户的开立,商业银行与中央银行往来的核算第一节,再贷款作用：第一，中央银行通过调整再贷款利率，影响商业银行从中央银行取得信贷资金的成本和可使用额度，使货币供应量和市场利率发生变化。第二，再贷款利率的调整是中央银行向商业银行和社会宣传货币政策变动的一种有效方法，它能产生预告效果，从而在某种程度上影响人们的预期。,商业银行与中央银行往

8、来的核算第一节,再贷款与普通贷款区别：第一，贷款的对象不同再贷款的对象只能是商业银行；而商业银行贷款的对象是单位和个人。第二，贷款的依据不同中央银行的再贷款一般用于解决商业银行临时头寸不足的问题，所期限较短，我国再贷款的期限最长不得超过2年；而商业银行的贷款期限则相对较长，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。第三，贷款的作用不同再贷款在整个银行贷款中处于总闸门的地位，其投量和投向可以直接引导和调节整个银行贷款的规模和结构。而商业银行贷款则不具有上述作用。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,（二）再贷款业务

9、的核算,1再贷款发放的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日的核算,资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：,借：利息支出向中央银行借款户 贷：应付利息行户,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,3再贷款到期收回的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每季末月20日结计利息后转账收取。贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。,商业银行与中

10、央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,（三）再贴现业务的核算,1受理再贴现的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,【例52】中国农业银行惠州市支行于2006年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,再贴现利息=100 000852.97360=701.25（元）实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）,将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证

11、代传票办理转账。其会计分录为：,借：再贴现农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款惠州支行户 99 298.75 利息收入再贴现利息收入户 701.25,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日，按计算确定的利息费用，做会计分录：,借：利息支出 贷：贴现负债利息调整,3再贴现到期收回的核算,再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行在收回再贴现款时，会计分录为：,借：联行来账（银行准备金存款）贷：再贴现银行再贴现户,商业银行在票据到期时，会计

12、分录为：,借：贴现负债面值 贷：贴现资产面值,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,4再贴现到期未收回的核算,如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。,中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为：,商业银行与中央银行往来的核算第一节,四、再贷款与再贴现的核算,借：银行准备金存款再贴现申请行户 贷：再贴现银行再贴现户,商业银行收到从其存款户中

13、收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为：,借：贴现负债面值 贷：存放中央银行款项,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二节 商业银行之间往来的核算,商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互融通资金等业务所引起的资金账务往来。商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。,一、同城票据交换的核算,同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地

14、区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（一）同城票据交换的基本做法,参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,1提出行的处理,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（1）提出贷方凭证

15、时，其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户）贷：清算资金往来同城票据清算,（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。,对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各收款人户）,对于收妥抵用的票据，如支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款,若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：,借：其他应付款 贷：吸收存款存款（各收款人户）,第二节 商业银行之间往来的

16、核算,一、同城票据交换的核算,2提入行的处理,对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。,（1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各收款人户）,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户）贷：清算资金往来同城票据清算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,提出、提入票据,清分核对,登记清算总数表,3票据交换差额的轧计与清算,结出应收金额合计和应付金额合计,轧

17、计出应收差额或应付差额,填制票据清算差额专用凭证,向当地中央银行当场清算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,应收金额合计=提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额应付金额合计=提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额,若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项,中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进

18、行转账。其会计分录为：,借：银行准备金存款应付差额行 贷：银行准备金存款应收差额行,第二节 商业银行之间往来的核算,根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：,（1）提出票据的核算,根据提出代付票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算 924 000 贷：吸收存款存款（各收款人户）924 000,根据提出代收票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各收款人户）853 000 贷：清算资金往来同城票据清算 853 000,（2）提入票据的核算,根据提入代收票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算 854 000 贷：吸收存款存款（各收款人户）854 000

19、,根据提入代付票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各收款人户）1 133 000贷：清算资金往来同城票据清算 1 133 000,（3）资金清算的核算,工行重庆某支行应收金额合计 9240008540001778000 应付金额合计85300011330001986000 应付差额1986 0001778000208000 会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 208 000 贷：存放中央银行款项 208 000,【例54】若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算

20、的会计分录为：,借：工商银行准备金存款重庆市某支行 208 000 贷：农业银行准备金存款重庆市某支行 150 000 中国银行准备金存款重庆市某支行 58 000,一、同城票据交换的核算,提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要办理退票。,退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。,1退票行的核算,（二）同城票据交换退票的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（1）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算

