批发和零售企业住宿企业餐饮企业投入产出调查方案.ppt

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1、2012年投入产出调查培训,(批发和零售企业、住宿企业、餐饮企业）,填报原则 1、按照被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报。即：某科目在哪个费用中核算，就在基层调查表的哪个费用中填报，如果调查表中未单独设置该科目，填报时归入“其他”项目中。例如：某项差旅费，如果企业会计核算中计入主营业务成本，就在主营业务成本调查表中，如果会计核算中计入期间费用，就填在期间费用调查表中。2、要做到“不重不漏”。即企业生产经营活动中发生的每笔费用支出都应填入本调查表，而且每笔费用支出在本调查表中只能填写一次，要做到不重不漏。,批发和零售业、住宿业、餐饮业,批发和零售企业填报报表（7张）三张

2、重点调查表批发和零售企业期间费用构成批发和零售企业利润表批发和零售企业毛利额四张典型调查表修理费构成差旅费构成办公费（公杂费）构成研究与开发费构成,批发和零售企业,一、调查内容 为被调查单位2012年的期间费用及其构成情况。包括销售费用、管理费用、财务费用三部分。是整个企业的，不仅仅是从事商品销售活动，与利润表中一致。销售费用：指企业在商品销售过程中发生的费用。其中，商品损耗要求按商品类别划分：粮油类损耗，肉禽蛋类损耗，其他食品损耗，饮料类损耗，烟酒类损耗，纺织品类损耗，针织品类损耗，煤炭及制品类损耗，石油及制品类损耗和其他损耗等10类。,批发和零售企业期间费用构成,1.表头指标:(1)组织机

3、构代码：共9位，由八位无属性的数字和一位校验码组成。(2)单位详细名称：指经有关部门批准正式使用的单位全称。(3)登记注册类型：关于划分企业登记注册类型的规定(国统字201186号)和关于“个体经营”登记注册类型分类及代码的通知(国统办字19992号)填报。(4)行业小类：指根据国民经济行业分类(GB/T47542011)的规定，对照本企业生产活动的性质，所得出的企业对应的行业小类的代码。,批发和零售企业期间费用构成,二、填报方法（一）销售费用和管理费用指标的填报方法根据企业会计核算基础情况不同，销售费用和管理费用指标分以下两种情况填报：1.企业按月编制“销售费用明细表”和“管理费用明细表”。

4、将2012年各月“销售费用明细表”和“管理费用明细表”汇总后填报本调查表的销售费用和管理费用各项指标。2.企业不编制“销售费用明细表”和“管理费用明细表”。根据企业2012年会计核算中的“销售费用台账”、“管理费用台账”等资料，结合调查表中销售费用、管理费用各项指标的内容，分析汇总填报本调查表。,批发和零售企业期间费用构成,二、填报方法在实际填报时，注意以下四个问题：（1）对于调查表中设置了而“销售费用明细表”、“管理费用明细表”中未设置的费用项目，应结合费用明细核算资料或“销售费用台账”、“管理费用台账”等有关资料填写。（2）对于调查表中核算范围与“销售费用明细表”、“管理费用明细表”核算范

5、围不一致的指标，应依据费用明细核算资料，按照调查表指标要求调整填报，做到不重不漏。,批发和零售企业期间费用构成,二、填报方法（3）对于“水电费”、“租赁费”等设置其中项的指标，如果企业“销售费用台账”、“管理费用台账”中列有相应的栏目，可以直接对应填报；如果没有列出相应的栏目，应根据“销售费用台账”、“管理费用台账”的“摘要”栏内容，或根据“凭证号”栏查找对应的栏目，分别填报。（4）保持调查表中销售费用合计、管理费用合计与企业会计核算中的销售费用合计、管理费用合计一致。在按上述方法填写各项费用指标后，可以用企业会计核算中销售费用合计、管理费用合计分别扣除调查表各销售费用指标之和、管理费用指标之

6、和，差额分别作为调查表中“其他销售费用”、“其他管理费用”。(注意：对于其他项占相应成本、费用合计超过20%的，应要求企业提供相关说明，列明其他项的主要内容及其占其他项的比重，以电子文档形式随调查表一并上报。）,批发和零售企业期间费用构成,二、填报方法（二）财务费用指标的填报方法如果被调查单位会计核算按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据2012年各月“财务费用明细表”汇总填报。如果被调查单位会计核算不编制“财务费用明细表”，可以根据2012年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其

7、他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。,批发和零售企业期间费用构成,二、填报方法（二）财务费用指标的填报方法如果被调查单位会计核算按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据2012年各月“财务费用明细表”汇总填报。如果被调查单位会计核算不编制“财务费用明细表”，可以根据2012年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。,批发和零售企业期间费用构成,三、逻辑审核关系（一）销售费用部分的平衡关系1.销售费用=各种一级销售费用项

8、目之和2.商品损耗=粮油类损耗肉禽蛋类损耗其他食品损耗饮料类损耗烟酒类损耗纺织品类损耗针织品类损耗煤炭及制品类损耗石油及制品类损耗其他损耗3.经营租赁费房屋租赁费4.邮政通信费邮政费上网费5.水电费水费,批发和零售企业期间费用构成,三、逻辑审核关系（二）管理费用部分的平衡关系1.管理费用=各种一级管理费用项目之和2.水电费水费3.劳动保护费保健补贴、洗理费4.燃料费汽油、柴油天然气煤气5.劳务费=劳务派遣费劳务工资6.劳务派遣费=工资、社会保险费劳务管理费7.邮政通信费邮政费上网费8.租赁费房屋租赁费9.外事费出国人员经费,批发和零售企业期间费用构成,三、逻辑审核关系（三）财务费用部分的平衡关

9、系财务费用=利息支出利息收入汇兑损益其他财务费用,批发和零售企业期间费用构成,一、调查内容：2012年被调查单位从事各项活动实现利润的情况。,批发和零售业利润表,二、填报方法：本调查表是参照批发零售企业会计核算中的利润表设计的，调查表中各项指标直接根据2012年企业会计核算中“利润表”和统计报表资料填报。,批发和零售业利润表,三、逻辑审核关系：（一）表内关系1.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益2.营业收入主营业务收入 3.营业成本主营业务成本4.营业税金及附加主营业务税金及附加。,批发和零售业利润表,三、逻辑审核关系：（二）表

10、间关系批发和零售企业期间费用构成表中的“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”分别等于批发和零售企业利润表中的“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”。,批发和零售业利润表,一、调查内容 被调查单位2012年经营的各种商品类别的主营业务收入、主营业务成本、毛利额。用于计算商业流通费率.主栏：经营的商品或物资按其性质或用途划分的36个类别。宾栏：主营业务收入、主营业务成本、毛利额,批发和零售业毛利额,二、填报方法 第一步：根据企业有关商品（物资）购进、销售等资料，将所销售的商品（物资）分别归并到本调查表主栏所列的三十六个大类中，填报其主营业务收入和主营业务成本。第二步：计算毛利额，公式为：毛利额

11、=主营业务收入主营业务成本,第二部分 批发和零售业毛利额,二、填报方法（续）为减轻企业填报工作量，本调查表可在全年商品（物资）购进、销售资料中，选择某一具有代表性（规模大、品种全）的季度资料进行填报。,批发和零售业毛利额,三、逻辑审核关系1.毛利额=主营业务收入主营业务成本2.合计=各种类商品购进额之和3.日用品类=日用金属制品日用搪瓷制品日用塑料制品日用皮革制品日用玻璃器皿工艺美术品其他日用品4.化工材料及制品类橡胶制品塑料制品5.机电产品及设备类农机类,批发和零售业毛利额,住宿企业填报报表(7张):三张重点调查表：住宿企业主营业务成本构成住宿企业期间费用构成住宿企业利润表四张典型调查表修理

12、费构成差旅费构成办公费（公杂费）构成研究与开发费构成,住宿业,一、调查内容 为被调查单位在2012年从事住宿业务活动发生的各项业务成本及其构成情况。主栏指标：为企业从事住宿活动发生的主营业务成本及其构成指标。调查表对“物料消耗”和“房间用品”指标进行细划。宾栏指标：企业金额、住宿金额两列。部分指标是针对整个企业要求填报的，部分指标针对住宿服务。,住宿业主营业务成本,二、填报方法1.企业金额。根据2012年企业会计核算中的“主营业务成本明细表”及其明细核算资料，或者根据“主营业务成本台账”的各项成本支出资料，结合调查指标的含义汇总填报。其中，房间用品及物料消耗不需要细化填报。对于会计核算资料中主