21、贷：其他应付款托收票据退票户,下次交换提出退票时，会计分录为：,借：其他应付款托收票据退票户 贷：清算资金往来同城票据清算,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（2）对提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，会计分录为：,借：其他应收款托收票据退票户 贷：清算资金往来同城票据清算,下次交换提出退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应收款托收票据退票户,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,2原提出行的核算,原提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。,（1）对提出的贷方票

22、据发生退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各付款人户）,第二节 商业银行之间往来的核算,一、同城票据交换的核算,（2）对提出的借方票据发生退票时，会计分录为：,借：其他应付款 贷：清算资金往来同城票据清算,退回的票据视同提入票据处理，在下次票据交换前通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。,第二节 商业银行之间往来的核算,二、异地结算转汇的核算,自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通

23、过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。,第二节 商业银行之间往来的核算,二、异地结算转汇的核算,（一）通过中央银行转汇的核算,跨系统汇划款项（10万元以上含10万元）和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。,第二节 商业银行之间往来的核算,二、异地结算转汇的核算,1汇出行委托中央银行转汇的会计分录为：,借：吸收存款户 贷：存放中央银行款项,第二节 商业银行之间往来的核算,二、异地结算转汇的核算,2央行受理商业银行转汇业务，会计分录为：,借：银行准备金

24、存款户 贷：大额支付往来,借：大额支付往来 贷：银行准备金存款户,第二节 商业银行之间往来的核算,二、异地结算转汇的核算,4汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 户,（二）通过跨系统商业银行转汇的核算,未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。,第二节 商业银行之间往来的核算,62,二、异地结算转汇的核算,跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银

25、行系统的横向清算。不同银行系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称“横”同系统银行的汇划与清算为纵向往来，简称“直”,第二节 商业银行之间往来的核算,63,异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况可以有以下几种处理方法：1.汇出行所在地为双设机构地区 2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区,第二节 商业银行之间往来的核算,64,1.汇出行所在地为双设机构地区,采取“先横后直”的转汇方法。,第二节 商业银行之间往来的核算,65,汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇。其会计分录为：借：吸收存款活期

26、存款汇款人户 贷：清算资金往来 转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。其会计分录为：借：清算资金往来 贷：待清算辖内往来 汇入行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，为收款人进账。其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：吸收存款活期存款收款人户,核算:,第二节 商业银行之间往来的核算,66,2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区,采取“先直后横”的转汇方法。,第二节 商业银行之间往来的核算,67,汇出行根据各户提交的汇款凭证填制联行报单，将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为：借：吸收存款活期存款汇款人户 贷：待清算辖内往来 转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结

27、算凭证，经审核无误后，通过同城票据交换转跨系统汇入。其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：清算资金往来 汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人进账。其会计分录为：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户,核算:,第二节 商业银行之间往来的核算,3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区,采取“先直后横再直”的办法。,第二节 商业银行之间往来的核算,69,汇出行的会计分录为：借：吸收存款活期存款汇款人户 贷：待清算辖内往来 丙地转汇行A的会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：清算资金往来 丙地转汇行B的会计分录为：借：清算资金往来 贷：待清算辖内往来 乙地汇入行的会计分录为：借：待清算辖内往来

28、贷：吸收存款活期存款收款人户,核算:,第二节 商业银行之间往来的核算,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,（一）会计科目的设置,资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。商业银行增加在同业的存款，借记“存放同业”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。,“存放同业”,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,“同业存放”,负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业增加在商业银行的存款时，商业银行应按实际收到的金额，借记

29、“存放中央银行款项”等科目，贷记“同业存放”科目；同业减少在商业银行的存款时，商业银行做相反的会计分录。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,（二）存放同业款项的核算,商业银行因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入境内、境外其他银行和非银行金融机构的款项。,存放同业款项,1存出款项的处理,商业银行存出款项，在划拨资金后：,借：存放同业存放行款项 贷：存放中央银行款项准备金存款,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息收入：,借：应收利息行

30、贷：利息收入存放同业利息收入,2利息的处理,结息日次日及销户时，实际收到存放同业款项利息时：,借：存放同业存放行款项 贷：应收利息行,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,商业银行支取款项，在收到划来的资金后：,借：存放中央银行款项准备金存款 贷：存放同业存放行款项,3支取款项的处理,（三）同业存放款项的核算,境内、境外其他银行和非银行金融机构，因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入商业银行的款项。,同业存放款项,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,1同业存入款项的处理,同业存入款项，商业银行收到划来的资金后：,借：存放中央银行