13、营业务成本合计数与本调查表中各项指标汇总数的差额，填入本调查表的“其他成本”项目。2.住宿金额。根据企业有偿为顾客提供临时住宿活动的详细核算资料填报。,住宿业主营业务成本,二、填报方法1、除填报整个企业主营业务成本外，还需分解企业住宿部分的详细成本。2、住宿企业兼营住宿和餐饮活动，应该以住宿活动为住宿企业填报对象，不包括餐饮活动的成本、费用及利润。因此，企业填报时，应该根据企业内部核算方法或住宿收入与餐饮收入比例，将企业会计核算中与餐饮活动有关的成本、费用和利润扣除后，分解得到住宿活动的成本、费用和利润。,住宿业主营业务成本,三、逻辑审核关系1.主营业务成本=各种一级主营业务成本项目之和2.房

14、间用品及物料消耗小计=各项房间物品及物料消耗之和3.邮政通信费邮政费上网费4.车队的营业成本工资福利费折旧费车辆保险费过路过桥费停车费修车费耗油费5.企业金额住宿金额,住宿业主营业务成本,注意两点：（一）住宿业企业存在餐饮、娱乐、商品销售等混合经营情况的处理。1、如果经营这些活动的是单独法人，住宿企业从中获取了租金等收益。住宿企业实质上提供了房屋租赁的服务（自有房地产经营活动）。与租赁服务对应的投入记入住宿企业调查单位的成本。2、如果住宿企业独立核算的部门经营这些活动，那么有关活动的收益可以计入住宿企业的营业收入，对应的成本记入住宿企业的主营业务成本。但不计入住宿服务的成本。即只填报主营业务成

15、本的“企业金额”列。,住宿业主营业务成本,注意两点：（一）住宿业企业存在餐饮、娱乐、商品销售等混合经营情况的处理。3、如果住宿企业非独立核算的部门经营这些活动。可以认为这些活动是住宿服务的辅助活动，其收入和对应的成本都计入到住宿服务中。这时候“企业金额”和“住宿金额”数据是一致的。,住宿业主营业务成本,注意两点：（二）车队的营业成本：1、住宿企业有独立核算的车队时，填报“企业金额”这一列的有关数据。2、住宿企业有非独立核算的车队时，“企业金额”这一列的有关数据可不填报。把有关的成本分别计入到“住宿金额”中对应的工资、福利费、折旧费、以及其他费用等项目中,住宿业主营业务成本,餐饮企业填报报表(7

16、张):三张重点调查表：餐饮企业营业成本构成餐饮企业期间费用构成餐饮企业利润表四张典型调查表修理费构成差旅费构成办公费（公杂费）构成研究与开发费构成,餐饮业,一、调查内容 餐饮企业2012年从事经营活动实际发生的各项业务成本及其构成。主栏指标：直接材料消耗和销售商品进价成本，其他成本。宾栏指标：为“金额”指标，反映各项指标本年累计发生额。,餐饮企业营业成本表,（1）直接材料消耗：指餐饮企业从事经营活动直接耗用的原材料(用于制作食品、饮料)、调料、配料、辅料、燃料等直接材料。（2）销售商品进价成本：指餐饮企业购进后未经任何加工再出售的商品进价成本，如烟、酒、饮料等的进价成本（3）其他成本：指企业在

17、经营过程中发生的除直接材料消耗和销售商品进价成本以外的其他支出，包括企业出售无形资产、存货（不包括商品）的实际成本。,餐饮业营业成本表,二、填报方法 第一步：根据企业“原材料领用汇总表”（或“原材料库存明细账”、库房“盘存表“）、小组“盘存表”及有关的原始凭证，按照会计核算中的”收入与成本配比原则”,将本年消耗的各种原材料、调料、配料、燃料，以及销售商品的价值量登录在过录表中。过录表根据企业经营过程中消耗的原材料种类，销售的商品类别或规格品设计，只要能满足填表需要即可。,第二部分 餐饮业营业成本表,二、填报方法（续）第二步：将消耗的各种原材料、调料、配料、燃料和销售的商品，归属到“直接材料消耗和销售商品”相应的类别过录表中。第三步：将过录表中相同的原材料和销售商品的价值量进行合并，并填写到调查表中所对应的栏内。,第二部分 餐饮业营业成本表,三、逻辑审核关系1.营业成本=直接材料消耗及销售商品的进价成本其他成本2.直接材料消耗及销售商品的进价成本=各项直接材料消耗及销售商品的进价成本之和,第二部分 餐饮业营业成本表,谢谢大家！,