31、款项准备金存款 贷：同业存放行存放款项,资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息支出：,借：利息支出同业存放利息支出 贷：应付利息行,2利息的处理,三、同业间存放款项的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息时：,借：应付利息行 贷：同业存放行存放款项,同业支取款项，商业银行在划拨资金后：,借：同业存放行存放款项 贷：存放中央银行款项准备金存款,3同业支取款项的处理,四、同业拆借的核算,同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或

32、用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,同业拆借或同业拆借市场有以下几个特点：1.一是融通资金的期限比较短，我国同业拆借资金的最长期限为4个月(修订后的商业银行法第46条取消了对拆借期限不超过4个月的规定)，因为同业拆借资金主要用于金融机构短期、临时性资金需要；2.同业拆借的参与者是商业银行和其它金融机构。参与拆借的机构基本上在中央银行开立存款账户，在拆借市场交易的主要是金融机构存放在该账户上的多余资金；,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,3.同业拆借基本上是信用拆借，拆借活动在金融机构之间进行，市场准入条件较严格，金

33、融机构主要以其信誉参与拆借活动。4.利率相对较低。一般来说，同业拆借利率是以中央银行再贷款利率和再贴现率为基准，再根据社会资金的松紧程度和供求关系由拆借双方自由议定的。由于拆借双方都是商业银行或其它金融机构，其信誉比一般工商企业要高，拆借风险较小，加之拆借期限较短，因而利率水平较低。,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,同业拆借市场最早出现于美国，其形成的根本原因在于法定存款准备金制度的实施。按照美国1913年通过的“联邦储备法”的规定，加入联邦储备银行的会员银行，必须按存款数额的一定比率向联邦储备银行缴纳法定存款准备金。存款准备金多余和不足的银行，在客观上需要互相调剂。于是，

34、1921年在美国纽约形成了以调剂联邦储备银行会员银行的准备金头寸为内容的联邦基金市场。,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,一般利率通常参照基准利率而定。比如，伦敦银行同业拆放利率，即LIBOR（London Interbank Offered Rate）利率是指伦敦银行同业之间的短期资金借贷利率，现在已经作为国际金融市场中大多数浮动利率的基础利率，许多浮动利率的融资工具在发行时都以该利率作为浮动的依据和参照。又比如，美国纽约的联邦基金市场是国际著名的同业拆借市场，它以调剂联邦储备银行的会员银行的准备头寸为主要内容，美国联邦基金市场利率是美联储货币政策的中间目标。,第二节 商业

35、银行之间往来的核算,上海银行间同业拆放利率（Shanghai Interbank Offered Rate，简称Shibor），以位于上海的全国银行间同业拆借中心为技术平台计算、发布并命名，是由信用等级较高的银行组成报价团自主报出的人民币同业拆出利率计算确定的算术平均利率，是单利、无担保、批发性利率。目前，对社会公布的Shibor品种包括隔夜、1周、2周、1个月、3个月、6个月、9个月及1年。,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,（一）会计科目的设置,负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，

36、按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。,资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。,拆出资金,拆入资金,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,（二）同城同业拆借的核算,拆出行,中央银行,拆入行,签发准备金存款账户的转账支票,提交,连同本息签发还款凭证,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,1拆借的处理,拆出行拆出资金时，会计分录为：,借：拆出资金行户 贷：存放中央银行款项,中

37、央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为：,借：银行准备金存款拆出行户 贷：银行准备金存款拆入行户,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,拆入行接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行户,2资产负债表日的处理,资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录：,借：利息支出拆入资金户 贷：应付利息行户,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,3到期归还的处理,拆借资金到期归还时，拆入行应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会

38、计分录为：,借：拆入资金行户（拆入资金的本金）应付利息行户（已计提的应付利息）利息支出拆入资金户（借贷方的差额）贷：存放中央银行款项（实际归还的金额）,第二节 商业银行之间往来的核算,四、同业拆借的核算,中央银行收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。其会计分录为：,借：银行准备金存款拆入行户 贷：银行准备金存款拆出行户,拆出行接到收账通知后，办理转账。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 利息收入拆出资金户,第二节 商业银行之间往来的核算,三、同业拆借的核算,（三）异地同业拆借的核算,异地商业银行间进行拆借时，拆出行通过开户的中央银行将款项汇往异地拆入行开户的中央银行转入拆入行账户；归还拆借款时，由拆入行将款项汇给拆出行。拆出行与拆入行账务处理的会计分录与前述同城拆借相同，而双方开户的中央银行则需要通过联行往来划拨款项，具体手续不再详述。,第二节 商业银行之间往来的核算,